Код вида полезного ископаемого
Подборка наиболее важных документов по запросу Код вида полезного ископаемого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу оценки запасов месторождения только для целей металлургической промышленности и при отсутствии оценки запасов для производства строительных материалов оснований для классификации спорных известняков по подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ не имеется. Кроме того, в данном пункте поименован флюс известняковый, между тем спорное полезное ископаемое именуется известняк флюсовый, соответствующий коду 1412121 Общероссийского классификатора полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002; флюс известняковый как вид полезного ископаемого в указанном классификаторе отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу оценки запасов месторождения только для целей металлургической промышленности и при отсутствии оценки запасов для производства строительных материалов оснований для классификации спорных известняков по подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ не имеется. Кроме того, в данном пункте поименован флюс известняковый, между тем спорное полезное ископаемое именуется известняк флюсовый, соответствующий коду 1412121 Общероссийского классификатора полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002; флюс известняковый как вид полезного ископаемого в указанном классификаторе отсутствует.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, установив неправомерное применение обществом ставки налога 5,5 процента согласно подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ, а также рентного коэффициента, равного 1, в отношении добываемого обществом базальта. Общество полагало, что базальт относится к строительному камню, то есть к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии, а не к неметаллическому горнорудному сырью. Общество указало, что классификация базальта как горнорудного неметаллического сырья не может производиться исключительно в зависимости от химических свойств и способов дальнейшего использования полезного ископаемого. Суд согласился с выводами налогового органа и отметил, что общество добывает не просто базальт, относящийся к строительному камню, а базальт, который в силу его исключительных геолого-химических характеристик и свойств является сырьем для изготовления супертонкого волокна, то есть добываемый базальт представляет собой качественно более ценный вид полезного ископаемого и относится к горнорудному неметаллическому сырью. Физико-механические характеристики базальта, оцененные исходя из показателей плотности, пористости, водопоглощения и прочности при сжатии, указанные в техническом проекте, суд признал вторичными, не влияющими на оценку первоначальных химических свойств и не исключающими оценку запасов базальта исходя из качественных характеристик и его пригодности для производства минеральной ваты и волокон. Соответствие базальта коду 141118 "Камень для строительства" Общероссийского классификатора полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 суд счел не отменяющим приоритетные уникальные характеристики данной породы, позволяющие использовать ее более полно, эффективно и комплексно, нежели только в строительной индустрии. Присвоение того или иного кода добываемому полезному ископаемому служит его идентификации, но не может определять область его исключительного применения. Суд признал невозможным отнесение базальта к общераспространенным полезным ископаемым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, установив неправомерное применение обществом ставки налога 5,5 процента согласно подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ, а также рентного коэффициента, равного 1, в отношении добываемого обществом базальта. Общество полагало, что базальт относится к строительному камню, то есть к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии, а не к неметаллическому горнорудному сырью. Общество указало, что классификация базальта как горнорудного неметаллического сырья не может производиться исключительно в зависимости от химических свойств и способов дальнейшего использования полезного ископаемого. Суд согласился с выводами налогового органа и отметил, что общество добывает не просто базальт, относящийся к строительному камню, а базальт, который в силу его исключительных геолого-химических характеристик и свойств является сырьем для изготовления супертонкого волокна, то есть добываемый базальт представляет собой качественно более ценный вид полезного ископаемого и относится к горнорудному неметаллическому сырью. Физико-механические характеристики базальта, оцененные исходя из показателей плотности, пористости, водопоглощения и прочности при сжатии, указанные в техническом проекте, суд признал вторичными, не влияющими на оценку первоначальных химических свойств и не исключающими оценку запасов базальта исходя из качественных характеристик и его пригодности для производства минеральной ваты и волокон. Соответствие базальта коду 141118 "Камень для строительства" Общероссийского классификатора полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 суд счел не отменяющим приоритетные уникальные характеристики данной породы, позволяющие использовать ее более полно, эффективно и комплексно, нежели только в строительной индустрии. Присвоение того или иного кода добываемому полезному ископаемому служит его идентификации, но не может определять область его исключительного применения. Суд признал невозможным отнесение базальта к общераспространенным полезным ископаемым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)При заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ по строке 010 необходимо отражать код вида добытого полезного ископаемого - 10017.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)При заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ по строке 010 необходимо отражать код вида добытого полезного ископаемого - 10017.
Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973)В связи с изменениями, внесенными в статью 337 Кодекса Федеральным законом, ФНС России в письме от 28.07.2022 N СД-4-3/9812@ рекомендовала до внесения соответствующих изменений в утвержденную приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@ форму налоговой декларации по НДПИ при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ за налоговые периоды с 01.09.2022 при добыче щебня по строке 010 "Код вида добытого полезного ископаемого" отражать код 10017.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973)В связи с изменениями, внесенными в статью 337 Кодекса Федеральным законом, ФНС России в письме от 28.07.2022 N СД-4-3/9812@ рекомендовала до внесения соответствующих изменений в утвержденную приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@ форму налоговой декларации по НДПИ при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ за налоговые периоды с 01.09.2022 при добыче щебня по строке 010 "Код вида добытого полезного ископаемого" отражать код 10017.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О заполнении формы федерального статистического наблюдения N 2-аудит.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 07-04-20/127366)д) по строкам 21 - 25 из общего количества организаций, в которых проведен аудит (строка 15), приводится количество организаций, относящихся к видам экономической деятельности, указанным в форме 2-аудит (пункт 24 Указаний). При заполнении этих строк для каждой организации, в которой проведен аудит, выбирается только один (основной) вид экономической деятельности. Основной вид экономической деятельности организации определяется по присвоенным ей кодам ОКВЭД в редакции от 31 января 2014 г. При этом:
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 07-04-20/127366)д) по строкам 21 - 25 из общего количества организаций, в которых проведен аудит (строка 15), приводится количество организаций, относящихся к видам экономической деятельности, указанным в форме 2-аудит (пункт 24 Указаний). При заполнении этих строк для каждой организации, в которой проведен аудит, выбирается только один (основной) вид экономической деятельности. Основной вид экономической деятельности организации определяется по присвоенным ей кодам ОКВЭД в редакции от 31 января 2014 г. При этом:
Вопрос: В отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых, - код ОКВЭД выбирается из разд. B ОКВЭД в зависимости от вида добываемого сырья;
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых, - код ОКВЭД выбирается из разд. B ОКВЭД в зависимости от вида добываемого сырья;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно плану развития горных работ, согласованному с управлением Ростехнадзора, в графе "Сведения о добываемом полезном ископаемом для заполнения налоговой декларации" налогоплательщиком указан код полезного ископаемого, расшифровываемого как "горнорудное неметаллическое сырье". Кроме того, Департамент по недропользованию округа ответом на запрос налогового органа также подтвердил, что добываемое налогоплательщиком ископаемое необходимо классифицировать в качестве горнорудного неметаллического сырья.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно плану развития горных работ, согласованному с управлением Ростехнадзора, в графе "Сведения о добываемом полезном ископаемом для заполнения налоговой декларации" налогоплательщиком указан код полезного ископаемого, расшифровываемого как "горнорудное неметаллическое сырье". Кроме того, Департамент по недропользованию округа ответом на запрос налогового органа также подтвердил, что добываемое налогоплательщиком ископаемое необходимо классифицировать в качестве горнорудного неметаллического сырья.
Вопрос: Об НДПИ при добыче нерудных строительных материалов.
(Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-3-3/14605@)Согласно Разделу В "Добыча полезных ископаемых" подраздела 08 "Добыча прочих полезных ископаемых" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, добыча строительного камня (код 08.11) включает:
(Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-3-3/14605@)Согласно Разделу В "Добыча полезных ископаемых" подраздела 08 "Добыча прочих полезных ископаемых" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, добыча строительного камня (код 08.11) включает:
Статья: Уголовная ответственность за преступления в сфере незаконной добычи и использования общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод
(Майорова Е.И., Улейчик В.В., Яковлева Л.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 4)Предпринимательская деятельность, связанная с добычей полезных ископаемых (в том числе песка) и разработкой песчаных карьеров, включена в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности под кодами: 08.1 - добыча камня, песка и глины, 08.12.1 - разработка гравийных и песчаных карьеров <11>.
(Майорова Е.И., Улейчик В.В., Яковлева Л.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 4)Предпринимательская деятельность, связанная с добычей полезных ископаемых (в том числе песка) и разработкой песчаных карьеров, включена в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности под кодами: 08.1 - добыча камня, песка и глины, 08.12.1 - разработка гравийных и песчаных карьеров <11>.
Вопрос: Предмет аукциона - поставка медицинских перчаток. Заказчиком установлены ограничения допуска товаров, происходящих из иностранных государств. Поступил запрос о неприменении этого ограничения, так как медицинские перчатки относятся не к промышленным товарам, а к медицинским изделиям. Как следует поступить заказчику?
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 6)Ответ: Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" промышленное производство (промышленность) - определенная на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности совокупность видов экономической деятельности, относящихся к добыче полезных ископаемых, обрабатывающему производству, обеспечению электрической энергией, газом и паром, кондиционированию воздуха, водоснабжению, водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, а также ликвидации загрязнений.
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 6)Ответ: Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" промышленное производство (промышленность) - определенная на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности совокупность видов экономической деятельности, относящихся к добыче полезных ископаемых, обрабатывающему производству, обеспечению электрической энергией, газом и паром, кондиционированию воздуха, водоснабжению, водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, а также ликвидации загрязнений.
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Согласно разд. В "Добыча полезных ископаемых" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, добыча строительного камня (код 08.11) включает:
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Согласно разд. В "Добыча полезных ископаемых" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, добыча строительного камня (код 08.11) включает:
Вопрос: Об исчислении НДПИ и заполнении разд. 5 налоговой декларации при добыче щебня.
(Письмо ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@)Учитывая изложенное, налогоплательщик НДПИ при выпуске продукции, отвечающей требованиям ГОСТ 8267-93 в части щебня, при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ, утвержденной приказом ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@ (далее - налоговая декларация по НДПИ), по строке 010 должен отразить код вида добытого полезного ископаемого - 10017 (щебень).
(Письмо ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@)Учитывая изложенное, налогоплательщик НДПИ при выпуске продукции, отвечающей требованиям ГОСТ 8267-93 в части щебня, при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ, утвержденной приказом ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@ (далее - налоговая декларация по НДПИ), по строке 010 должен отразить код вида добытого полезного ископаемого - 10017 (щебень).
Вопрос: Организация осуществляет производство и оптовую торговлю драгоценными металлами (виды деятельности с кодами по ОКВЭД 24.41, 46.72.23). Вправе ли организация продолжить применение УСН с 01.01.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно следует учесть, что запрет на применение УСН установлен также для организаций и ИП, осуществляющих добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (к которым драгоценные металлы не относятся) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1905). Поэтому если организация в качестве основной деятельности занимается добычей и реализацией полезных ископаемых, и в качестве дополнительных видов деятельности осуществляет деятельность по кодам ОКВЭД 24.41, 46.72.23, она также не вправе применять УСН, поскольку одновременное применение общего режима налогообложения и УСН не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно следует учесть, что запрет на применение УСН установлен также для организаций и ИП, осуществляющих добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (к которым драгоценные металлы не относятся) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1905). Поэтому если организация в качестве основной деятельности занимается добычей и реализацией полезных ископаемых, и в качестве дополнительных видов деятельности осуществляет деятельность по кодам ОКВЭД 24.41, 46.72.23, она также не вправе применять УСН, поскольку одновременное применение общего режима налогообложения и УСН не предусмотрено.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<3> Основной вид экономической деятельности определяется по содержащемуся в ЕГРЮЛ коду основного вида экономической деятельности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<3> Основной вид экономической деятельности определяется по содержащемуся в ЕГРЮЛ коду основного вида экономической деятельности.