Когда можно применять ускоренную амортизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно применять ускоренную амортизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 259.3 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, можно ли применять ускоренную амортизацию к ОС, принятым на учет до 01.01.2014, если по техдокументации они предназначены или могут использоваться для работы в агрессивной среде (в условиях низких температур)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. В каком случае учреждение применяет коэффициент ускоренной амортизации при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. В каком случае учреждение применяет коэффициент ускоренной амортизации при лизинге
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Опыт применения правил ускоренной амортизации в странах ОЭСР
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Опыт применения правил ускоренной амортизации в странах ОЭСР
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В данном материале мы разъяснили, как определяется срок полезного использования и формируется первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Также мы проанализировали вопросы, связанные с применением повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации и начислением амортизации по модернизированным основным средствам.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В данном материале мы разъяснили, как определяется срок полезного использования и формируется первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Также мы проанализировали вопросы, связанные с применением повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации и начислением амортизации по модернизированным основным средствам.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)- применить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)- применить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость отражайте с кодом 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 682.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость отражайте с кодом 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 682.
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При определенных условиях IT-компании используют льготные ставки по налогу на прибыль. По некоторым объектам основных средств и НМА такие компании могут формировать их первоначальную стоимость с повышающим коэффициентом, применять ускоренную амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)При определенных условиях IT-компании используют льготные ставки по налогу на прибыль. По некоторым объектам основных средств и НМА такие компании могут формировать их первоначальную стоимость с повышающим коэффициентом, применять ускоренную амортизацию.
Статья: Направления совершенствования специальных правовых режимов осуществления предпринимательской деятельности
(Белоусов А.Л.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 1)Во-первых, возникает целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменения положений налогового законодательства в худшую для инвестора сторону. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
(Белоусов А.Л.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 1)Во-первых, возникает целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменения положений налогового законодательства в худшую для инвестора сторону. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Иными словами, НК РФ дает право налогоплательщику при определении первоначальной стоимости такого НМА сначала учесть расходы с применением коэффициента 2 и далее применять ускоренную амортизацию по НМА с коэффициентом 3. То есть в данном случае применяются коэффициенты из разных норм НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Иными словами, НК РФ дает право налогоплательщику при определении первоначальной стоимости такого НМА сначала учесть расходы с применением коэффициента 2 и далее применять ускоренную амортизацию по НМА с коэффициентом 3. То есть в данном случае применяются коэффициенты из разных норм НК РФ.