Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 06
Подборка наиболее важных документов по запросу Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 06 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 310-КГ17-3131 по делу N А09-2006/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом, ИП Яриков С.Д. в проверяемый период времени одновременно применял две системы налогообложения: УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности - "деятельность такси" ОКВЭД 60.22, а также ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности: "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров" и "оказание бытовых услуг".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом, ИП Яриков С.Д. в проверяемый период времени одновременно применял две системы налогообложения: УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности - "деятельность такси" ОКВЭД 60.22, а также ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности: "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров" и "оказание бытовых услуг".
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в группу 01 "Бытовые услуги" включены услуги по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, в том числе по почасовому прокату предметов в специальных помещениях (коды 019430 5 и 019434 7). Следовательно, предприниматель правомерно исчислял ЕНВД, осуществляя деятельность по предоставлению на постоянной основе населению в прокат игровых автоматов, компьютеров, игровых программ через игровой зал.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в группу 01 "Бытовые услуги" включены услуги по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, в том числе по почасовому прокату предметов в специальных помещениях (коды 019430 5 и 019434 7). Следовательно, предприниматель правомерно исчислял ЕНВД, осуществляя деятельность по предоставлению на постоянной основе населению в прокат игровых автоматов, компьютеров, игровых программ через игровой зал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в нескольких местах, но на территории одного муниципального образования, то сумма ЕНВД исчисляется исходя из значения физического показателя, равного 1, в качестве которого учитывается предприниматель (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4017). Показатели разд. 2 декларации заполняются в целом по конкретному коду вида деятельности. По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел декларации не заполняется (Письма Минфина России от 06.04.2010 N 03-11-11/90, от 25.02.2010 N 03-11-09/14 <1>).
Статья: Арбитражная практика от 25.07.2007
("Вмененка", 2007, N 8)Арбитры в свою очередь установили, что при заполнении разд. 2 декларации по ЕНВД организация допустила технические ошибки. В строке 020 она неверно указала код вида предпринимательской деятельности: вместо кода 06 "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" поставила код 03 "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств"; а вместо кода 03 указала код 02 "оказание ветеринарных услуг". При этом размер базовой доходности и величина физического показателя, указанные в декларации, соответствуют виду деятельности, который ведет налогоплательщик. Также арбитры приняли во внимание, что до того, как инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, организация направила в инспекцию уточненную декларацию. Причем суммы налога, подлежащие уплате в отчетный период по этой декларации и первоначальной, совпали.
("Вмененка", 2007, N 8)Арбитры в свою очередь установили, что при заполнении разд. 2 декларации по ЕНВД организация допустила технические ошибки. В строке 020 она неверно указала код вида предпринимательской деятельности: вместо кода 06 "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" поставила код 03 "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств"; а вместо кода 03 указала код 02 "оказание ветеринарных услуг". При этом размер базовой доходности и величина физического показателя, указанные в декларации, соответствуют виду деятельности, который ведет налогоплательщик. Также арбитры приняли во внимание, что до того, как инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, организация направила в инспекцию уточненную декларацию. Причем суммы налога, подлежащие уплате в отчетный период по этой декларации и первоначальной, совпали.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы")2) налогоплательщиков ЕНВД (ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ), имеющих наемных работников, осуществляющих следующие виды деятельности (на основании информации, содержащейся в декларациях, предоставляемых ЕНВД):
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы")2) налогоплательщиков ЕНВД (ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ), имеющих наемных работников, осуществляющих следующие виды деятельности (на основании информации, содержащейся в декларациях, предоставляемых ЕНВД):
Письмо УМНС РФ по Московской области от 02.09.2004 N 04-27/137
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"В соответствии с пунктом 6 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, является оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"В соответствии с пунктом 6 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, является оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Административная практика
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Таким образом, если в договорах на реализацию и установку окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг переводится на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Таким образом, если в договорах на реализацию и установку окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг переводится на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
Статья. "Аптечная "вмененка" - 2010. Часть 2" (продолжение)
(Р.П.Ничук)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2010, N 3)Прежде всего подчеркнем, что фельдшерский пункт в описанной схеме не осуществляет розничную торговлю лекарствами. Поэтому применять ЕНВД в отношении розничной торговли в данном случае не нужно. Правда, в соответствии с ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) оформление заказов на покупку очков, оправ, лекарств по рецепту и доставку их на дом (код 019736) классифицируется как прочие услуги непроизводственного характера в составе бытовых услуг (группа 01 ОКУН). А бытовые услуги (или отдельные их группы, виды и разновидности) могут быть переведены на ЕНВД в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26. Налогового кодекса РФ. Однако если работники фельдшерского пункта не занимаются предпринимательской деятельностью - и, в частности, не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, - а лишь осуществляют прием заказов на лекарства в рамках гражданско-правовых договоров с аптечными учреждениями или иными организациями, им платить ЕНВД не придется.
(Р.П.Ничук)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2010, N 3)Прежде всего подчеркнем, что фельдшерский пункт в описанной схеме не осуществляет розничную торговлю лекарствами. Поэтому применять ЕНВД в отношении розничной торговли в данном случае не нужно. Правда, в соответствии с ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) оформление заказов на покупку очков, оправ, лекарств по рецепту и доставку их на дом (код 019736) классифицируется как прочие услуги непроизводственного характера в составе бытовых услуг (группа 01 ОКУН). А бытовые услуги (или отдельные их группы, виды и разновидности) могут быть переведены на ЕНВД в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26. Налогового кодекса РФ. Однако если работники фельдшерского пункта не занимаются предпринимательской деятельностью - и, в частности, не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, - а лишь осуществляют прием заказов на лекарства в рамках гражданско-правовых договоров с аптечными учреждениями или иными организациями, им платить ЕНВД не придется.
Статья: Консультация главного редактора от 22.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 23)В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ бронирование мест в гостинице рассматривается как отдельный вид услуг, определенный Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, по коду 5510100 разд. H "Услуги гостиниц и ресторанов", поэтому предпринимательская деятельность по оказанию услуг по бронированию мест в гостиницах не подпадает под действие ЕНВД и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
("Налоги" (газета), 2008, N 23)В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ бронирование мест в гостинице рассматривается как отдельный вид услуг, определенный Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, по коду 5510100 разд. H "Услуги гостиниц и ресторанов", поэтому предпринимательская деятельность по оказанию услуг по бронированию мест в гостиницах не подпадает под действие ЕНВД и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Статья: Применение коэффициентов-дефляторов
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Напомним, система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом из норм Налогового кодекса в части исчисления единого налога и Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД <2> следует, что оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров разделены на два разных вида деятельности. Во-первых, при определении налоговой базы используются разные физические показатели, во-вторых, им присвоены разные коды видов предпринимательской деятельности (05 и 06 соответственно).
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Напомним, система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом из норм Налогового кодекса в части исчисления единого налога и Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД <2> следует, что оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров разделены на два разных вида деятельности. Во-первых, при определении налоговой базы используются разные физические показатели, во-вторых, им присвоены разные коды видов предпринимательской деятельности (05 и 06 соответственно).
"Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2007 году"
(Истратова М.В.)
("Статус-Кво 97", 2007)Поскольку организация осуществляет два вида деятельности, переведенных на ЕНВД, необходимо заполнить два разд. 2.
(Истратова М.В.)
("Статус-Кво 97", 2007)Поскольку организация осуществляет два вида деятельности, переведенных на ЕНВД, необходимо заполнить два разд. 2.
Статья: Лента новостей от 14.08.2008
("Вмененка", 2008, N 9)Предпринимательская деятельность, связанная с изготовлением по заказам населения железобетонных изделий, например стеновых блоков, сборных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов и других изделий, относится к бытовым услугам (код по ОКУН 016306) и, соответственно, подпадает под уплату ЕНВД. При этом предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг организациям, не относится к бытовым услугам и не облагается единым налогом на вмененный доход. Об этом - Письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-11-04/3/290.
("Вмененка", 2008, N 9)Предпринимательская деятельность, связанная с изготовлением по заказам населения железобетонных изделий, например стеновых блоков, сборных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов и других изделий, относится к бытовым услугам (код по ОКУН 016306) и, соответственно, подпадает под уплату ЕНВД. При этом предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг организациям, не относится к бытовым услугам и не облагается единым налогом на вмененный доход. Об этом - Письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-11-04/3/290.
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказываемые организацией в спортивном клубе услуги физической культуры и спорта (общая физическая подготовка для взрослых, оздоровительный бег и ходьба, атлетическая гимнастика, ритмическая гимнастика и тяжелая атлетика) отнесены Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), к коду 070000 "Услуги физической культуры и спорта", не относятся к бытовым услугам, и предпринимательская деятельность по оказанию услуг физической культуры и спорта в спортивном клубе не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказываемые организацией в спортивном клубе услуги физической культуры и спорта (общая физическая подготовка для взрослых, оздоровительный бег и ходьба, атлетическая гимнастика, ритмическая гимнастика и тяжелая атлетика) отнесены Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), к коду 070000 "Услуги физической культуры и спорта", не относятся к бытовым услугам, и предпринимательская деятельность по оказанию услуг физической культуры и спорта в спортивном клубе не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)в соответствии с ОКУН услуги предприятий по прокату (код ОКУН 019400) относятся к бытовым услугам. Таким образом, осуществляемая индивидуальными предпринимателями деятельность по предоставлению в прокат физическим лицам видеопродукции подлежит обложению ЕНВД (письмо Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 03-06-05/14 <113>);
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)в соответствии с ОКУН услуги предприятий по прокату (код ОКУН 019400) относятся к бытовым услугам. Таким образом, осуществляемая индивидуальными предпринимателями деятельность по предоставлению в прокат физическим лицам видеопродукции подлежит обложению ЕНВД (письмо Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 03-06-05/14 <113>);
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.03.2011 N 03-11-06/3/27 <ЕНВД: услуги по массажу и косметологические услуги>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 8)К тому же такого подхода придерживаются финансисты и в Письме Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86. ОКУН к бытовым услугам отнесены массаж (код 019201), услуги по комплексному уходу за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж) (код 019327). Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг физическим лицам, может быть переведена на ЕНВД.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 8)К тому же такого подхода придерживаются финансисты и в Письме Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86. ОКУН к бытовым услугам отнесены массаж (код 019201), услуги по комплексному уходу за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж) (код 019327). Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг физическим лицам, может быть переведена на ЕНВД.
Вопрос: О применении ЕНВД или об отсутствии оснований для его применения в отношении деятельности организации по гарантийному ремонту автотранспортных средств в зависимости от осуществления данных услуг бесплатно за счет продавцов или в случае их оплаты потребителем и о подтверждении Минфином России своей позиции, изложенной в Письме от 11.12.2006 N 03-11-02/274.
(Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 N 03-11-04/3/172)Позиция Минфина России, изложенная в данном Письме, касается любых иных видов работ по гарантийному ремонту (например, гарантийный ремонт бытовой техники), кроме гарантийного ремонта автомобилей, так как оказание таких услуг, как гарантийный ремонт автомобилей, предусмотрено Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду 017619 ОКУН - "Гарантийное обслуживание и ремонт".
(Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 N 03-11-04/3/172)Позиция Минфина России, изложенная в данном Письме, касается любых иных видов работ по гарантийному ремонту (например, гарантийный ремонт бытовой техники), кроме гарантийного ремонта автомобилей, так как оказание таких услуг, как гарантийный ремонт автомобилей, предусмотрено Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду 017619 ОКУН - "Гарантийное обслуживание и ремонт".
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (ОК 002-93), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги бань и душевых (код 019100) отнесены к бытовым услугам.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (ОК 002-93), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги бань и душевых (код 019100) отнесены к бытовым услугам.