Когда можно перевести ОС на консервацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно перевести ОС на консервацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, приказом руководителя основное средство было переведено на консервацию. В связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данного ОС, оно было выведено из консервации, что и было отражено в бухгалтерском учете. В дальнейшем в связи с отсутствием производственной необходимости обществом принято решение о консервации ОС, начисление амортизации было приостановлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, приказом руководителя основное средство было переведено на консервацию. В связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данного ОС, оно было выведено из консервации, что и было отражено в бухгалтерском учете. В дальнейшем в связи с отсутствием производственной необходимости обществом принято решение о консервации ОС, начисление амортизации было приостановлено.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Для перевода ОС на консервацию сделайте следующее.
(КонсультантПлюс, 2025)Для перевода ОС на консервацию сделайте следующее.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)30. Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)30. Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)11. Консервация (расконсервация) объекта основных средств на срок более 3-х месяцев отражается путем внесения в инвентарную карточку записи о консервации (расконсервации) объекта без оформления бухгалтерских записей по соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)11. Консервация (расконсервация) объекта основных средств на срок более 3-х месяцев отражается путем внесения в инвентарную карточку записи о консервации (расконсервации) объекта без оформления бухгалтерских записей по соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
Формы
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Амортизация в случае перевода на консервацию объектов основных средств >>>
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете текущий или капитальный ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Основное средство, переведенное на консервацию, учитывается на балансе учреждения в качестве объекта основных средств (п. 7 СГС "Основные средства"). Расходы на ремонт основных средств во время консервации отражайте в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2026)Основное средство, переведенное на консервацию, учитывается на балансе учреждения в качестве объекта основных средств (п. 7 СГС "Основные средства"). Расходы на ремонт основных средств во время консервации отражайте в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)
(КонсультантПлюс, 2025)Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств как правило составляется в электронном виде по утвержденной форме. Заполняет его ответственный член комиссии по поступлению и выбытию активов, уполномоченной на перевод основных средств на консервацию (расконсервацию).
(КонсультантПлюс, 2025)Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств как правило составляется в электронном виде по утвержденной форме. Заполняет его ответственный член комиссии по поступлению и выбытию активов, уполномоченной на перевод основных средств на консервацию (расконсервацию).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как перевести основные средства на консервацию
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как перевести основные средства на консервацию
Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
Вопрос: ООО переводит ОС на консервацию. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий для консервации и отсутствие акта о переводе на консервацию, в связи с чем исключил расходы на проведение консервации из расходов по налогу на прибыль. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?