Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности выплаты декабрьской зарплаты
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Исходя из п. 6 ст. 226 НК РФ, если вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается 28 декабря 2024 г., то весь НДФЛ (удержанный как с первой, так и со второй частей декабрьской зарплаты) нужно перечислить не позднее 28 декабря 2024 г. Если же вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается в период с 9 по 15 января 2025 г., то удержанный с первой части декабрьской зарплаты НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 декабря 2024 г., а удержанный со второй части - не позднее 28 января 2025 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Исходя из п. 6 ст. 226 НК РФ, если вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается 28 декабря 2024 г., то весь НДФЛ (удержанный как с первой, так и со второй частей декабрьской зарплаты) нужно перечислить не позднее 28 декабря 2024 г. Если же вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается в период с 9 по 15 января 2025 г., то удержанный с первой части декабрьской зарплаты НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 декабря 2024 г., а удержанный со второй части - не позднее 28 января 2025 г.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 18.01.2000 N ГКПИ99-1039
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконным абзаца 3 пункта 23 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Согласно ст. 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконным абзаца 3 пункта 23 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Согласно ст. 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
<Письмо> ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@
<О заполнении формы 6-НДФЛ>Ситуация 1: заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. работникам организации выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023) не позднее 09.01.2023.
<О заполнении формы 6-НДФЛ>Ситуация 1: заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. работникам организации выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023) не позднее 09.01.2023.
Вопрос: Можно ли заранее подать уведомление об исчисленном НДФЛ, например, уведомление об НДФЛ с зарплаты, выплаченной 23.01.2024, подать до 01.02.2024?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") налоговые агенты с 1 января 2024 г. обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") налоговые агенты с 1 января 2024 г. обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Вопрос: Допустимо ли подавать одно уведомление по НДФЛ, если заработная плата выплачивается 5-го числа, а аванс за первую половину - 20-го числа?
(Консультация эксперта, 2024)1) не позднее 3-го числа текущего месяца - по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 декабря по 31 декабря, уведомление надо подать не позднее последнего рабочего дня года;
(Консультация эксперта, 2024)1) не позднее 3-го числа текущего месяца - по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 декабря по 31 декабря, уведомление надо подать не позднее последнего рабочего дня года;
Статья: Зарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабре
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Годовая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке <10>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Годовая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке <10>.
Вопрос: Организация в последний рабочий день месяца оплачивает за работника абонемент на занятия в танцевальной студии. Заработная плата выплачивается 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего. Когда необходимо отразить сумму НДФЛ с дохода работника в виде оплаты абонемента в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2024)В указанной ситуации датой фактического получения работником дохода в натуральной форме является последний рабочий день месяца, соответственно, в указанную дату работодатель производит исчисление суммы НДФЛ. Ближайшей датой выплаты денежных средств (заработной платы) будет 5-е число следующего месяца. Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в натуральной форме приходится на период с 1-го по 22-е число месяца, уведомление необходимо представить не позднее 25-го числа этого месяца.
(Консультация эксперта, 2024)В указанной ситуации датой фактического получения работником дохода в натуральной форме является последний рабочий день месяца, соответственно, в указанную дату работодатель производит исчисление суммы НДФЛ. Ближайшей датой выплаты денежных средств (заработной платы) будет 5-е число следующего месяца. Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в натуральной форме приходится на период с 1-го по 22-е число месяца, уведомление необходимо представить не позднее 25-го числа этого месяца.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
Готовое решение: Как учреждению уплатить НДФЛ, если заработная плата перечислена раньше срока
(КонсультантПлюс, 2026)Например, НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую вы выплатили до новогодних каникул (в последний рабочий день или раньше), по правилам нужно уплатить в бюджет не позднее последнего рабочего дня декабря.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую вы выплатили до новогодних каникул (в последний рабочий день или раньше), по правилам нужно уплатить в бюджет не позднее последнего рабочего дня декабря.
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 2. В разделе 2 расчета зарплату надо отражать по дате выплаты. Чаще всего возникают вопросы по отражению декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности. В расчете 6-НДФЛ за 2023 г. должны быть отражены:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 2. В разделе 2 расчета зарплату надо отражать по дате выплаты. Чаще всего возникают вопросы по отражению декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности. В расчете 6-НДФЛ за 2023 г. должны быть отражены:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки страховые взносы за декабрь еще не уплачены, отчетность по взносам не представлена. Следовательно, организация может уплатить сумму взносов с учетом выявленной ошибки. При этом в отчетности будут отражены скорректированные суммы начислений.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки страховые взносы за декабрь еще не уплачены, отчетность по взносам не представлена. Следовательно, организация может уплатить сумму взносов с учетом выявленной ошибки. При этом в отчетности будут отражены скорректированные суммы начислений.
Готовое решение: Как в 6-НДФЛ отразить выплату заработной платы раньше срока
(КонсультантПлюс, 2026)Общая сумма зарплаты за первую и вторую половину декабря 2024 г. составила 4 700 000 руб., сумма исчисленного с нее НДФЛ - 611 000 руб. (300 000 руб. + 311 000 руб.). Зарплату за первую и вторую половины месяца перечислили работникам 20 и 28 декабря соответственно. Других выплат в течение года не было (условно).
(КонсультантПлюс, 2026)Общая сумма зарплаты за первую и вторую половину декабря 2024 г. составила 4 700 000 руб., сумма исчисленного с нее НДФЛ - 611 000 руб. (300 000 руб. + 311 000 руб.). Зарплату за первую и вторую половины месяца перечислили работникам 20 и 28 декабря соответственно. Других выплат в течение года не было (условно).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 11.11.2024, по вопросам обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, среднего заработка работнику за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года и компенсации морального вреда, выплаченных работнику работодателем по решению суда в связи с его незаконным увольнением, а также представления уточненных расчетов по страховым взносам за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 11.11.2024, по вопросам обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, среднего заработка работнику за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года и компенсации морального вреда, выплаченных работнику работодателем по решению суда в связи с его незаконным увольнением, а также представления уточненных расчетов по страховым взносам за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года и сообщает следующее.