Когда платить ндфл с командировочных
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить ндфл с командировочных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 "Определение даты фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку")В целях обложения налогом на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 "Определение даты фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку")В целях обложения налогом на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Но какова цена вопроса? Если общий доход работника за год не превысит сумму 2,4 млн руб., до которой выплаты РК и ПН и основной базы облагаются по одной ставке 13%, то бюджет не пострадает. Произойдет лишь переброска НДФЛ с КБК для РК и ПН на КБК для основной базы. Тем не менее даже в этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал было отражено неверное распределение доходов между разными базами и НДФЛ по ним. А как известно, за недостоверные сведения в расчете предусмотрен штраф 500 руб. <9> Об этом нам также говорил в интервью специалист ФНС (см. ГК, 2025, N 6, с. 31). Причем исправить перераспределение доходов и НДФЛ между разными КБК в расчете за полугодие не получится. Ведь в строках 021 - 026 раздела 1 расчета суммы подлежащего удержанию НДФЛ по каждому сроку перечисления (обязательства по НДФЛ на ЕНС) надо показывать только за квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Но какова цена вопроса? Если общий доход работника за год не превысит сумму 2,4 млн руб., до которой выплаты РК и ПН и основной базы облагаются по одной ставке 13%, то бюджет не пострадает. Произойдет лишь переброска НДФЛ с КБК для РК и ПН на КБК для основной базы. Тем не менее даже в этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал было отражено неверное распределение доходов между разными базами и НДФЛ по ним. А как известно, за недостоверные сведения в расчете предусмотрен штраф 500 руб. <9> Об этом нам также говорил в интервью специалист ФНС (см. ГК, 2025, N 6, с. 31). Причем исправить перераспределение доходов и НДФЛ между разными КБК в расчете за полугодие не получится. Ведь в строках 021 - 026 раздела 1 расчета суммы подлежащего удержанию НДФЛ по каждому сроку перечисления (обязательства по НДФЛ на ЕНС) надо показывать только за квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам в связи с командировками в новые субъекты РФ и работникам с разъездным характером работы, работой в полевых условиях или экспедиционного характера.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Учитывая изложенное, на основании статьи 217 и пункта 2 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплачиваемые работникам при направлении их в служебные командировки на территории субъектов Российской Федерации суточные в установленном постановлением N 1915 размере 8 480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, а также выплаты указанным лицам в виде безотчетных сумм в целях возмещения им дополнительных расходов, связанных с командированием на упомянутые территории, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Учитывая изложенное, на основании статьи 217 и пункта 2 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплачиваемые работникам при направлении их в служебные командировки на территории субъектов Российской Федерации суточные в установленном постановлением N 1915 размере 8 480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, а также выплаты указанным лицам в виде безотчетных сумм в целях возмещения им дополнительных расходов, связанных с командированием на упомянутые территории, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке.
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Трудовым законодательством не предусмотрено никаких особенностей при оплате длительной командировки. Поэтому в общем случае выплатите работнику его средний заработок за каждый рабочий день нахождения в длительной командировке. Средний заработок рассчитайте в обычном порядке. Однако если в коллективном или трудовом договоре предусмотрена повышенная оплата (доплата) за время нахождения работника в длительной командировке, то при оплате учитывайте эти особенности.
(КонсультантПлюс, 2026)Трудовым законодательством не предусмотрено никаких особенностей при оплате длительной командировки. Поэтому в общем случае выплатите работнику его средний заработок за каждый рабочий день нахождения в длительной командировке. Средний заработок рассчитайте в обычном порядке. Однако если в коллективном или трудовом договоре предусмотрена повышенная оплата (доплата) за время нахождения работника в длительной командировке, то при оплате учитывайте эти особенности.
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты полиса добровольного страхования командированного работника, приобретенного при покупке авиа- или железнодорожного билета?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, по нашему мнению, оплата работодателем сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования, указанным в п. 3 ст. 213 НК РФ (страхования, являющегося страхованием жизни, страхованием от несчастных случаев и болезней, медицинским страхованием), не облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, по нашему мнению, оплата работодателем сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования, указанным в п. 3 ст. 213 НК РФ (страхования, являющегося страхованием жизни, страхованием от несчастных случаев и болезней, медицинским страхованием), не облагается НДФЛ.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)После смены статуса этот 13%-й налог надо распределить между двумя КБК - отдельно с РК и отдельно с зарплаты. Здесь мы тоже сталкиваемся с тем, что придется уменьшить доходы и НДФЛ по зарплатному КБК и перекинуть их на КБК для РК при одной и той же ставке налога. А чтобы это сделать корректно, без уточненки не обойтись. Похожая ситуация уже была, когда приходилось перераспределять НДФЛ с зарплатного КБК на КБК для РК из-за отмены разъяснений ФНС по выделению РК из выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка, в частности отпускных и командировочных (об этом читайте в ГК, 2025, N 14, с. 13).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)После смены статуса этот 13%-й налог надо распределить между двумя КБК - отдельно с РК и отдельно с зарплаты. Здесь мы тоже сталкиваемся с тем, что придется уменьшить доходы и НДФЛ по зарплатному КБК и перекинуть их на КБК для РК при одной и той же ставке налога. А чтобы это сделать корректно, без уточненки не обойтись. Похожая ситуация уже была, когда приходилось перераспределять НДФЛ с зарплатного КБК на КБК для РК из-за отмены разъяснений ФНС по выделению РК из выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка, в частности отпускных и командировочных (об этом читайте в ГК, 2025, N 14, с. 13).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение стоимости) проезда сотрудника от места командировки к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работник из места командировки направляется в отпуск, а потом возвращается к месту жительства. Разъясняется, что в данном случае при оплате организацией стоимости проезда у работника возникает облагаемый НДФЛ доход. При этом ведомство ссылается, в частности, на п. 3 ст. 217 НК РФ.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение стоимости) проезда сотрудника от места командировки к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работник из места командировки направляется в отпуск, а потом возвращается к месту жительства. Разъясняется, что в данном случае при оплате организацией стоимости проезда у работника возникает облагаемый НДФЛ доход. При этом ведомство ссылается, в частности, на п. 3 ст. 217 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Другая причина несовпадения строк 140 и 160 - работнику выдана зарплата в натуральной форме. В таком случае исчисленный НДФЛ должен быть учтен в поле 140 в периоде выдачи зарплаты, а удержанный налог - в поле 160 в периоде, когда выплачен доход в денежной форме (ближайшая выплата).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Другая причина несовпадения строк 140 и 160 - работнику выдана зарплата в натуральной форме. В таком случае исчисленный НДФЛ должен быть учтен в поле 140 в периоде выдачи зарплаты, а удержанный налог - в поле 160 в периоде, когда выплачен доход в денежной форме (ближайшая выплата).
Готовое решение: Как по итогам инвентаризации удержать недостачу из заработной платы работника и отразить эту операцию в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если сумма выплат по исполнительным документам больше 20% (например, на выплату алиментов у работника удерживается 25% на одного несовершеннолетнего ребенка), то возмещение ущерба удержать с работника в этом месяце вы уже не сможете. А если выплат по исполнительным документам у работника нет, но сумма недостачи превышает 20% начисленной зарплаты за минусом НДФЛ, то удерживать ее придется в течение нескольких месяцев.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если сумма выплат по исполнительным документам больше 20% (например, на выплату алиментов у работника удерживается 25% на одного несовершеннолетнего ребенка), то возмещение ущерба удержать с работника в этом месяце вы уже не сможете. А если выплат по исполнительным документам у работника нет, но сумма недостачи превышает 20% начисленной зарплаты за минусом НДФЛ, то удерживать ее придется в течение нескольких месяцев.