Когда плательщик и носитель налога — одно лицо:
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда плательщик и носитель налога — одно лицо: (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. Для совершения операций ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Может ли ОП представлять РСВ на бумажном носителе, если его численность составляет менее 10 человек?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ российские организации - плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ российские организации - плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Статья: Государственное хозяйство и финансовая наука. Основные принципы и особенности государственного хозяйства и классификация государственных доходов
(Ходский Л.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2013, NN 2, 3, 4; 2014, NN 1, 2, 3, 4; 2016, N 1)3. Основные элементы налогов. При всяком налоге необходимо различать субъект налога, объект налога, облагаемую единицу и единицу обложения. Субъект налога можно понимать или в активном смысле лица, устанавливающего налог, или в пассивном смысле плательщика. В первом значении субъектом может быть или центральное правительство, или частные финансовые единицы, органы самоуправления при местном обложении. Пассивный субъект налога, в свою очередь, в финансовой теории и практике понимается в двояком значении: в значении первоначального плательщика налога и плательщика окончательного. Эта двойственная роль налогового субъекта может иногда соединяться в одном лице, иногда же функции первоначального плательщика и действительного носителя налогового бремени распределяются на разных лиц. Субъектами налога могут быть прежде всего подданные государства, проживающие в нем; подданные, проживающие за границей; иностранцы, постоянно живущие в стране, и, наконец, иностранцы, не проживающие в стране, но владеющие каким-либо источником дохода, связанным с данной страной. Субъектами налога могут быть как лица физические, так и юридические. Само государство как юридическое лицо в некоторых случаях является пассивным субъектом обложения, именно в отношении местных налогов. Местные общественные союзы, являясь обязательными плательщиками государственных сборов со своих промысловых имуществ или предприятий, в то же время имеют право облагать доходные государственные имущества на удовлетворение местных нужд. В Саксонии, например, местные союзы должны даже уплачивать подоходный налог со своих доходов промыслового характера. Впрочем, в отношении подоходного налога - это принято не везде. В Австрии доходы местных союзов освобождены от подоходного обложения. И эта взаимная податная обязанность государства в целом и его отдельных самоуправляющихся единиц имеет за собой и теоретические, и практические соображения.
(Ходский Л.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2013, NN 2, 3, 4; 2014, NN 1, 2, 3, 4; 2016, N 1)3. Основные элементы налогов. При всяком налоге необходимо различать субъект налога, объект налога, облагаемую единицу и единицу обложения. Субъект налога можно понимать или в активном смысле лица, устанавливающего налог, или в пассивном смысле плательщика. В первом значении субъектом может быть или центральное правительство, или частные финансовые единицы, органы самоуправления при местном обложении. Пассивный субъект налога, в свою очередь, в финансовой теории и практике понимается в двояком значении: в значении первоначального плательщика налога и плательщика окончательного. Эта двойственная роль налогового субъекта может иногда соединяться в одном лице, иногда же функции первоначального плательщика и действительного носителя налогового бремени распределяются на разных лиц. Субъектами налога могут быть прежде всего подданные государства, проживающие в нем; подданные, проживающие за границей; иностранцы, постоянно живущие в стране, и, наконец, иностранцы, не проживающие в стране, но владеющие каким-либо источником дохода, связанным с данной страной. Субъектами налога могут быть как лица физические, так и юридические. Само государство как юридическое лицо в некоторых случаях является пассивным субъектом обложения, именно в отношении местных налогов. Местные общественные союзы, являясь обязательными плательщиками государственных сборов со своих промысловых имуществ или предприятий, в то же время имеют право облагать доходные государственные имущества на удовлетворение местных нужд. В Саксонии, например, местные союзы должны даже уплачивать подоходный налог со своих доходов промыслового характера. Впрочем, в отношении подоходного налога - это принято не везде. В Австрии доходы местных союзов освобождены от подоходного обложения. И эта взаимная податная обязанность государства в целом и его отдельных самоуправляющихся единиц имеет за собой и теоретические, и практические соображения.
Нормативные акты
Приказ Управления Федерального казначейства по Ленинградской области от 17.02.2004 N 20-1
"Об утверждении Положения о документообороте в условиях централизации операций по счету N 40101"- один экземпляр реестра с приложением заключений (ф. 21) налоговых органов других территорий на возврат переплаты налога на доходы физических лиц на лицевые счета плательщиков с отметкой об исполнении и штампом ответственного исполнителя отдела доходов и соответствующие им платежные поручения - на бумажном носителе;
"Об утверждении Положения о документообороте в условиях централизации операций по счету N 40101"- один экземпляр реестра с приложением заключений (ф. 21) налоговых органов других территорий на возврат переплаты налога на доходы физических лиц на лицевые счета плательщиков с отметкой об исполнении и штампом ответственного исполнителя отдела доходов и соответствующие им платежные поручения - на бумажном носителе;
Решение ФНС России от 28.06.2019 N СА-4-9/12698@
Суть жалобы: В интернет-обращении с жалобой заявитель сообщает, что со ссылкой на п. 3 ст. 333.18 и абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ признан обоснованным отказ Инспекции принять к рассмотрению заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины, направленное в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, а также указано на необходимость представления данного заявления и документов только на бумажном носителе.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ к заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины необходимо приложить подлинный экземпляр решения суда и подлинные платежные документы на бумажном носителе.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса при передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Суть жалобы: В интернет-обращении с жалобой заявитель сообщает, что со ссылкой на п. 3 ст. 333.18 и абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ признан обоснованным отказ Инспекции принять к рассмотрению заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины, направленное в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, а также указано на необходимость представления данного заявления и документов только на бумажном носителе.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ к заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины необходимо приложить подлинный экземпляр решения суда и подлинные платежные документы на бумажном носителе.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса при передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Статья: Налогообложение в инвестиционной деятельности
(Трапезников В.А.)
("Законодательство и экономика", 2005, N 7)Налог на добавленную стоимость установлен в гл. 21 НК РФ. Это косвенный налог, при котором плательщик налога (лицо, вносящее платеж в бюджет) и носитель налога (лицо, несущее налоговое бремя) не совпадают в одном лице: плательщиком является предприятие, производящее продукцию, а носителем - потребитель.
(Трапезников В.А.)
("Законодательство и экономика", 2005, N 7)Налог на добавленную стоимость установлен в гл. 21 НК РФ. Это косвенный налог, при котором плательщик налога (лицо, вносящее платеж в бюджет) и носитель налога (лицо, несущее налоговое бремя) не совпадают в одном лице: плательщиком является предприятие, производящее продукцию, а носителем - потребитель.
Вопрос: Если Книга доходов и расходов организации ведется в электронном виде, когда она должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции?
("Московский бухгалтер", 2006, N 22)Ответ: Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Заводить Книгу нужно на один календарный год, она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице должно стоять число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя компании и печатью. Если Книга доходов и расходов ведется в электронном виде, плательщик обязан по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге и заверить подписью должностного лица и печатью налогового органа.
("Московский бухгалтер", 2006, N 22)Ответ: Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Заводить Книгу нужно на один календарный год, она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице должно стоять число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя компании и печатью. Если Книга доходов и расходов ведется в электронном виде, плательщик обязан по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге и заверить подписью должностного лица и печатью налогового органа.
Интервью: "Электрон-2014"
("Московский бухгалтер", 2014, N 1)Но на вопрос "А есть ли хоть одна категория лиц, которая сохранила право сдавать декларацию по НДС на бумажном носителе?" можно все же ответить утвердительно. Да, это лица, не являющиеся плательщиками НДС, то есть использующие специальные режимы налогообложения плюс временно освобожденные по ст. 145 в том случае, если они являются налоговыми агентами. Например, приобретают имущество у органа власти или товар у иностранца, не являющегося российским налоговым агентом (ст. 161 НК). В этом случае налогоплательщик может сдать декларацию на бумажном носителе.
("Московский бухгалтер", 2014, N 1)Но на вопрос "А есть ли хоть одна категория лиц, которая сохранила право сдавать декларацию по НДС на бумажном носителе?" можно все же ответить утвердительно. Да, это лица, не являющиеся плательщиками НДС, то есть использующие специальные режимы налогообложения плюс временно освобожденные по ст. 145 в том случае, если они являются налоговыми агентами. Например, приобретают имущество у органа власти или товар у иностранца, не являющегося российским налоговым агентом (ст. 161 НК). В этом случае налогоплательщик может сдать декларацию на бумажном носителе.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с приобретением специальной одежды, которая выдается работникам бесплатно в личное пользование по установленным в организации нормам, если весь период использования спецодежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на спецодежду переходит к работникам? Нормы выдачи спецодежды, принятые в организации, не превышают установленные типовые нормы...
(Консультация эксперта, 2014)В то же время существует мнение, что в аналогичной ситуации - в случаях безвозмездной передачи товаров в рекламных целях физическим лицам - счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре, поскольку физическое лицо - приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету. При этом организация может составлять указанный счет-фактуру в одном экземпляре только в случае составления единого счета-фактуры по всем передаваемым товарам (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-04-11/217, консультация советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.Н. Вихляевой от 20.07.2010).
(Консультация эксперта, 2014)В то же время существует мнение, что в аналогичной ситуации - в случаях безвозмездной передачи товаров в рекламных целях физическим лицам - счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре, поскольку физическое лицо - приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету. При этом организация может составлять указанный счет-фактуру в одном экземпляре только в случае составления единого счета-фактуры по всем передаваемым товарам (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-04-11/217, консультация советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.Н. Вихляевой от 20.07.2010).
Статья: Оформление расчетных документов: как избежать ошибок
(Шарынина Т.В., Нестеренко Е.Г.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2012, N 3)Часто банки проставляют свой ИНН, особенно в случаях, когда осуществляют перечисления от имени и по поручению физического лица. В этом случае перечисленные суммы могут быть отражены в автоматическом порядке в органах Федерального казначейства на лицевом счете самого банка или счете невыясненных сумм, что затрудняет поступление платежа в бюджет и может привести к конфликтной ситуации с клиентом. Аналогичная ситуация складывается, когда платеж оформляется со счета физического лица, открытого в банке, за другое физическое лицо. В этом случае бюджетная система зачислит налог или сбор на плательщика, чей ИНН проставлен в поле (102), и пояснения в назначении платежа не будут приняты к сведению, так как платежи обрабатываются автоматически.
(Шарынина Т.В., Нестеренко Е.Г.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2012, N 3)Часто банки проставляют свой ИНН, особенно в случаях, когда осуществляют перечисления от имени и по поручению физического лица. В этом случае перечисленные суммы могут быть отражены в автоматическом порядке в органах Федерального казначейства на лицевом счете самого банка или счете невыясненных сумм, что затрудняет поступление платежа в бюджет и может привести к конфликтной ситуации с клиентом. Аналогичная ситуация складывается, когда платеж оформляется со счета физического лица, открытого в банке, за другое физическое лицо. В этом случае бюджетная система зачислит налог или сбор на плательщика, чей ИНН проставлен в поле (102), и пояснения в назначении платежа не будут приняты к сведению, так как платежи обрабатываются автоматически.
"Гражданское право и современность: Сборник статей, посвященный памяти М.И. Брагинского"
(под ред. В.Н. Литовкина, К.Б. Ярошенко)
("Статут", 2013)Умеренную позицию в этой дискуссии занимал проф. М.И. Брагинский, который писал: "В действительности юридическое лицо - особая форма, которая используется для выступления организаций в одном определенном виде отношений - имущественных. Только там, где складываются имущественные отношения, и возникает необходимое в соответствующей правовой конструкции - юридического лица. Поскольку финансовые правоотношения, безусловно, относятся к категории имущественных, носителем определенных прав и обязанностей в таких правоотношениях выступает государство, которому противостоят в качестве другой стороны либо граждане, либо социалистические организации - юридические лица. В связи с этим в роли плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет всегда выступают организации - юридические лица <1>.
(под ред. В.Н. Литовкина, К.Б. Ярошенко)
("Статут", 2013)Умеренную позицию в этой дискуссии занимал проф. М.И. Брагинский, который писал: "В действительности юридическое лицо - особая форма, которая используется для выступления организаций в одном определенном виде отношений - имущественных. Только там, где складываются имущественные отношения, и возникает необходимое в соответствующей правовой конструкции - юридического лица. Поскольку финансовые правоотношения, безусловно, относятся к категории имущественных, носителем определенных прав и обязанностей в таких правоотношениях выступает государство, которому противостоят в качестве другой стороны либо граждане, либо социалистические организации - юридические лица. В связи с этим в роли плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет всегда выступают организации - юридические лица <1>.
Вопрос: Какие имеются основания для признания Расчета по страховым взносам непредставленным?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)- в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)- в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
Вопрос: О заверении печатью организации декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031)Подпунктом 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, предусмотрено, что отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, печати организации является одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета).
(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031)Подпунктом 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, предусмотрено, что отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, печати организации является одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, NN 9, 10)Здесь следует обратить внимание на то, что в новом абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ не имеется указаний об электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, налогоплательщики, которые выполняют функции налогового агента, должны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а лица, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по своему выбору либо на бумажных носителях, либо в электронной форме, но только при условии, что среднесписочная численность работников организации за предыдущий календарный год не превысила 100 человек.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, NN 9, 10)Здесь следует обратить внимание на то, что в новом абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ не имеется указаний об электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, налогоплательщики, которые выполняют функции налогового агента, должны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а лица, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по своему выбору либо на бумажных носителях, либо в электронной форме, но только при условии, что среднесписочная численность работников организации за предыдущий календарный год не превысила 100 человек.
"Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Решение о приостановлении либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица) на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа.
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Решение о приостановлении либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица) на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа.