Код вычета на дорогостоящее лечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Код вычета на дорогостоящее лечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 12)В этом деле женщина заявила по декларации соцвычеты на учебу в сумме 120 000 руб. и на дорогостоящее лечение в сумме около 180 000 руб. Однако налоговики одобрили "лечебный" вычет лишь на 24 000 руб. Именно эта сумма была указана в справке об оплате медицинских услуг с кодом "2". По мнению инспекторов, женщина не могла получить вычет на медикаменты, приобретенные в связи с таким лечением, потому что уже заявила вычет по расходам на обучение на всю сумму лимита. Суд согласился с тем, что сумма расходов именно на дорогостоящее лечение подтверждается справкой с кодом "2", а в вычете на покупку медикаментов истице правомерно отказано в связи с превышением допустимой предельной общей суммы соцвычетов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 12)В этом деле женщина заявила по декларации соцвычеты на учебу в сумме 120 000 руб. и на дорогостоящее лечение в сумме около 180 000 руб. Однако налоговики одобрили "лечебный" вычет лишь на 24 000 руб. Именно эта сумма была указана в справке об оплате медицинских услуг с кодом "2". По мнению инспекторов, женщина не могла получить вычет на медикаменты, приобретенные в связи с таким лечением, потому что уже заявила вычет по расходам на обучение на всю сумму лимита. Суд согласился с тем, что сумма расходов именно на дорогостоящее лечение подтверждается справкой с кодом "2", а в вычете на покупку медикаментов истице правомерно отказано в связи с превышением допустимой предельной общей суммы соцвычетов.
Статья: Социальный вычет на лечение у работодателя
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- вычет по расходам на медицинскую страховку - с кодом 325;
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- вычет по расходам на медицинскую страховку - с кодом 325;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2309).
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2309).
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2011 N 20-14/4/55854@
<О порядке предоставления социального налогового вычета в связи с осуществлением расходов на лечение>В соответствии с совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и Инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2).
<О порядке предоставления социального налогового вычета в связи с осуществлением расходов на лечение>В соответствии с совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и Инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2).
Вопрос: Какими документами налогоплательщик может подтвердить право на соцвычет по НДФЛ на дорогостоящее лечение и на приобретение необходимых медицинских материалов?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Для получения соцвычета по НДФЛ по расходам на лечение налогоплательщик должен представить справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом МНС и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Если оказанные услуги соответствуют видам услуг, названным в перечнях, то в справке об оплате медицинских услуг проставляются соответствующие коды. Стоимость "обычных" медицинских услуг указывается под кодом "1", стоимость дорогостоящих видов лечения - под кодом "2".
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Для получения соцвычета по НДФЛ по расходам на лечение налогоплательщик должен представить справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом МНС и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Если оказанные услуги соответствуют видам услуг, названным в перечнях, то в справке об оплате медицинских услуг проставляются соответствующие коды. Стоимость "обычных" медицинских услуг указывается под кодом "1", стоимость дорогостоящих видов лечения - под кодом "2".
Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с осуществлением расходов на лечение?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2011 N 20-14/4/55854@)В соответствии с совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и Инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2).
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2011 N 20-14/4/55854@)В соответствии с совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и Инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2).
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В Справках об оплате медицинских услуг, предоставляющих право на социальный вычет в размере, не превышающем 38000 руб., указывается код 1, в Справках об оплате дорогостоящих видов лечения, предоставляющих право на социальный вычет в размере фактически произведенных расходов по лечению, указывается код 2.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В Справках об оплате медицинских услуг, предоставляющих право на социальный вычет в размере, не превышающем 38000 руб., указывается код 1, в Справках об оплате дорогостоящих видов лечения, предоставляющих право на социальный вычет в размере фактически произведенных расходов по лечению, указывается код 2.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2011 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)По реквизиту "Социальные налоговые вычеты" указывается сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, т.е. сумма уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, не более 120 000 руб. за налоговый период, предоставляемых в совокупности на все социальные вычеты (за исключением социальных вычетов по расходам на обучение детей и расходам на дорогостоящее лечение). В соответствии со Справочником "Коды вычетов" в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ данный вычет соответствует коду 319. Заполняется за каждый месяц и нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)По реквизиту "Социальные налоговые вычеты" указывается сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, т.е. сумма уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, не более 120 000 руб. за налоговый период, предоставляемых в совокупности на все социальные вычеты (за исключением социальных вычетов по расходам на обучение детей и расходам на дорогостоящее лечение). В соответствии со Справочником "Коды вычетов" в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ данный вычет соответствует коду 319. Заполняется за каждый месяц и нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статья: Вычеты по НДФЛ: проверяем соблюдение лимитов и других требований законодательства
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Отражение социальных вычетов в справке по форме 2-НДФЛ. Согласно разд. IV Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) в поле "Код вычета" указывается соответствующий код вычета, выбираемый из кодов видов вычетов налогоплательщика:
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Отражение социальных вычетов в справке по форме 2-НДФЛ. Согласно разд. IV Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) в поле "Код вычета" указывается соответствующий код вычета, выбираемый из кодов видов вычетов налогоплательщика:
Вопрос: Каков порядок подтверждения права на социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением оборудования для проведения дорогостоящего лечения?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.09.2008 N 28-10/085806@)Совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.09.2008 N 28-10/085806@)Совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
Статья: Как предоставить сотруднику вычет на лечение?
(Новикова Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)- вычет на лечение показывается с кодом "324";
(Новикова Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)- вычет на лечение показывается с кодом "324";
Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить вычет по НДФЛ при оплате услуг по ортодонтическому лечению?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@)Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, услуги по амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками, указаны под кодом 8512000. К ним относятся услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами, в частности услуги по изготовлению и реставрации ортодонтических аппаратов и приспособлений (код 8512140).
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@)Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, услуги по амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками, указаны под кодом 8512000. К ним относятся услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами, в частности услуги по изготовлению и реставрации ортодонтических аппаратов и приспособлений (код 8512140).
Статья: О некоторых аспектах применения дефиниции "добросовестность налогоплательщика" при налогообложении доходов физических лиц
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Согласно инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) в справке проставляется стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2. Указание кода определяет размер вычета (лимит вычета соответствует сумме расходов: по коду 1 предельный размер вычета в настоящее время составляет 120 тыс. руб., по коду 2 - ограничен только суммой дохода, облагаемого по ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Согласно инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) в справке проставляется стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2. Указание кода определяет размер вычета (лимит вычета соответствует сумме расходов: по коду 1 предельный размер вычета в настоящее время составляет 120 тыс. руб., по коду 2 - ограничен только суммой дохода, облагаемого по ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)По реквизиту "Социальные налоговые вычеты" указывается сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, т.е. сумма уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, не более 120 000 руб. за налоговый период, предоставляемых в совокупности на все социальные вычеты (за исключением социальных вычетов по расходам на обучение детей и расходам на дорогостоящее лечение). В соответствии со Справочником "Коды вычетов" в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ данный вычет соответствует коду 319. Заполняется за каждый месяц и нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)По реквизиту "Социальные налоговые вычеты" указывается сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, т.е. сумма уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, не более 120 000 руб. за налоговый период, предоставляемых в совокупности на все социальные вычеты (за исключением социальных вычетов по расходам на обучение детей и расходам на дорогостоящее лечение). В соответствии со Справочником "Коды вычетов" в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ данный вычет соответствует коду 319. Заполняется за каждый месяц и нарастающим итогом с начала налогового периода.