Когда можно применять ускоренную амортизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно применять ускоренную амортизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 259.3 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, можно ли применять ускоренную амортизацию к ОС, принятым на учет до 01.01.2014, если по техдокументации они предназначены или могут использоваться для работы в агрессивной среде (в условиях низких температур)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
Статья: Преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности: проблемы регулирования и направления совершенствования законодательства
(Белоусов А.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 10)Во-первых, это целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменности в худшую сторону положений налогового законодательства для инвестора. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
(Белоусов А.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 10)Во-первых, это целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменности в худшую сторону положений налогового законодательства для инвестора. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖАЮЩИХ И ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ К НОРМЕ
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость отражайте с кодом 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 682.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость отражайте с кодом 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 682.
Вопрос: Вправе ли организация применять ускоренную амортизацию по налогу на прибыль, в случае если основное средство, включенное на 1 января 2023 г. в единый реестр радиоэлектронной продукции, будет из него позднее исключено?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация применять ускоренную амортизацию по налогу на прибыль, в случае если основное средство, включенное на 1 января 2023 г. в единый реестр радиоэлектронной продукции, будет из него позднее исключено?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация применять ускоренную амортизацию по налогу на прибыль, в случае если основное средство, включенное на 1 января 2023 г. в единый реестр радиоэлектронной продукции, будет из него позднее исключено?
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как применяют ускоренную амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как применяют ускоренную амортизацию при лизинге
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации позволяет организации получать экономию по налогу на прибыль. Рассмотрим этот вариант налоговой оптимизации.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации позволяет организации получать экономию по налогу на прибыль. Рассмотрим этот вариант налоговой оптимизации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, специальный коэффициент не выше 2 применяют при условии, если эти активы приняты на учет до 1 января 2014 года. Исходя из этого условия правопреемник как новое юрлицо не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде или при повышенной сменности (письмо Минфина России от 15 июня 2018 года N 03-03-06/1/40987).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, специальный коэффициент не выше 2 применяют при условии, если эти активы приняты на учет до 1 января 2014 года. Исходя из этого условия правопреемник как новое юрлицо не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде или при повышенной сменности (письмо Минфина России от 15 июня 2018 года N 03-03-06/1/40987).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым ОС можно формировать их первоначальную стоимость с коэффициентом, применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым ОС можно формировать их первоначальную стоимость с коэффициентом, применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу полностью самортизированного основного средства отражайте в налоговом учете в обычном порядке. Но если в результате реализации полностью самортизированного ОС за счет суммы расходов, связанных с продажей, получен убыток, то, скорее всего, вы сможете учесть его единовременно, а не постепенно в течение оставшегося срока полезного использования. Ведь оставшийся срок равен нулю. Правило применимо в том числе к случаям продажи ОС, полностью самортизированных за счет применения повышающего коэффициента к норме амортизации и соответствующего сокращения срока (п. 13 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу полностью самортизированного основного средства отражайте в налоговом учете в обычном порядке. Но если в результате реализации полностью самортизированного ОС за счет суммы расходов, связанных с продажей, получен убыток, то, скорее всего, вы сможете учесть его единовременно, а не постепенно в течение оставшегося срока полезного использования. Ведь оставшийся срок равен нулю. Правило применимо в том числе к случаям продажи ОС, полностью самортизированных за счет применения повышающего коэффициента к норме амортизации и соответствующего сокращения срока (п. 13 ст. 258 НК РФ).