Когда принять на учет импортный товар
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда принять на учет импортный товар (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 сообщается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 сообщается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)При этом согласно вступившему в законную силу постановлению суда общей юрисдикции транспортное средство в пользовании общества никогда не находилось, на регистрационный учет на территории Российской Федерации поставлено без фактического ввоза на территорию ЕАЭС по поддельным документам.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)При этом согласно вступившему в законную силу постановлению суда общей юрисдикции транспортное средство в пользовании общества никогда не находилось, на регистрационный учет на территории Российской Федерации поставлено без фактического ввоза на территорию ЕАЭС по поддельным документам.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Подайте декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС в свою налоговую инспекцию. Срок подачи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли товары на учет. А при ввозе по договору лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж (п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Подайте декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС в свою налоговую инспекцию. Срок подачи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли товары на учет. А при ввозе по договору лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж (п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенного имущества (п. 19 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС, Письмо Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, п. 1 Письма ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). В тот же срок нужно сдать декларацию по косвенным налогам, к которой прилагается банковская выписка об уплате НДС (подп. 2 п. 20 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенного имущества (п. 19 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС, Письмо Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, п. 1 Письма ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). В тот же срок нужно сдать декларацию по косвенным налогам, к которой прилагается банковская выписка об уплате НДС (подп. 2 п. 20 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС).
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 - дату принятия на учет ввезенных товаров. Если товары, которые указаны в заявлении о ввозе, вы принимали к учету на разные даты, укажите эти даты через точку с запятой (пп. "л" п. 6 Правил ведения книги покупок);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 - дату принятия на учет ввезенных товаров. Если товары, которые указаны в заявлении о ввозе, вы принимали к учету на разные даты, укажите эти даты через точку с запятой (пп. "л" п. 6 Правил ведения книги покупок);
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщики, которые в отчетном месяце приняли на учет импортированные товары;
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщики, которые в отчетном месяце приняли на учет импортированные товары;
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)Срок подачи декларации и документов - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары вы приняли на учет. А при ввозе по договору лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок подачи декларации и документов - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары вы приняли на учет. А при ввозе по договору лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: О вычете НДС по ввезенному оборудованию, помещенному под таможенную процедуру СТЗ и поставленному на учет более трех лет назад, при утрате ООО статуса резидента СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95469)Вопрос: Организацией (ООО) был заключен Договор с Советом министров Республики Крым "Об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым" от 18.06.2015 сроком до 31.12.2039. В соответствии с п. 2.4.3 Договора ООО при импорте оборудования заявляло процедуру свободной таможенной зоны (далее - СТЗ), предусматривающую, что товары могут размещаться и использоваться на территории СЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налогов (включая "ввозной" НДС). Ввезенное оборудование было принято к бухгалтерскому учету в различные периоды начиная с I квартала 2017 г. и используется в деятельности ООО, облагаемой НДС.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95469)Вопрос: Организацией (ООО) был заключен Договор с Советом министров Республики Крым "Об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым" от 18.06.2015 сроком до 31.12.2039. В соответствии с п. 2.4.3 Договора ООО при импорте оборудования заявляло процедуру свободной таможенной зоны (далее - СТЗ), предусматривающую, что товары могут размещаться и использоваться на территории СЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налогов (включая "ввозной" НДС). Ввезенное оборудование было принято к бухгалтерскому учету в различные периоды начиная с I квартала 2017 г. и используется в деятельности ООО, облагаемой НДС.
Вопрос: Организация заключила с иностранным поставщиком контракт на сумму свыше 3 млн руб. Надо ли ставить на учет импортный контракт, если расчеты осуществляются с расчетного счета, открытого в банке на территории Республики Казахстан?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация заключила с иностранным поставщиком контракт на сумму свыше 3 млн руб. Надо ли ставить на учет импортный контракт, если расчеты осуществляются с расчетного счета, открытого в банке на территории Республики Казахстан?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация заключила с иностранным поставщиком контракт на сумму свыше 3 млн руб. Надо ли ставить на учет импортный контракт, если расчеты осуществляются с расчетного счета, открытого в банке на территории Республики Казахстан?