Когда можно перейти на патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно перейти на патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ИП, применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года, в течение года по отдельному виду деятельности, а также в отношении единственного вида деятельности (при этом существует иная позиция).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ИП, применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года, в течение года по отдельному виду деятельности, а также в отношении единственного вида деятельности (при этом существует иная позиция).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. При каких условиях и в какой срок можно перейти с ПСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. При каких условиях и в какой срок можно перейти с ПСН на НПД
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Срок перехода на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Срок перехода на УСН с ПСН
Статья: Права на объекты, созданные по договорам, прямо не предусматривающим их создание
(Грант С.К.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 1)Для отношений, вытекающих из исполнения государственного или муниципального контракта, устанавливается порядок возвращения права на получение патента фактическому создателю РИД. При этом данный порядок аналогичен порядку, предусмотренному для отношений по поводу служебных объектов. Так, в случае закрепления в контракте права на получение патента за РФ либо субъектом РФ или муниципальным образованием, государственный или муниципальный заказчик может реализовать свое право в течение установленного срока - шести месяцев со дня его письменного уведомления исполнителем о получении охраноспособного РИД. При этом, в отличие от работодателя, для государственного или муниципального заказчика не предусмотрена возможность передачи права на получение патента другому лицу или сохранения информации о соответствующем РИД в тайне. Для таких заказчиков существует только один вариант реализации своего права - подача заявки на регистрацию объекта в Роспатент. По истечении шестимесячного срока права на получение патента переходит исполнителю.
(Грант С.К.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 1)Для отношений, вытекающих из исполнения государственного или муниципального контракта, устанавливается порядок возвращения права на получение патента фактическому создателю РИД. При этом данный порядок аналогичен порядку, предусмотренному для отношений по поводу служебных объектов. Так, в случае закрепления в контракте права на получение патента за РФ либо субъектом РФ или муниципальным образованием, государственный или муниципальный заказчик может реализовать свое право в течение установленного срока - шести месяцев со дня его письменного уведомления исполнителем о получении охраноспособного РИД. При этом, в отличие от работодателя, для государственного или муниципального заказчика не предусмотрена возможность передачи права на получение патента другому лицу или сохранения информации о соответствующем РИД в тайне. Для таких заказчиков существует только один вариант реализации своего права - подача заявки на регистрацию объекта в Роспатент. По истечении шестимесячного срока права на получение патента переходит исполнителю.
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Проблемы применения доктрины эквивалентов в России
(Залесов А.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 2)Научно обоснованный подход к толкованию объема патентной охраны изобретения как технического решения всегда базируется на признанных доктринах патентного права. Основополагающая и общепризнанная идея, положенная в основу правильно работающей патентной системы, состоит в том, что общество (в лице государственных органов) предоставляет и поддерживает (защищает всеми средствами закона) ограниченную во времени монополию патентообладателя на коммерческое использование запатентованного изобретения. Монополия предоставляется за раскрытие обществу (это происходит за счет публикации патентной заявки и самого патента) нового, неочевидного специалисту и промышленно применимого (то есть полезного) технического решения. После истечения срока патентной монополии такое неочевидное решение переходит во всеобщее достояние, в результате чего этим решением смогут безвозмездно пользоваться все члены общества. Итак, патентная монополия (ограничивающая конкуренцию) предоставляется частному лицу обществом как вознаграждение именно за раскрытие неочевидного специалисту решения, то есть за то, что путем обычной инженерной работы создать невозможно. Это выгодно обществу именно ввиду того, что приобретается что-то, чего у общества не было и что общество само (без изобретательского гения) создать не могло.
(Залесов А.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 2)Научно обоснованный подход к толкованию объема патентной охраны изобретения как технического решения всегда базируется на признанных доктринах патентного права. Основополагающая и общепризнанная идея, положенная в основу правильно работающей патентной системы, состоит в том, что общество (в лице государственных органов) предоставляет и поддерживает (защищает всеми средствами закона) ограниченную во времени монополию патентообладателя на коммерческое использование запатентованного изобретения. Монополия предоставляется за раскрытие обществу (это происходит за счет публикации патентной заявки и самого патента) нового, неочевидного специалисту и промышленно применимого (то есть полезного) технического решения. После истечения срока патентной монополии такое неочевидное решение переходит во всеобщее достояние, в результате чего этим решением смогут безвозмездно пользоваться все члены общества. Итак, патентная монополия (ограничивающая конкуренцию) предоставляется частному лицу обществом как вознаграждение именно за раскрытие неочевидного специалисту решения, то есть за то, что путем обычной инженерной работы создать невозможно. Это выгодно обществу именно ввиду того, что приобретается что-то, чего у общества не было и что общество само (без изобретательского гения) создать не могло.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам <10>. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на упрощенку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам <10>. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на упрощенку.
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2025)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев и окончание действия патента приходится не на 31 декабря (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев и окончание действия патента приходится не на 31 декабря (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
"Путеводитель по судебной практике. Патентование и оборот лекарственных средств в Российской Федерации: сборник"
(под общ. ред. Л.А. Новоселовой)
("РГ-Пресс", 2023)По истечении срока действия патента изобретение переходит в общественное достояние (п. 1 ст. 1364 ГК РФ) и любая фармацевтическая компания может приобрести право на производство собственной версии оригинального препарата, т.е. создать дженерик.
(под общ. ред. Л.А. Новоселовой)
("РГ-Пресс", 2023)По истечении срока действия патента изобретение переходит в общественное достояние (п. 1 ст. 1364 ГК РФ) и любая фармацевтическая компания может приобрести право на производство собственной версии оригинального препарата, т.е. создать дженерик.
Статья: Коллизионные вопросы передачи патентных прав на служебные объекты при наследовании
(Кривицкая Ю.С.)
("Наследственное право", 2024, N 3)В соответствии с подп. 7 п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 25 мая 2016 г. N 316, наследники обязаны предпринять ряд действий в ситуации, когда право на получение патента переходит к иным лицам. Они должны подать ходатайство о регистрации изменений в заявке на патент и приложить к этому документу нотариально заверенную копию сертификата о праве на наследство. Это касается случаев, когда заявление меняется вследствие перехода патентных прав по наследству. Если вдобавок к этому имеет место раздел наследства по договоренности между претендентами, необходимо представить также заверенную копию документа о разделе имущества.
(Кривицкая Ю.С.)
("Наследственное право", 2024, N 3)В соответствии с подп. 7 п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 25 мая 2016 г. N 316, наследники обязаны предпринять ряд действий в ситуации, когда право на получение патента переходит к иным лицам. Они должны подать ходатайство о регистрации изменений в заявке на патент и приложить к этому документу нотариально заверенную копию сертификата о праве на наследство. Это касается случаев, когда заявление меняется вследствие перехода патентных прав по наследству. Если вдобавок к этому имеет место раздел наследства по договоренности между претендентами, необходимо представить также заверенную копию документа о разделе имущества.
Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.