Когда плательщик и носитель налога — одно лицо:
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда плательщик и носитель налога — одно лицо: (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. Для совершения операций ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Может ли ОП представлять РСВ на бумажном носителе, если его численность составляет менее 10 человек?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ российские организации - плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ российские организации - плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Статья: Государственное хозяйство и финансовая наука. Основные принципы и особенности государственного хозяйства и классификация государственных доходов
(Ходский Л.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2013, NN 2, 3, 4; 2014, NN 1, 2, 3, 4; 2016, N 1)3. Основные элементы налогов. При всяком налоге необходимо различать субъект налога, объект налога, облагаемую единицу и единицу обложения. Субъект налога можно понимать или в активном смысле лица, устанавливающего налог, или в пассивном смысле плательщика. В первом значении субъектом может быть или центральное правительство, или частные финансовые единицы, органы самоуправления при местном обложении. Пассивный субъект налога, в свою очередь, в финансовой теории и практике понимается в двояком значении: в значении первоначального плательщика налога и плательщика окончательного. Эта двойственная роль налогового субъекта может иногда соединяться в одном лице, иногда же функции первоначального плательщика и действительного носителя налогового бремени распределяются на разных лиц. Субъектами налога могут быть прежде всего подданные государства, проживающие в нем; подданные, проживающие за границей; иностранцы, постоянно живущие в стране, и, наконец, иностранцы, не проживающие в стране, но владеющие каким-либо источником дохода, связанным с данной страной. Субъектами налога могут быть как лица физические, так и юридические. Само государство как юридическое лицо в некоторых случаях является пассивным субъектом обложения, именно в отношении местных налогов. Местные общественные союзы, являясь обязательными плательщиками государственных сборов со своих промысловых имуществ или предприятий, в то же время имеют право облагать доходные государственные имущества на удовлетворение местных нужд. В Саксонии, например, местные союзы должны даже уплачивать подоходный налог со своих доходов промыслового характера. Впрочем, в отношении подоходного налога - это принято не везде. В Австрии доходы местных союзов освобождены от подоходного обложения. И эта взаимная податная обязанность государства в целом и его отдельных самоуправляющихся единиц имеет за собой и теоретические, и практические соображения.
(Ходский Л.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2013, NN 2, 3, 4; 2014, NN 1, 2, 3, 4; 2016, N 1)3. Основные элементы налогов. При всяком налоге необходимо различать субъект налога, объект налога, облагаемую единицу и единицу обложения. Субъект налога можно понимать или в активном смысле лица, устанавливающего налог, или в пассивном смысле плательщика. В первом значении субъектом может быть или центральное правительство, или частные финансовые единицы, органы самоуправления при местном обложении. Пассивный субъект налога, в свою очередь, в финансовой теории и практике понимается в двояком значении: в значении первоначального плательщика налога и плательщика окончательного. Эта двойственная роль налогового субъекта может иногда соединяться в одном лице, иногда же функции первоначального плательщика и действительного носителя налогового бремени распределяются на разных лиц. Субъектами налога могут быть прежде всего подданные государства, проживающие в нем; подданные, проживающие за границей; иностранцы, постоянно живущие в стране, и, наконец, иностранцы, не проживающие в стране, но владеющие каким-либо источником дохода, связанным с данной страной. Субъектами налога могут быть как лица физические, так и юридические. Само государство как юридическое лицо в некоторых случаях является пассивным субъектом обложения, именно в отношении местных налогов. Местные общественные союзы, являясь обязательными плательщиками государственных сборов со своих промысловых имуществ или предприятий, в то же время имеют право облагать доходные государственные имущества на удовлетворение местных нужд. В Саксонии, например, местные союзы должны даже уплачивать подоходный налог со своих доходов промыслового характера. Впрочем, в отношении подоходного налога - это принято не везде. В Австрии доходы местных союзов освобождены от подоходного обложения. И эта взаимная податная обязанность государства в целом и его отдельных самоуправляющихся единиц имеет за собой и теоретические, и практические соображения.
Нормативные акты
Приказ Управления Федерального казначейства по Ленинградской области от 17.02.2004 N 20-1
"Об утверждении Положения о документообороте в условиях централизации операций по счету N 40101"- один экземпляр реестра с приложением заключений (ф. 21) налоговых органов других территорий на возврат переплаты налога на доходы физических лиц на лицевые счета плательщиков с отметкой об исполнении и штампом ответственного исполнителя отдела доходов и соответствующие им платежные поручения - на бумажном носителе;
"Об утверждении Положения о документообороте в условиях централизации операций по счету N 40101"- один экземпляр реестра с приложением заключений (ф. 21) налоговых органов других территорий на возврат переплаты налога на доходы физических лиц на лицевые счета плательщиков с отметкой об исполнении и штампом ответственного исполнителя отдела доходов и соответствующие им платежные поручения - на бумажном носителе;
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 19.06.2024 N 481
(ред. от 24.09.2024)
"О Порядке предоставления в 2024 году субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), имеющим место нахождения в Санкт-Петербурге, и физическим лицам на проведение научных исследований и разработок в области сельского хозяйства"Для претендентов на получение субсидий - юридических лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в финансовый отчет о фактическом расходовании средств на реализацию проекта включаются суммы затрат без учета НДС.
(ред. от 24.09.2024)
"О Порядке предоставления в 2024 году субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), имеющим место нахождения в Санкт-Петербурге, и физическим лицам на проведение научных исследований и разработок в области сельского хозяйства"Для претендентов на получение субсидий - юридических лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в финансовый отчет о фактическом расходовании средств на реализацию проекта включаются суммы затрат без учета НДС.
Административная практика
Решение ФНС России от 28.06.2019 N СА-4-9/12698@
Суть жалобы: В интернет-обращении с жалобой заявитель сообщает, что со ссылкой на п. 3 ст. 333.18 и абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ признан обоснованным отказ Инспекции принять к рассмотрению заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины, направленное в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, а также указано на необходимость представления данного заявления и документов только на бумажном носителе.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ к заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины необходимо приложить подлинный экземпляр решения суда и подлинные платежные документы на бумажном носителе.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса при передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Суть жалобы: В интернет-обращении с жалобой заявитель сообщает, что со ссылкой на п. 3 ст. 333.18 и абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ признан обоснованным отказ Инспекции принять к рассмотрению заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины, направленное в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, а также указано на необходимость представления данного заявления и документов только на бумажном носителе.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ к заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины необходимо приложить подлинный экземпляр решения суда и подлинные платежные документы на бумажном носителе.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса при передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
"Гражданское право и современность: Сборник статей, посвященный памяти М.И. Брагинского"
(под ред. В.Н. Литовкина, К.Б. Ярошенко)
("Статут", 2013)Умеренную позицию в этой дискуссии занимал проф. М.И. Брагинский, который писал: "В действительности юридическое лицо - особая форма, которая используется для выступления организаций в одном определенном виде отношений - имущественных. Только там, где складываются имущественные отношения, и возникает необходимое в соответствующей правовой конструкции - юридического лица. Поскольку финансовые правоотношения, безусловно, относятся к категории имущественных, носителем определенных прав и обязанностей в таких правоотношениях выступает государство, которому противостоят в качестве другой стороны либо граждане, либо социалистические организации - юридические лица. В связи с этим в роли плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет всегда выступают организации - юридические лица <1>.
(под ред. В.Н. Литовкина, К.Б. Ярошенко)
("Статут", 2013)Умеренную позицию в этой дискуссии занимал проф. М.И. Брагинский, который писал: "В действительности юридическое лицо - особая форма, которая используется для выступления организаций в одном определенном виде отношений - имущественных. Только там, где складываются имущественные отношения, и возникает необходимое в соответствующей правовой конструкции - юридического лица. Поскольку финансовые правоотношения, безусловно, относятся к категории имущественных, носителем определенных прав и обязанностей в таких правоотношениях выступает государство, которому противостоят в качестве другой стороны либо граждане, либо социалистические организации - юридические лица. В связи с этим в роли плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет всегда выступают организации - юридические лица <1>.
Вопрос: Какие имеются основания для признания Расчета по страховым взносам непредставленным?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)- в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)- в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
Вопрос: Организация 1 (ООО 1) была реорганизована в форме присоединения к ней организации 2 (ООО 2). По месту нахождения присоединенной организации находятся объекты недвижимого имущества, перешедшие к ООО 1. Налоговая декларация по налогу на имущество ООО 2 за налоговый период до завершения процедуры реорганизации ООО 2 не подавалась. Лежит ли на ООО 1 обязанность подать налоговую декларацию по налогу на имущество организации ООО 2 за последний налоговый период в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2013)В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(Консультация эксперта, 2013)В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
"Финансовый мониторинг (противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма): Учебник"
(Прошунин М.М., Татчук М.А.)
("Изд-во БФУ им. И. Канта", 2014)копии годовой (либо квартальной) налоговой декларации с отметками налогового органа об их принятии или без такой отметки с приложением либо копии квитанции об отправке заказного письма с описью вложения (при направлении по почте), либо копии подтверждения отправки на бумажных носителях (при передаче в электронном виде);
(Прошунин М.М., Татчук М.А.)
("Изд-во БФУ им. И. Канта", 2014)копии годовой (либо квартальной) налоговой декларации с отметками налогового органа об их принятии или без такой отметки с приложением либо копии квитанции об отправке заказного письма с описью вложения (при направлении по почте), либо копии подтверждения отправки на бумажных носителях (при передаче в электронном виде);
"Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Решение о приостановлении либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица) на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа.
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Решение о приостановлении либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица) на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, NN 9, 10)Здесь следует обратить внимание на то, что в новом абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ не имеется указаний об электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, налогоплательщики, которые выполняют функции налогового агента, должны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а лица, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по своему выбору либо на бумажных носителях, либо в электронной форме, но только при условии, что среднесписочная численность работников организации за предыдущий календарный год не превысила 100 человек.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, NN 9, 10)Здесь следует обратить внимание на то, что в новом абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ не имеется указаний об электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, налогоплательщики, которые выполняют функции налогового агента, должны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а лица, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по своему выбору либо на бумажных носителях, либо в электронной форме, но только при условии, что среднесписочная численность работников организации за предыдущий календарный год не превысила 100 человек.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с приобретением специальной одежды, которая выдается работникам бесплатно в личное пользование по установленным в организации нормам, если весь период использования спецодежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на спецодежду переходит к работникам? Нормы выдачи спецодежды, принятые в организации, не превышают установленные типовые нормы...
(Консультация эксперта, 2014)В то же время существует мнение, что в аналогичной ситуации - в случаях безвозмездной передачи товаров в рекламных целях физическим лицам - счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре, поскольку физическое лицо - приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету. При этом организация может составлять указанный счет-фактуру в одном экземпляре только в случае составления единого счета-фактуры по всем передаваемым товарам (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-04-11/217, консультация советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.Н. Вихляевой от 20.07.2010).
(Консультация эксперта, 2014)В то же время существует мнение, что в аналогичной ситуации - в случаях безвозмездной передачи товаров в рекламных целях физическим лицам - счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре, поскольку физическое лицо - приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету. При этом организация может составлять указанный счет-фактуру в одном экземпляре только в случае составления единого счета-фактуры по всем передаваемым товарам (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-04-11/217, консультация советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.Н. Вихляевой от 20.07.2010).
Статья: Может ли налоговый орган передавать налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2013, N 3)Следовательно, с указанной даты налоговый орган может не только предоставлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на бумажном носителе, но и передавать их в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в аналогичный срок.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2013, N 3)Следовательно, с указанной даты налоговый орган может не только предоставлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на бумажном носителе, но и передавать их в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в аналогичный срок.
Статья: Оформление расчетных документов: как избежать ошибок
(Шарынина Т.В., Нестеренко Е.Г.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2012, N 3)Часто банки проставляют свой ИНН, особенно в случаях, когда осуществляют перечисления от имени и по поручению физического лица. В этом случае перечисленные суммы могут быть отражены в автоматическом порядке в органах Федерального казначейства на лицевом счете самого банка или счете невыясненных сумм, что затрудняет поступление платежа в бюджет и может привести к конфликтной ситуации с клиентом. Аналогичная ситуация складывается, когда платеж оформляется со счета физического лица, открытого в банке, за другое физическое лицо. В этом случае бюджетная система зачислит налог или сбор на плательщика, чей ИНН проставлен в поле (102), и пояснения в назначении платежа не будут приняты к сведению, так как платежи обрабатываются автоматически.
(Шарынина Т.В., Нестеренко Е.Г.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2012, N 3)Часто банки проставляют свой ИНН, особенно в случаях, когда осуществляют перечисления от имени и по поручению физического лица. В этом случае перечисленные суммы могут быть отражены в автоматическом порядке в органах Федерального казначейства на лицевом счете самого банка или счете невыясненных сумм, что затрудняет поступление платежа в бюджет и может привести к конфликтной ситуации с клиентом. Аналогичная ситуация складывается, когда платеж оформляется со счета физического лица, открытого в банке, за другое физическое лицо. В этом случае бюджетная система зачислит налог или сбор на плательщика, чей ИНН проставлен в поле (102), и пояснения в назначении платежа не будут приняты к сведению, так как платежи обрабатываются автоматически.
Статья: Расширение состава халатности
(Яни П.С.)
("Законность", 2019, N 10)<11> Согласно подп. 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (утв. Приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. N 99н) одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) является "отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации".
(Яни П.С.)
("Законность", 2019, N 10)<11> Согласно подп. 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (утв. Приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. N 99н) одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) является "отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации".