Когда налоговый агент выставляет счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда налоговый агент выставляет счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС. Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС. Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактура налогового агента
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактура налогового агента
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы исчисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код "06". В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы исчисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код "06". В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете услуги у иностранного лица и привлекаете платежного посредника, который производит платеж в его адрес, то вы являетесь налоговым агентом и должны исчислить, удержать НДС и выставить счет-фактуру при перечислении денежных средств такому посреднику. В счет-фактуре укажите номер и дату платежно-расчетного документа, который вы составили при перечислении денежных средств посреднику (Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57510).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете услуги у иностранного лица и привлекаете платежного посредника, который производит платеж в его адрес, то вы являетесь налоговым агентом и должны исчислить, удержать НДС и выставить счет-фактуру при перечислении денежных средств такому посреднику. В счет-фактуре укажите номер и дату платежно-расчетного документа, который вы составили при перечислении денежных средств посреднику (Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57510).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, участник проекта, применяющий освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 145.1 НК РФ, должен представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию в случае исполнения им обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, участник проекта, применяющий освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 145.1 НК РФ, должен представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию в случае исполнения им обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации и ИП при покупке у иностранной компании электронных услуг, реализуемых в РФ, должны в качестве налогового агента выставить счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации и ИП при покупке у иностранной компании электронных услуг, реализуемых в РФ, должны в качестве налогового агента выставить счета-фактуры.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, налоговые агенты не вправе принять к вычету НДС с сумм предоплаты при приобретении товаров (работ, услуг) до момента их принятия на учет. По мнению налогового органа, это объясняется тем, что не соблюдается условие для принятия к вычету налога - наличие счета-фактуры, выставленного продавцом, поскольку налоговые агенты выставляют счета-фактуры сами себе. В Решении ВАС РФ были признаны соответствующими Налоговому кодексу РФ разъяснения ФНС России, содержащиеся в Письме от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@. ВАС РФ согласился с позицией налогового органа, заключающейся в том, что при перечислении сумм предоплаты иностранному продавцу российская организация - налоговый агент вправе применить вычет НДС только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет оплаты которых был перечислен аванс. Есть судебные акты, подтверждающие данную позицию.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, налоговые агенты не вправе принять к вычету НДС с сумм предоплаты при приобретении товаров (работ, услуг) до момента их принятия на учет. По мнению налогового органа, это объясняется тем, что не соблюдается условие для принятия к вычету налога - наличие счета-фактуры, выставленного продавцом, поскольку налоговые агенты выставляют счета-фактуры сами себе. В Решении ВАС РФ были признаны соответствующими Налоговому кодексу РФ разъяснения ФНС России, содержащиеся в Письме от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@. ВАС РФ согласился с позицией налогового органа, заключающейся в том, что при перечислении сумм предоплаты иностранному продавцу российская организация - налоговый агент вправе применить вычет НДС только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет оплаты которых был перечислен аванс. Есть судебные акты, подтверждающие данную позицию.
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по НДС - за квартал, в котором удержали налог как налоговый агент, выставили счет-фактуру с НДС, вели учет как участник, ведущий общие дела инвестиционного или простого товарищества, концессионер или доверительный управляющий (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по НДС - за квартал, в котором удержали налог как налоговый агент, выставили счет-фактуру с НДС, вели учет как участник, ведущий общие дела инвестиционного или простого товарищества, концессионер или доверительный управляющий (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ);
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации металлолома счет-фактуру выставляют продавцы. Покупатели - налоговые агенты счета-фактуры при покупке металлолома не составляют (п. п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации металлолома счет-фактуру выставляют продавцы. Покупатели - налоговые агенты счета-фактуры при покупке металлолома не составляют (п. п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).