Когда платить ндфл с командировочных
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить ндфл с командировочных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)25. Предлагается дополнить перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от обложения НДФЛ, страховых взносов по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в такую командировку.
(разработаны Минфином России)25. Предлагается дополнить перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от обложения НДФЛ, страховых взносов по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в такую командировку.
<Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 "Определение даты фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку")В целях обложения налогом на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 "Определение даты фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку")В целях обложения налогом на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. С сумм оплаты аренды автомобиля для командированного сотрудника НДФЛ удерживать нужно, кроме случаев, когда автомобиль используется для поездки из аэропорта, с вокзала до места назначения и обратно
Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. С сумм оплаты аренды автомобиля для командированного сотрудника НДФЛ удерживать нужно, кроме случаев, когда автомобиль используется для поездки из аэропорта, с вокзала до места назначения и обратно
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2025)Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
(Консультация эксперта, 2025)Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Трудовым законодательством не предусмотрено никаких особенностей при оплате длительной командировки. Поэтому в общем случае выплатите работнику его средний заработок за каждый рабочий день нахождения в длительной командировке. Средний заработок рассчитайте в обычном порядке. Однако если в коллективном или трудовом договоре предусмотрена повышенная оплата (доплата) за время нахождения работника в длительной командировке, то при оплате учитывайте эти особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Трудовым законодательством не предусмотрено никаких особенностей при оплате длительной командировки. Поэтому в общем случае выплатите работнику его средний заработок за каждый рабочий день нахождения в длительной командировке. Средний заработок рассчитайте в обычном порядке. Однако если в коллективном или трудовом договоре предусмотрена повышенная оплата (доплата) за время нахождения работника в длительной командировке, то при оплате учитывайте эти особенности.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Но какова цена вопроса? Если общий доход работника за год не превысит сумму 2,4 млн руб., до которой выплаты РК и ПН и основной базы облагаются по одной ставке 13%, то бюджет не пострадает. Произойдет лишь переброска НДФЛ с КБК для РК и ПН на КБК для основной базы. Тем не менее даже в этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал было отражено неверное распределение доходов между разными базами и НДФЛ по ним. А как известно, за недостоверные сведения в расчете предусмотрен штраф 500 руб. <9> Об этом нам также говорил в интервью специалист ФНС (см. ГК, 2025, N 6, с. 31). Причем исправить перераспределение доходов и НДФЛ между разными КБК в расчете за полугодие не получится. Ведь в строках 021 - 026 раздела 1 расчета суммы подлежащего удержанию НДФЛ по каждому сроку перечисления (обязательства по НДФЛ на ЕНС) надо показывать только за квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Но какова цена вопроса? Если общий доход работника за год не превысит сумму 2,4 млн руб., до которой выплаты РК и ПН и основной базы облагаются по одной ставке 13%, то бюджет не пострадает. Произойдет лишь переброска НДФЛ с КБК для РК и ПН на КБК для основной базы. Тем не менее даже в этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал было отражено неверное распределение доходов между разными базами и НДФЛ по ним. А как известно, за недостоверные сведения в расчете предусмотрен штраф 500 руб. <9> Об этом нам также говорил в интервью специалист ФНС (см. ГК, 2025, N 6, с. 31). Причем исправить перераспределение доходов и НДФЛ между разными КБК в расчете за полугодие не получится. Ведь в строках 021 - 026 раздела 1 расчета суммы подлежащего удержанию НДФЛ по каждому сроку перечисления (обязательства по НДФЛ на ЕНС) надо показывать только за квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал нерезидентом
Статья: Новости от 03.11.2023
("Главная книга", 2023, N 22)При перечислении исполнителю по ГПД аванса (предоплаты) налоговому агенту необходимо исчислить и удержать НДФЛ с этой выплаты.
("Главная книга", 2023, N 22)При перечислении исполнителю по ГПД аванса (предоплаты) налоговому агенту необходимо исчислить и удержать НДФЛ с этой выплаты.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Легко увидеть, что особые правила определения даты получения дохода установлены для случаев, когда выплаты в денежной форме либо полностью отсутствуют (например, при передаче дохода в натуральной форме или при определении дохода в виде материальной выгоды), либо не признаются доходом в момент их фактической выплаты (например, аванс на командировочные расходы, заемные средства).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Легко увидеть, что особые правила определения даты получения дохода установлены для случаев, когда выплаты в денежной форме либо полностью отсутствуют (например, при передаче дохода в натуральной форме или при определении дохода в виде материальной выгоды), либо не признаются доходом в момент их фактической выплаты (например, аванс на командировочные расходы, заемные средства).
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).