Когда можно не вести раздельный учет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно не вести раздельный учет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поступившие денежные средства налогоплательщик использовал на приобретение товаров и мероприятий, необходимых для комплекса работ, применив вычеты НДС. Раздельный учет расходов налогоплательщик не вел.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поступившие денежные средства налогоплательщик использовал на приобретение товаров и мероприятий, необходимых для комплекса работ, применив вычеты НДС. Раздельный учет расходов налогоплательщик не вел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда можно не вести раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда можно не вести раздельный учет "входного" НДС
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Раздельный учет входного НДС надо вести, если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Раздельный учет входного НДС надо вести, если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции (ст. 170 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Правило пяти процентов позволяет не вести раздельный учет "входного" НДС, если доля расходов на необлагаемые операции мала (не более 5% общей суммы расходов). В обратной ситуации, когда доля расходов на облагаемые операции не превышает 5% общей суммы расходов, это правило не применяется. В этом случае раздельный учет ведется в общем порядке (письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Правило пяти процентов позволяет не вести раздельный учет "входного" НДС, если доля расходов на необлагаемые операции мала (не более 5% общей суммы расходов). В обратной ситуации, когда доля расходов на облагаемые операции не превышает 5% общей суммы расходов, это правило не применяется. В этом случае раздельный учет ведется в общем порядке (письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отказаться от освобождения, чтобы принимать НДС к вычету по таким товарам и не вести раздельный учет (п. 5 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-07/10954).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отказаться от освобождения, чтобы принимать НДС к вычету по таким товарам и не вести раздельный учет (п. 5 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-07/10954).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако фирма не вела раздельный учет НДС, предъявленного продавцами. Поэтому отсутствуют основания для налоговых вычетов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2020 N Ф04-6046/2020 по делу N А75-6024/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако фирма не вела раздельный учет НДС, предъявленного продавцами. Поэтому отсутствуют основания для налоговых вычетов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2020 N Ф04-6046/2020 по делу N А75-6024/2020).
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Списать предъявленный вам НДС за счет собственных средств вам также придется, если вы используете товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, но при этом не ведете раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Списать предъявленный вам НДС за счет собственных средств вам также придется, если вы используете товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, но при этом не ведете раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 N Ф06-23518/2022 <О доначислениях фирме, выставлявшей счета-фактуры с выделением НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Служители Фемиды приняли к сведению, что общество не вело раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычеты по НДС заявлялись в книге покупок в общем порядке без ведения раздельного учета по видам деятельности. В этой связи отклонены доводы фирмы о наличии права на освобождение от налогообложения услуг застройщика на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 ключевого фискального НПА. Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, кассация не обнаружила.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Служители Фемиды приняли к сведению, что общество не вело раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычеты по НДС заявлялись в книге покупок в общем порядке без ведения раздельного учета по видам деятельности. В этой связи отклонены доводы фирмы о наличии права на освобождение от налогообложения услуг застройщика на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 ключевого фискального НПА. Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, кассация не обнаружила.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот последствий по НДС у АО при продаже собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, не будет. Поскольку реализация ценных бумаг освобождена от НДС <33>. Если вы приобретали услуги в связи с продажей акций, то входной НДС по ним к вычету не принимайте, а включите в стоимость этих услуг при принятии их к учету <34>. И не забывайте вести раздельный НДС-учет <35>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот последствий по НДС у АО при продаже собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, не будет. Поскольку реализация ценных бумаг освобождена от НДС <33>. Если вы приобретали услуги в связи с продажей акций, то входной НДС по ним к вычету не принимайте, а включите в стоимость этих услуг при принятии их к учету <34>. И не забывайте вести раздельный НДС-учет <35>.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вывод: вопрос сложный, неурегулированный, возможны риски спора с налоговой службой по вопросам неведения раздельного учета НДС, но в помощь компаниям работает последний из трех судебных вердиктов.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вывод: вопрос сложный, неурегулированный, возможны риски спора с налоговой службой по вопросам неведения раздельного учета НДС, но в помощь компаниям работает последний из трех судебных вердиктов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что для налогоплательщиков, реализующих товары, облагаемые НДС по ставкам 0 и 18 процентов, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право не вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не превышает 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что для налогоплательщиков, реализующих товары, облагаемые НДС по ставкам 0 и 18 процентов, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право не вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не превышает 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию.
Путеводитель. Раздельный учет "входного" НДС в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда учреждению можно не вести раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда учреждению можно не вести раздельный учет "входного" НДС