Когда применяется ставка 20/120
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда применяется ставка 20/120 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.09.2025 N 03-04-05/93110 <Как быть с НДС при изменении ставки во время исполнения договора?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)На дату получения оплаты реализация товара облагалась по стандартной ставке НДС в 20%. Руководствуясь пунктами 3 и 4 статьи 164 НК РФ, бухгалтерия ООО правомерно исчислила и уплатила в бюджет налог с полученного аванса, применив расчетную ставку 20/120.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)На дату получения оплаты реализация товара облагалась по стандартной ставке НДС в 20%. Руководствуясь пунктами 3 и 4 статьи 164 НК РФ, бухгалтерия ООО правомерно исчислила и уплатила в бюджет налог с полученного аванса, применив расчетную ставку 20/120.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому, например, налоговый агент, указанный в п. 2 ст. 161 НК РФ, который до окончания 2025 г. оплатил будущую поставку товаров (работ, услуг) и исчислил НДС по ставке 20/120, не пересчитывает эту сумму налога в момент поставки в 2026 г. Если товары (работы, услуги) были поставлены до окончания 2025 г., а оплачены в 2026 г. такой налоговый агент исчисляет налог по ставке 20/120. Аналогичный подход применяют налоговые агенты, указанные в п. 3 ст. 161 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому, например, налоговый агент, указанный в п. 2 ст. 161 НК РФ, который до окончания 2025 г. оплатил будущую поставку товаров (работ, услуг) и исчислил НДС по ставке 20/120, не пересчитывает эту сумму налога в момент поставки в 2026 г. Если товары (работы, услуги) были поставлены до окончания 2025 г., а оплачены в 2026 г. такой налоговый агент исчисляет налог по ставке 20/120. Аналогичный подход применяют налоговые агенты, указанные в п. 3 ст. 161 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Порядок проведения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме" ЖК РФ"Следовательно, в сложившейся ситуации утрата обществом права на применение УСН в период выполнения работ, оказания услуг по договорам управления многоквартирными домами не могла служить основанием для увеличения в результате налогообложения размера платы в одностороннем порядке. Вопреки позиции общества оно было вправе определить свои права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика - в рамках установленной договорами управления цены (путем применения расчетной налоговой ставки 20/120) либо на основании статьи 45, части 7 статьи 156 ЖК РФ инициировать созыв общего собрания собственников помещений в целях принятия решения об утверждении нового размера платы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если первоначальный кредитор уступает денежное требование, возникшее при реализации товаров (работ, услуг), то налоговую базу по НДС определяют как сумму превышения дохода от уступки над размером уступленного требования. Причем для этого расчета и доход от уступки, и дебиторку берут с НДС. К полученной налоговой базе применяют ставку 20/120 <19>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если первоначальный кредитор уступает денежное требование, возникшее при реализации товаров (работ, услуг), то налоговую базу по НДС определяют как сумму превышения дохода от уступки над размером уступленного требования. Причем для этого расчета и доход от уступки, и дебиторку берут с НДС. К полученной налоговой базе применяют ставку 20/120 <19>.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплату перечислили до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплату перечислили до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)К этой налоговой базе применяется расчетная ставка НДС в размере 20/120, и налог составляет 5 000 руб. (30 000 руб. x 20/120).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)К этой налоговой базе применяется расчетная ставка НДС в размере 20/120, и налог составляет 5 000 руб. (30 000 руб. x 20/120).
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Налоговая база при переуступке такого требования или при погашении долга должником равна превышению полученного дохода (с НДС) над расходами на покупку этого требования <17>. К полученной величине налоговой базы нужно применить ставку 20/120.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Налоговая база при переуступке такого требования или при погашении долга должником равна превышению полученного дохода (с НДС) над расходами на покупку этого требования <17>. К полученной величине налоговой базы нужно применить ставку 20/120.
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученная предоплата облагается НДС у подрядчика с применением ставки 20/120.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученная предоплата облагается НДС у подрядчика с применением ставки 20/120.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для расчета НДС цену договора надо увеличить на 20%, а потом применить расчетную ставку 20/120. Также надо составить счет-фактуру в качестве налогового агента <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для расчета НДС цену договора надо увеличить на 20%, а потом применить расчетную ставку 20/120. Также надо составить счет-фактуру в качестве налогового агента <20>.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время, если с 1 января 2026 г., но до отгрузки покупатель - плательщик НДС доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, перечисленного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу надо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой НДС по счету-фактуре, составленному с применением ставки 20/120, и суммой НДС, рассчитанной с учетом доплаты НДС по ставке 22/122 (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время, если с 1 января 2026 г., но до отгрузки покупатель - плательщик НДС доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, перечисленного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу надо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой НДС по счету-фактуре, составленному с применением ставки 20/120, и суммой НДС, рассчитанной с учетом доплаты НДС по ставке 22/122 (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814).
Статья: Повышение ставки НДС с 2026 года до 22%: правила перехода
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Следуя этой логике, можно сделать аналогичный вывод и в 2026 г. Новую ставку НДС 22/122 налоговые агенты должны применять тоже только в случае, когда и момент оплаты приходится на 2026 г., и сама отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг тоже происходят в 2026 г. Если же какое-то из этих двух событий произошло до 01.01.2026, то надо применять старую ставку НДС 20/120.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Следуя этой логике, можно сделать аналогичный вывод и в 2026 г. Новую ставку НДС 22/122 налоговые агенты должны применять тоже только в случае, когда и момент оплаты приходится на 2026 г., и сама отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг тоже происходят в 2026 г. Если же какое-то из этих двух событий произошло до 01.01.2026, то надо применять старую ставку НДС 20/120.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.01.2026 по делу N А40-267640/2024 <Льгота НДС 0% для вахтовых жилых комплексов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)По доводам плательщика, НДС уже "сидит" в цене услуг, пусть и по ставке 0%. То есть при расчете доначисления нужно применять расчетную ставку 20/120. Тогда доначисление будет в разы меньше (4 386 119 x 20/120 = 731 020).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)По доводам плательщика, НДС уже "сидит" в цене услуг, пусть и по ставке 0%. То есть при расчете доначисления нужно применять расчетную ставку 20/120. Тогда доначисление будет в разы меньше (4 386 119 x 20/120 = 731 020).