Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 09
Подборка наиболее важных документов по запросу Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 09 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судами и следует из акта проверки от 24.09.2010 N 09-40/810 и решения налогового органа от 22.10.2010 N 09-40/901, согласно заявленным Предпринимателем видам деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код: 52.12 - прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. В проверяемый период Предприниматель уплачивал ЕНВД при осуществлении розничной торговли. Наряду с розничной торговлей Предприниматель осуществлял деятельность по реализации продуктов питания бюджетным учреждениям - МОУ детским садам "Улыбка", "Лучик", "Светлячок", "Теремок", "Солнышко" и также МОУ детский сад N 1 по муниципальным контрактам.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судами и следует из акта проверки от 24.09.2010 N 09-40/810 и решения налогового органа от 22.10.2010 N 09-40/901, согласно заявленным Предпринимателем видам деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код: 52.12 - прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. В проверяемый период Предприниматель уплачивал ЕНВД при осуществлении розничной торговли. Наряду с розничной торговлей Предприниматель осуществлял деятельность по реализации продуктов питания бюджетным учреждениям - МОУ детским садам "Улыбка", "Лучик", "Светлячок", "Теремок", "Солнышко" и также МОУ детский сад N 1 по муниципальным контрактам.
Статья: Арбитражная практика от 12.10.2015
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)Налоговики сочли, что предприниматель неверно применила корректирующий коэффициент и в результате не доплатила в бюджет ЕНВД по своему объекту торговли. Она применяла код вида предпринимательской деятельности 09 (розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров) и использовала корректирующий коэффициент К2, равный 0,3, тогда как, по мнению налогового органа, деятельность, осуществляемая предпринимателем в области розничной торговли, осуществлялась через объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. С учетом ассортимента товара (одежда) предприниматель обязан был использовать корректирующий коэффициент К2 в значении 0,5, что привело к уменьшению суммы ЕНВД. Суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что если в торговом объекте отсутствуют помещения для персонала и хранения товара (склады), то его нельзя считать магазином с торговым залом. Следовательно, необходимо применять к нему коэффициент для корректировки ЕНВД как к торговому месту, расположенному в объекте стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала.
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)Налоговики сочли, что предприниматель неверно применила корректирующий коэффициент и в результате не доплатила в бюджет ЕНВД по своему объекту торговли. Она применяла код вида предпринимательской деятельности 09 (розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров) и использовала корректирующий коэффициент К2, равный 0,3, тогда как, по мнению налогового органа, деятельность, осуществляемая предпринимателем в области розничной торговли, осуществлялась через объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. С учетом ассортимента товара (одежда) предприниматель обязан был использовать корректирующий коэффициент К2 в значении 0,5, что привело к уменьшению суммы ЕНВД. Суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что если в торговом объекте отсутствуют помещения для персонала и хранения товара (склады), то его нельзя считать магазином с торговым залом. Следовательно, необходимо применять к нему коэффициент для корректировки ЕНВД как к торговому месту, расположенному в объекте стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 274-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и статью 76 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"а) в абзаце шестом пункта 5 слова "а также" исключить, дополнить словами ", а также требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов, отпечатанных на бумажных носителях, к качеству печати и размеру QR-кода на фискальных и иных документах, отпечатанных на бумажных носителях, к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных компьютерных устройствах";
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и статью 76 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"а) в абзаце шестом пункта 5 слова "а также" исключить, дополнить словами ", а также требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов, отпечатанных на бумажных носителях, к качеству печати и размеру QR-кода на фискальных и иных документах, отпечатанных на бумажных носителях, к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных компьютерных устройствах";
Постановление Правления ПФ РФ от 04.06.2015 N 194п
"О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года N 2п"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.07.2015 N 38153)а) исключить строки, в которых в графе "Код тарифа" указано "18", "19", "20", "03", "04", "09";
"О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года N 2п"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.07.2015 N 38153)а) исключить строки, в которых в графе "Код тарифа" указано "18", "19", "20", "03", "04", "09";
Административная практика
Решение ФНС России от 23.03.2018 N СА-3-9/1826@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности, и доначисления недоимки по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность; доказательства, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, не представлены, ФНС признает обоснованным вывод налогового органа об отказе заявителю в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно представленным в Инспекцию декларациям по ЕНВД за 2015, 2016 годы заявитель производил расчет ЕНВД исходя из вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (код 05); физического показателя: количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов - 1.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности, и доначисления недоимки по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность; доказательства, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, не представлены, ФНС признает обоснованным вывод налогового органа об отказе заявителю в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно представленным в Инспекцию декларациям по ЕНВД за 2015, 2016 годы заявитель производил расчет ЕНВД исходя из вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (код 05); физического показателя: количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов - 1.
Вопрос: Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг ландшафтного дизайна и благоустройства территории?
(Письмо Минфина РФ от 25.09.2007 N 03-11-04/3/367)Поскольку услуги по благоустройству придомовых территорий предусмотрены ОКУН (код 016301), предпринимательская деятельность по оказанию населению (физическим лицам) данных услуг, а также услуг по ландшафтному дизайну подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 25.09.2007 N 03-11-04/3/367)Поскольку услуги по благоустройству придомовых территорий предусмотрены ОКУН (код 016301), предпринимательская деятельность по оказанию населению (физическим лицам) данных услуг, а также услуг по ландшафтному дизайну подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Вопрос: О применении ЕНВД индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность салонов татуажа и пирсинга.
(Письмо Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/54991)В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий указанную предпринимательскую деятельность, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/54991)В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий указанную предпринимательскую деятельность, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: ЕНВД в салонах красоты
(Шишкоедова Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)По мнению контролеров, также к услугам парикмахерских (код 019300) можно отнести услуги по проведению татуажа, пирсинга и эпиляции (Письмо Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180). Значит, предпринимательская деятельность по оказанию подобных услуг тоже подпадает под ЕНВД (см. также Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)По мнению контролеров, также к услугам парикмахерских (код 019300) можно отнести услуги по проведению татуажа, пирсинга и эпиляции (Письмо Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180). Значит, предпринимательская деятельность по оказанию подобных услуг тоже подпадает под ЕНВД (см. также Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198).
Вопрос: О применении ЕНВД индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги платных туалетов.
(Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75093)В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий указанную предпринимательскую деятельность, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75093)В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий указанную предпринимательскую деятельность, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Лента новостей от 26.11.2007
("Вмененка", 2007, N 12)Приказом от 20.09.2007 N 83н Минфин России подкорректировал форму декларации по единому налогу на вмененный доход и Порядок ее заполнения.
("Вмененка", 2007, N 12)Приказом от 20.09.2007 N 83н Минфин России подкорректировал форму декларации по единому налогу на вмененный доход и Порядок ее заполнения.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В состав декларации участника консолидированной группы налогоплательщиков за налоговый период включаются листы 09 и Приложение N 1 к листам 09, если он является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В состав декларации участника консолидированной группы налогоплательщиков за налоговый период включаются листы 09 и Приложение N 1 к листам 09, если он является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.
Вопрос: О применении ЕНВД организацией, оказывающей услуги по резке, обработке и отделке натурального камня (гранита и мрамора) по заказам населения.
(Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-11-11/87884)Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД), относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-11-11/87884)Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД), относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в нескольких местах, но на территории одного муниципального образования, то сумма ЕНВД исчисляется исходя из значения физического показателя, равного 1, в качестве которого учитывается предприниматель (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4017). Показатели разд. 2 декларации заполняются в целом по конкретному коду вида деятельности. По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел декларации не заполняется (Письма Минфина России от 06.04.2010 N 03-11-11/90, от 25.02.2010 N 03-11-09/14 <1>).
Статья: Ландшафтный дизайн и благоустройство территорий: острые углы в применении "вмененки"
(Жемчужникова И.В.)
("Вмененка", 2009, N 5)Минфин России в ответах на запросы налогоплательщиков о возможности отнесения к бытовым услугам того или иного вида предпринимательской деятельности в большинстве случаев ссылается на указанный выше п. 9 Положения. Финансовое ведомство полагает, что обязанность по определению кода вида деятельности, переводимого на уплату единого налога на вмененный доход, возлагается на налогоплательщика, а не на налоговый орган. Такой вывод, например, содержится в Письмах Минфина России от 09.07.2008 N 03-11-04/3/322 и от 20.03.2008 N 03-11-04/3/136. Кстати, в последнем разъяснении все-таки указано, что к бытовым услугам можно отнести услуги по обслуживанию (уборке) земельных участков, прилегающих к частным жилым домам (коттеджам).
(Жемчужникова И.В.)
("Вмененка", 2009, N 5)Минфин России в ответах на запросы налогоплательщиков о возможности отнесения к бытовым услугам того или иного вида предпринимательской деятельности в большинстве случаев ссылается на указанный выше п. 9 Положения. Финансовое ведомство полагает, что обязанность по определению кода вида деятельности, переводимого на уплату единого налога на вмененный доход, возлагается на налогоплательщика, а не на налоговый орган. Такой вывод, например, содержится в Письмах Минфина России от 09.07.2008 N 03-11-04/3/322 и от 20.03.2008 N 03-11-04/3/136. Кстати, в последнем разъяснении все-таки указано, что к бытовым услугам можно отнести услуги по обслуживанию (уборке) земельных участков, прилегающих к частным жилым домам (коттеджам).
Статья: Территориальные налоговые управления: о "вмененных" видах деятельности и штриховом кодировании
("Вмененка", 2010, N 5)Кроме того, в указанном Письме сотрудники межрайонной инспекции ответили на вопрос, облагаются ли ЕНВД услуги соляриев. Дело в том, что услуги соляриев прямо в ОКУН не предусмотрены. Однако в Письме Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180 указано, что услуги соляриев могут быть отнесены к коду 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. То есть эти услуги не относятся к бытовым. Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию услуг соляриев не облагается ЕНВД.
("Вмененка", 2010, N 5)Кроме того, в указанном Письме сотрудники межрайонной инспекции ответили на вопрос, облагаются ли ЕНВД услуги соляриев. Дело в том, что услуги соляриев прямо в ОКУН не предусмотрены. Однако в Письме Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180 указано, что услуги соляриев могут быть отнесены к коду 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. То есть эти услуги не относятся к бытовым. Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию услуг соляриев не облагается ЕНВД.