Когда платить взносы по дополнительным тарифам
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить взносы по дополнительным тарифам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение (страхователь) полагало, что не нарушило срок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, поскольку обязанность по их уплате возникла после принятия судом общей юрисдикции решения, которым на учреждение возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов. Учреждение отмечало, что до вынесения указанных судебных актов документальное подтверждение оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам отсутствовало. Налоговый орган направил учреждению требование об уплате пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов и после его неисполнения принял решение о взыскании с учреждения пени за счет денежных средств на счетах в банках. Суд подтвердил правомерность действий налогового органа. Суд указал, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает в связи с произведенными (начисленными) в соответствующем отчетном (расчетном) периоде выплатами в пользу работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а не с момента вступления в силу судебных актов, которыми установлен факт нарушения учреждением прав работников, выразившийся в неначислении страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд отметил, что факт занятости работников на работе с особыми условиями труда был известен работодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение (страхователь) полагало, что не нарушило срок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, поскольку обязанность по их уплате возникла после принятия судом общей юрисдикции решения, которым на учреждение возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов. Учреждение отмечало, что до вынесения указанных судебных актов документальное подтверждение оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам отсутствовало. Налоговый орган направил учреждению требование об уплате пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов и после его неисполнения принял решение о взыскании с учреждения пени за счет денежных средств на счетах в банках. Суд подтвердил правомерность действий налогового органа. Суд указал, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает в связи с произведенными (начисленными) в соответствующем отчетном (расчетном) периоде выплатами в пользу работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а не с момента вступления в силу судебных актов, которыми установлен факт нарушения учреждением прав работников, выразившийся в неначислении страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд отметил, что факт занятости работников на работе с особыми условиями труда был известен работодателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Верховный суд РФ в определении от 26 июня 2018 года N 310-КГ18-7973 подтвердил: если сотрудник занят на вредных работах в течение неполного рабочего дня, то страховые взносы по дополнительным тарифам уплачивать не нужно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Верховный суд РФ в определении от 26 июня 2018 года N 310-КГ18-7973 подтвердил: если сотрудник занят на вредных работах в течение неполного рабочего дня, то страховые взносы по дополнительным тарифам уплачивать не нужно.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)При этом в п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ установлено, что результаты аттестации, проведенной до 1 января 2014 г., которые действительны до окончания срока их действия, применяются при определении установленного ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)При этом в п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ установлено, что результаты аттестации, проведенной до 1 января 2014 г., которые действительны до окончания срока их действия, применяются при определении установленного ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными.
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П
"По делу о проверке конституционности пункта 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" и статей 12 и 13 Федерального закона "О специальной оценке условий труда" в связи с жалобой гражданки И.В. Глущенко"Как следует из буквального смысла приведенных положений, работа с осужденными к названным факторам не отнесена и отражает специфику трудовой деятельности, которая не подлежит измерению посредством описанного в данном Федеральном законе инструментария. Между тем законодатель не оговорил исключений из общего требования о проведении специальной оценки условий труда для тех случаев, когда особые условия труда, с которыми связано досрочное назначение пенсии, не могут быть инструментально измерены и подтверждены в порядке, закрепленном данным Федеральным законом, а также не отнес учреждения, исполняющие наказания в виде лишения свободы, к организациям, где такая оценка имеет свои особенности (Перечень рабочих мест в организациях, осуществляющих отдельные виды деятельности, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти особенностей; утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 апреля 2014 года N 290). Отсутствуют и формальные основания для реализации предусмотренного частями 9 - 11 статьи 12 данного Федерального закона права комиссии по проведению специальной оценки условий труда принять решение о невозможности проведения исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов, поскольку это допускается в случаях, когда их проведение на рабочих местах может создать угрозу для жизни.
"По делу о проверке конституционности пункта 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" и статей 12 и 13 Федерального закона "О специальной оценке условий труда" в связи с жалобой гражданки И.В. Глущенко"Как следует из буквального смысла приведенных положений, работа с осужденными к названным факторам не отнесена и отражает специфику трудовой деятельности, которая не подлежит измерению посредством описанного в данном Федеральном законе инструментария. Между тем законодатель не оговорил исключений из общего требования о проведении специальной оценки условий труда для тех случаев, когда особые условия труда, с которыми связано досрочное назначение пенсии, не могут быть инструментально измерены и подтверждены в порядке, закрепленном данным Федеральным законом, а также не отнес учреждения, исполняющие наказания в виде лишения свободы, к организациям, где такая оценка имеет свои особенности (Перечень рабочих мест в организациях, осуществляющих отдельные виды деятельности, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти особенностей; утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 апреля 2014 года N 290). Отсутствуют и формальные основания для реализации предусмотренного частями 9 - 11 статьи 12 данного Федерального закона права комиссии по проведению специальной оценки условий труда принять решение о невозможности проведения исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов, поскольку это допускается в случаях, когда их проведение на рабочих местах может создать угрозу для жизни.
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2026)Взносы за работников платите в обычном порядке, как и организации, - за каждый месяц не позднее 28-го числа следующего месяца. Взносы на ОПС за себя в общем случае уплачиваются вместе со взносами на ОМС в составе платежа в фиксированном размере. Его нужно перечислить не позднее 28 декабря текущего года. Дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1% с дохода свыше 300 000 руб. вносится не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Есть исключения, при которых фиксированные взносы на ОПС и (или) дополнительные взносы на ОПС не платятся.
(КонсультантПлюс, 2026)Взносы за работников платите в обычном порядке, как и организации, - за каждый месяц не позднее 28-го числа следующего месяца. Взносы на ОПС за себя в общем случае уплачиваются вместе со взносами на ОМС в составе платежа в фиксированном размере. Его нужно перечислить не позднее 28 декабря текущего года. Дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1% с дохода свыше 300 000 руб. вносится не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Есть исключения, при которых фиксированные взносы на ОПС и (или) дополнительные взносы на ОПС не платятся.
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть случаи, когда это требуется сделать. Так, отдельно в таблице подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 надо указать периоды очередного оплачиваемого отпуска работников, в отношении которых установлен доптариф взносов на ОПС, но данные о начислении этих взносов по доптарифу отсутствуют.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть случаи, когда это требуется сделать. Так, отдельно в таблице подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 надо указать периоды очередного оплачиваемого отпуска работников, в отношении которых установлен доптариф взносов на ОПС, но данные о начислении этих взносов по доптарифу отсутствуют.
Статья: Повышение пенсионного возраста: правовой анализ
(Сторожук Д.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 5)Во-вторых, не учтено, что дополнительные тарифы страховых взносов введены только с 2013 г. и к моменту вступления в силу Закона N 350-ФЗ применялись всего шесть лет. Поэтому, если в качестве основания для повышения пенсионного возраста отдельным категориям лиц, у которых право на досрочную страховую пенсию по старости обусловлено спецификой трудовой деятельности, рассматривать отсутствие у страхователей обязанности уплачивать за них страховые взносы по дополнительным тарифам, полагаем, что изменение условий пенсионного обеспечения не должно затрагивать тех из них, кто по состоянию на 1 января 2013 г. выработал какую-то часть требуемой продолжительности специального стажа (например, не менее половины). Иначе возникает неравенство между застрахованными лицами, у которых в течение достаточно продолжительного периода пенсионные права формировались на одинаковых принципах.
(Сторожук Д.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 5)Во-вторых, не учтено, что дополнительные тарифы страховых взносов введены только с 2013 г. и к моменту вступления в силу Закона N 350-ФЗ применялись всего шесть лет. Поэтому, если в качестве основания для повышения пенсионного возраста отдельным категориям лиц, у которых право на досрочную страховую пенсию по старости обусловлено спецификой трудовой деятельности, рассматривать отсутствие у страхователей обязанности уплачивать за них страховые взносы по дополнительным тарифам, полагаем, что изменение условий пенсионного обеспечения не должно затрагивать тех из них, кто по состоянию на 1 января 2013 г. выработал какую-то часть требуемой продолжительности специального стажа (например, не менее половины). Иначе возникает неравенство между застрахованными лицами, у которых в течение достаточно продолжительного периода пенсионные права формировались на одинаковых принципах.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)5. Куда и в какой срок уплачивать страховые взносы с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)5. Куда и в какой срок уплачивать страховые взносы с заработной платы и иных выплат физлицам
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Кроме того, согласно п. 10.1 ч. 2 ст. 6 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам, а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста в связи с выполнением определенных работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Кроме того, согласно п. 10.1 ч. 2 ст. 6 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам, а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста в связи с выполнением определенных работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными.
Вопрос: Следует ли начислять по дополнительным тарифам страховые взносы на ОПС с заработной платы работника, занятого на работах с вредными условиями труда менее 80% рабочего времени?
(Консультация эксперта, 2025)Работодатель обязан с выплат работнику, занятому на работах с вредными условиями труда в течение неполного рабочего времени, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам. При частичной занятости работника во вредных условиях труда страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются пропорционально отработанному во вредных условиях труда времени.
(Консультация эксперта, 2025)Работодатель обязан с выплат работнику, занятому на работах с вредными условиями труда в течение неполного рабочего времени, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам. При частичной занятости работника во вредных условиях труда страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются пропорционально отработанному во вредных условиях труда времени.
Вопрос: Как заполнить сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) относительно работника, работающего в особых условиях труда (код 27-2) неполный рабочий день (менее 80% времени), если другие основания для досрочного назначения ему страховой пенсии отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2025)Пункт 88 Порядка заполнения предусматривает, что коды особых условий труда или коды основания для досрочного назначения страховой пенсии (графы 8 и 9 подраздела 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) указываются за периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу, а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.
(Консультация эксперта, 2025)Пункт 88 Порядка заполнения предусматривает, что коды особых условий труда или коды основания для досрочного назначения страховой пенсии (графы 8 и 9 подраздела 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) указываются за периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу, а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.
Типовая ситуация: Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы по дополнительным тарифам платите в обычные сроки, но на другие КБК.
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы по дополнительным тарифам платите в обычные сроки, но на другие КБК.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно изменениям, внесенным в ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, с 2023 г. страховые взносы уплачиваются в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно изменениям, внесенным в ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, с 2023 г. страховые взносы уплачиваются в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Типовая ситуация: Как провести СОУТ
(Издательство "Главная книга", 2025)Результаты СОУТ можно применять со дня внесения сведений во ФГИС СОУТ. По результатам СОУТ определяют, в частности, надо ли платить взносы по доптарифам, предоставлять гарантии и компенсации за вредность (ст. 7 Закона).
(Издательство "Главная книга", 2025)Результаты СОУТ можно применять со дня внесения сведений во ФГИС СОУТ. По результатам СОУТ определяют, в частности, надо ли платить взносы по доптарифам, предоставлять гарантии и компенсации за вредность (ст. 7 Закона).