Когда платить НДФЛ с дохода в натуральной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить НДФЛ с дохода в натуральной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- неправильно сообщать ИФНС о неудержанном налоге, то есть отражать налог в разделе 4 справки о доходах физлица и, соответственно, в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за период выплаты дохода. Такое сообщение подается, только когда в принципе не было возможности удержать НДФЛ (например, с дохода в натуральной форме исчислен НДФЛ и после до конца года не было денежных выплат этому физлицу) <19>. На основании такого сообщения инспекция направит физлицу уведомление об уплате налога;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- неправильно сообщать ИФНС о неудержанном налоге, то есть отражать налог в разделе 4 справки о доходах физлица и, соответственно, в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за период выплаты дохода. Такое сообщение подается, только когда в принципе не было возможности удержать НДФЛ (например, с дохода в натуральной форме исчислен НДФЛ и после до конца года не было денежных выплат этому физлицу) <19>. На основании такого сообщения инспекция направит физлицу уведомление об уплате налога;
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
<Письмо> ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@
<Об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по доходам в виде дивидендов, полученных физическими лицами от долевого участия в российской организации>Согласно пункту 12 статьи 226.1 Кодекса при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога на доходы физических лиц производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.
<Об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по доходам в виде дивидендов, полученных физическими лицами от долевого участия в российской организации>Согласно пункту 12 статьи 226.1 Кодекса при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога на доходы физических лиц производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях действуют специальные сроки уплаты. Например, НДФЛ с доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, который следует (п. п. 3, 4 ст. 214.9 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях действуют специальные сроки уплаты. Например, НДФЛ с доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, который следует (п. п. 3, 4 ст. 214.9 НК РФ):
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Когда работник направляется для участия в таком мероприятии, обложение НДФЛ расходов зависит от того, признается ли поездка командировкой. Если не признается, оплата расходов работника производится в его интересах. Следовательно, это его доход в натуральной форме и он облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.05.2021 N 03-04-06/35363, ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда работник направляется для участия в таком мероприятии, обложение НДФЛ расходов зависит от того, признается ли поездка командировкой. Если не признается, оплата расходов работника производится в его интересах. Следовательно, это его доход в натуральной форме и он облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.05.2021 N 03-04-06/35363, ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002).
Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если в течение календарного года организация как налоговый агент не сможет удержать НДФЛ (в том числе с выплат в натуральной форме), об этом нужно сообщить и получателю дохода (физлицу), и в свою ИФНС не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты/выдачи дохода <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если в течение календарного года организация как налоговый агент не сможет удержать НДФЛ (в том числе с выплат в натуральной форме), об этом нужно сообщить и получателю дохода (физлицу), и в свою ИФНС не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты/выдачи дохода <5>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ. Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата обратного билета со сроком приезда позднее окончания командировки является доходом работника в натуральной форме. Стоимость билета облагается НДФЛ в полном объеме. Аналогичный подход используется, если работник выехал к месту командировки до даты ее начала.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ. Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата обратного билета со сроком приезда позднее окончания командировки является доходом работника в натуральной форме. Стоимость билета облагается НДФЛ в полном объеме. Аналогичный подход используется, если работник выехал к месту командировки до даты ее начала.
Вопрос: Гражданин обнаружил на улице потерянную вещь и сдал ее в полицию. Хозяин вещи установлен не был, и ее передали гражданину. Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ? Каков порядок исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@ <Уведомления о фиксированных авансовых платежах по НДФЛ за иностранных работников на патенте не подают>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Налоговые агенты обязаны исчислять НДФЛ с доходов, выданных физическим лицам в денежной или натуральной форме, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Но обязанностей налогового агента не возникает, когда НДФЛ с облагаемых доходов физические лица платят самостоятельно.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Налоговые агенты обязаны исчислять НДФЛ с доходов, выданных физическим лицам в денежной или натуральной форме, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Но обязанностей налогового агента не возникает, когда НДФЛ с облагаемых доходов физические лица платят самостоятельно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник должен представить авансовый отчет с подтверждающими расходы документами в срок, установленный руководителем. Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по нему осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания).
(Консультация эксперта, 2025)Работник должен представить авансовый отчет с подтверждающими расходы документами в срок, установленный руководителем. Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по нему осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отметило: если срок пребывания работника в командировке значительно превышает установленный в приказе о командировании (например, когда сотрудник сразу после окончания командировки использует отпуск в месте командирования), то в данном случае последний получает экономическую выгоду в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. При таких обстоятельствах оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При выезде работника к месту командировки до даты ее начала применяется аналогичный подход.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отметило: если срок пребывания работника в командировке значительно превышает установленный в приказе о командировании (например, когда сотрудник сразу после окончания командировки использует отпуск в месте командирования), то в данном случае последний получает экономическую выгоду в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. При таких обстоятельствах оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При выезде работника к месту командировки до даты ее начала применяется аналогичный подход.
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (например, из причитающейся ему очередной заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (например, из причитающейся ему очередной заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с учетом лимита удержаний при выплате дохода в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с учетом лимита удержаний при выплате дохода в натуральной форме