Когда платить налог на имущество за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда платить налог на имущество за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вместе с тем, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, исходя из конкретных обстоятельств спора, суды, учитывая сроки уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), момент возникновения обязанности по их уплате (пункт 4 статьи 57 НК РФ), а также направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год не ранее 01.09.2020, как следует из решения Хабаровского районного суда Хабаровского края от 15.03.2022 по делу N 2а-76/2022, пришли к выводу, что срок уплаты Токаревым С.В. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год на момент распределения его конкурсной массы и завершения процедуры банкротства (12.08.2020 - дата объявления резолютивной части определения суда от 13.08.2020) еще не наступил, соответственно, ответчик не мог знать о наличии спорных налоговых обязательств, а также производить их исполнение за счет конкурсной массы."
Апелляционное определение Московского городского суда от 13.05.2024 по делу N 33а-620/2024 (УИД 77RS0004-02-2022-013734-68)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в спорный период являлся собственником недвижимого имущества, признанного объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом были начислены налог на имущество физических лиц и пени, ответчику направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако в установленный срок уплата налога ответчиком произведена не была.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы административного ответчика о том, что на момент получения административным истцом налогового уведомления N 90927472 обязанность по уплате взыскиваемого налога и пени отсутствовала ввиду того, что письмом от 18 марта 2020 года ИФНС России N 18 по адрес уведомила фио о том, что взыскиваемый налог и пени пересчитан, расчет налоговых обязательств будет включен в новое налоговое уведомление, не могут являться основанием для отмены решения суда, поскольку, как усматривается из материалов настоящего административного дела, налоговое уведомление с пересчетом налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы было выставлено в установленный нормами действующего законодательства срок - 18 марта 2020 года, направлено в адрес административного истца, установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года - до 22 мая 2020 года, что предусматривает исполнение налогоплательщиком возложенной на него обязанности.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в спорный период являлся собственником недвижимого имущества, признанного объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом были начислены налог на имущество физических лиц и пени, ответчику направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако в установленный срок уплата налога ответчиком произведена не была.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы административного ответчика о том, что на момент получения административным истцом налогового уведомления N 90927472 обязанность по уплате взыскиваемого налога и пени отсутствовала ввиду того, что письмом от 18 марта 2020 года ИФНС России N 18 по адрес уведомила фио о том, что взыскиваемый налог и пени пересчитан, расчет налоговых обязательств будет включен в новое налоговое уведомление, не могут являться основанием для отмены решения суда, поскольку, как усматривается из материалов настоящего административного дела, налоговое уведомление с пересчетом налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы было выставлено в установленный нормами действующего законодательства срок - 18 марта 2020 года, направлено в адрес административного истца, установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года - до 22 мая 2020 года, что предусматривает исполнение налогоплательщиком возложенной на него обязанности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций за II квартал 2020 года в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях преодоления последствий новой коронавирусной инфекции?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу подпунктов 2 и 3 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно): продление установленных данным кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу подпунктов 2 и 3 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно): продление установленных данным кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Вопрос: Возможно ли вернуть уплаченную с момента признания сделки купли-продажи между юридическими лицами недействительной сумму налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)И хотя в вышеизложенных документах налогоплательщиком выступает физическое лицо, по мнению эксперта, данная позиция применима и к юридическим лицам, поскольку при решении данного вопроса анализу подлежат одни и те же нормы гражданского и налогового права, а именно когда дата уплаты налога на имущество связывается с датой регистрации права на него в ЕГРН.
(Консультация эксперта, 2023)И хотя в вышеизложенных документах налогоплательщиком выступает физическое лицо, по мнению эксперта, данная позиция применима и к юридическим лицам, поскольку при решении данного вопроса анализу подлежат одни и те же нормы гражданского и налогового права, а именно когда дата уплаты налога на имущество связывается с датой регистрации права на него в ЕГРН.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций за I квартал 2020 г. (если они установлены) - не позднее 30 октября 2020 г. (Информация ФНС России). Срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей.
(КонсультантПлюс, 2025)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций за I квартал 2020 г. (если они установлены) - не позднее 30 октября 2020 г. (Информация ФНС России). Срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2024 г. по зданию нужно рассчитать исходя из его балансовой стоимости на 1 апреля 2024 г., так как стоимость имущества на 1-е число каждого месяца I квартала 2024 г. нулевая. Авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2024 г. нужно уплатить не позднее 2 мая 2024 г. (п. 1 ст. 383, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2024 г. по зданию нужно рассчитать исходя из его балансовой стоимости на 1 апреля 2024 г., так как стоимость имущества на 1-е число каждого месяца I квартала 2024 г. нулевая. Авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2024 г. нужно уплатить не позднее 2 мая 2024 г. (п. 1 ст. 383, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
Готовое решение: Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Вероятность возникновения недоимки должна оцениваться не на день подачи заявления об уточнении платежа, а на день фактической уплаты налога в бюджет (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 23.12.2020 N 88-КАД20-1-К8);
(КонсультантПлюс, 2022)Вероятность возникновения недоимки должна оцениваться не на день подачи заявления об уточнении платежа, а на день фактической уплаты налога в бюджет (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 23.12.2020 N 88-КАД20-1-К8);
Вопрос: Нужно ли организации представлять уведомление об исчисленных суммах налога на имущество организаций, если она обладает имуществом, налоговой базой по которому является среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2023)Налог на имущество организаций подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Налог на имущество организаций подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пока нет практики налогового контроля за исчислением налога на имущество у компаний после их перехода на применение ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пока нет практики налогового контроля за исчислением налога на имущество у компаний после их перехода на применение ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Установив, что в целях налогообложения обществом были использованы сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, представленные государственным органом - Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), которые содержали недостоверную информацию, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 75 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пеней за нарушение срока уплаты налога на имущество.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Установив, что в целях налогообложения обществом были использованы сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, представленные государственным органом - Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), которые содержали недостоверную информацию, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 75 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пеней за нарушение срока уплаты налога на имущество.
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)В случае же использования объекта незавершенного строительства для целей извлечения прибыли, в том числе при сдаче такого имущества в аренду, необходимо помнить об обязанности по уплате налога на имущество.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)В случае же использования объекта незавершенного строительства для целей извлечения прибыли, в том числе при сдаче такого имущества в аренду, необходимо помнить об обязанности по уплате налога на имущество.