Код тн вэд лекарственные препараты
Подборка наиболее важных документов по запросу Код тн вэд лекарственные препараты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обществом были задекларированы ввозимые на территорию РФ изделия медицинского назначения. В применении ставки НДС 10% в отношении данных товаров ему было отказано. При этом было отмечено, что ввезенный товар является медицинским изделием, тогда как по заявленному коду единой ТН ВЭД ЕАЭС ставка 10% по НДС применяется в отношении лекарственных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обществом были задекларированы ввозимые на территорию РФ изделия медицинского назначения. В применении ставки НДС 10% в отношении данных товаров ему было отказано. При этом было отмечено, что ввезенный товар является медицинским изделием, тогда как по заявленному коду единой ТН ВЭД ЕАЭС ставка 10% по НДС применяется в отношении лекарственных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о несоблюдении обществом условий для применения ставки НДС 10 процентов при ввозе товара. Таможенный орган указал, что код, указанный обществом в декларации, входит в раздел I "Лекарственные средства..." Перечня кодов видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, в то время как регистрационное удостоверение на ввезенный товар выдано на медицинские изделия. Верховный Суд РФ поддержал вывод таможенного органа о несоблюдении обществом условий для применения ставки НДС 10 процентов. Верховный Суд РФ указал, что исходя из Примечания 1 к Перечню для применения льготы в отношении лекарственных препаратов необходимо соблюдение одновременно двух условий: лекарственные препараты должны быть включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о них должны содержаться в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств ЕАЭС; лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию. Одно лишь соответствие товара коду не позволяет отнести товар к лекарственным средствам, перечисленным в соответствующем разделе Перечня, поскольку на лекарственные средства должны быть получены документы от компетентного органа в порядке, установленном Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", а сведения о лекарственных средствах должны быть включены в соответствующий реестр. Информация о ввезенном обществом товаре отсутствует в государственных реестрах лекарственных препаратов, документы, подтверждающие, что товар является лекарственным препаратом, представлены не были.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о несоблюдении обществом условий для применения ставки НДС 10 процентов при ввозе товара. Таможенный орган указал, что код, указанный обществом в декларации, входит в раздел I "Лекарственные средства..." Перечня кодов видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, в то время как регистрационное удостоверение на ввезенный товар выдано на медицинские изделия. Верховный Суд РФ поддержал вывод таможенного органа о несоблюдении обществом условий для применения ставки НДС 10 процентов. Верховный Суд РФ указал, что исходя из Примечания 1 к Перечню для применения льготы в отношении лекарственных препаратов необходимо соблюдение одновременно двух условий: лекарственные препараты должны быть включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о них должны содержаться в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств ЕАЭС; лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию. Одно лишь соответствие товара коду не позволяет отнести товар к лекарственным средствам, перечисленным в соответствующем разделе Перечня, поскольку на лекарственные средства должны быть получены документы от компетентного органа в порядке, установленном Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", а сведения о лекарственных средствах должны быть включены в соответствующий реестр. Информация о ввезенном обществом товаре отсутствует в государственных реестрах лекарственных препаратов, документы, подтверждающие, что товар является лекарственным препаратом, представлены не были.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит из Германии в Россию незарегистрированные лекарственные препараты (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3004 90 000 2). Цель ввоза - регистрация препаратов с последующей реализацией. В каком порядке можно получить разрешение на ввоз незарегистрированных лекарственных препаратов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Германии в Россию незарегистрированные лекарственные препараты без содержания наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3004 90 000 2). Цель ввоза - регистрация препаратов с последующей реализацией. В каком порядке можно получить разрешение на ввоз незарегистрированных лекарственных препаратов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Германии в Россию незарегистрированные лекарственные препараты без содержания наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3004 90 000 2). Цель ввоза - регистрация препаратов с последующей реализацией. В каком порядке можно получить разрешение на ввоз незарегистрированных лекарственных препаратов?
Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию пустую блистерную упаковку для лекарственных средств (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3923 90 000 0) совместно с медицинским оборудованием (блистерной машиной). Цель их ввоза - выпуск для внутреннего потребления. Требуется ли государственная регистрация блистерной упаковки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию пустую блистерную упаковку для лекарственных средств (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3923 90 000 0) совместно с медицинским оборудованием (блистерной машиной). Цель их ввоза - выпуск для внутреннего потребления. Требуется ли государственная регистрация блистерной упаковки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию пустую блистерную упаковку для лекарственных средств (код по ТН ВЭД ЕАЭС 3923 90 000 0) совместно с медицинским оборудованием (блистерной машиной). Цель их ввоза - выпуск для внутреннего потребления. Требуется ли государственная регистрация блистерной упаковки?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 09.11.2012 N 11234/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими отдельных положений абзаца второго пункта 1 примечания к Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, и абзаца второго пункта 1 примечания к Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688>Общество утверждает, что в нарушение подпункта 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), статей 27, 28, 29, 33, 34 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) упомянутые абзацы содержат требования о наличии регистрационных удостоверений на фармацевтические субстанции и лекарственные препараты, проходящие процедуру подтверждения регистрации, в качестве основания для исчисления налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при применении кодов по классификации Общероссийского классификатора ОК 005-93 и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими отдельных положений абзаца второго пункта 1 примечания к Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, и абзаца второго пункта 1 примечания к Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688>Общество утверждает, что в нарушение подпункта 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), статей 27, 28, 29, 33, 34 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) упомянутые абзацы содержат требования о наличии регистрационных удостоверений на фармацевтические субстанции и лекарственные препараты, проходящие процедуру подтверждения регистрации, в качестве основания для исчисления налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при применении кодов по классификации Общероссийского классификатора ОК 005-93 и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).
Вопрос: Организация ввозит из Франции в Россию лекарственный препарат, представляющий собой моноклональное антитело (код 3002 15 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - выпуск для внутреннего потребления. По какой ставке может уплачиваться НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из Франции в Россию лекарственный препарат, представляющий собой моноклональное антитело (код 3002 15 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - выпуск для внутреннего потребления. По какой ставке может уплачиваться НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из Франции в Россию лекарственный препарат, представляющий собой моноклональное антитело (код 3002 15 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - выпуск для внутреннего потребления. По какой ставке может уплачиваться НДС?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд установил, что ввезенный товар (гемостатическое средство местного применения) соответствует коду 3006 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС и является медицинским по смыслу подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, налогоплательщиком представлено регистрационное удостоверение лекарственного препарата для медицинского применения и сертификат соответствия с инструкцией по его применению, заявленный налогоплательщиком код товара включен в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов (раздел II "Медицинские изделия", позиция "Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе"). Включение кода ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного обществом товара в раздел II, а не в раздел I указанного Перечня кодов медицинских товаров не является основанием для отказа в применении к товару ставки НДС 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд установил, что ввезенный товар (гемостатическое средство местного применения) соответствует коду 3006 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС и является медицинским по смыслу подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, налогоплательщиком представлено регистрационное удостоверение лекарственного препарата для медицинского применения и сертификат соответствия с инструкцией по его применению, заявленный налогоплательщиком код товара включен в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов (раздел II "Медицинские изделия", позиция "Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе"). Включение кода ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного обществом товара в раздел II, а не в раздел I указанного Перечня кодов медицинских товаров не является основанием для отказа в применении к товару ставки НДС 10 процентов.
Вопрос: Об условиях применения ставки 10% по НДС при реализации лекарственных средств.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81170)Согласно пункту 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81170)Согласно пункту 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Вопрос: О ставке НДС при импорте лекарственных препаратов из Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 04.08.2025 N 03-07-13/1/75356)На основании примечаний к данным перечням коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в перечнях, применяются в том числе в отношении лекарственных препаратов, которые включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза. При этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию.
(Письмо Минфина России от 04.08.2025 N 03-07-13/1/75356)На основании примечаний к данным перечням коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в перечнях, применяются в том числе в отношении лекарственных препаратов, которые включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза. При этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отмечает, что в силу п. 1 ст. 13 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" лекарственные препараты вводятся в гражданский оборот, если они соответствующим образом зарегистрированы в органах исполнительной власти. Кроме того, коды ОК 005-93 и ТН ВЭД ТС применяются только в отношении зарегистрированных лекарственных средств и фармацевтических субстанций, на которые имеются соответствующие регистрационные удостоверения.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отмечает, что в силу п. 1 ст. 13 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" лекарственные препараты вводятся в гражданский оборот, если они соответствующим образом зарегистрированы в органах исполнительной власти. Кроме того, коды ОК 005-93 и ТН ВЭД ТС применяются только в отношении зарегистрированных лекарственных средств и фармацевтических субстанций, на которые имеются соответствующие регистрационные удостоверения.
Готовое решение: Как проводится обязательная маркировка товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательной маркировке подлежат лекарственные препараты для ветеринарного применения, имеющие регистрационное удостоверение и относящиеся к соответствующим кодам ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2 (есть исключения).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательной маркировке подлежат лекарственные препараты для ветеринарного применения, имеющие регистрационное удостоверение и относящиеся к соответствующим кодам ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2 (есть исключения).
Вопрос: Организация осуществляет экспорт грибов (сушеных мухоморов) из России в Литву. Какой код ТН ВЭД ЕАЭС соответствует сушеным мухоморам? Нужна ли лицензия на их экспорт?
(Консультация эксперта, 2023)Примечанием к разд. 2.6 Перечня определено, что необходимо руководствоваться как кодом ТН ВЭД ЕАЭС, так и наименованием (физическими и химическими характеристиками) товара.
(Консультация эксперта, 2023)Примечанием к разд. 2.6 Перечня определено, что необходимо руководствоваться как кодом ТН ВЭД ЕАЭС, так и наименованием (физическими и химическими характеристиками) товара.
Вопрос: О ставке НДС при реализации лекарственных средств, если на упаковке указано недействующее национальное регистрационное удостоверение, но выдано и действует регистрационное удостоверение ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-07/76586)Таким образом, для применения ставки НДС 10% при ввозе на территорию РФ и (или) реализации на территории РФ лекарственных средств, коды видов которых должны содержаться в Перечне ОКПД 2 или Перечне ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо одновременное соблюдение двух условий:
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-07/76586)Таким образом, для применения ставки НДС 10% при ввозе на территорию РФ и (или) реализации на территории РФ лекарственных средств, коды видов которых должны содержаться в Перечне ОКПД 2 или Перечне ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо одновременное соблюдение двух условий:
Вопрос: Организация ввезла в РФ зарегистрированные медицинские комплекты, состоящие из шприца и двух медицинских игл. Указанное медицинское изделие имеет регистрационное удостоверение с кодом 32.50.13.110 ОКПД 2. По какой ставке НДС следует облагать реализацию указанных медицинских комплектов?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения НДС при импорте медицинских изделий на территорию РФ, позиции которых отмечены знаком "*" в Перечне кодов по ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо руководствоваться как кодом товара, так и его наименованием с учетом примечаний 1 и 1(1) и наименованиями товаров (примечание 3 к Перечню кодов по ТН ВЭД ЕАЭС).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения НДС при импорте медицинских изделий на территорию РФ, позиции которых отмечены знаком "*" в Перечне кодов по ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо руководствоваться как кодом товара, так и его наименованием с учетом примечаний 1 и 1(1) и наименованиями товаров (примечание 3 к Перечню кодов по ТН ВЭД ЕАЭС).
Вопрос: Организация осуществляет экспорт корня солодки (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1211 90 860 1) из России в Монголию с целью продажи. Какие разрешительные документы могут потребоваться для таможенного оформления?
(Консультация эксперта, 2024)Нетарифные меры регулируются Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 N 30 (далее - Решение N 30). Так, дикорастущие растения и их части (из товарной позиции 1211 ТН ВЭД ЕАЭС), используемые главным образом в парфюмерии, фармации или инсектицидных, фунгицидных или аналогичных целях, включены в разд. 2.6 Перечня товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза (Приложение N 2 к Решению N 30) (далее - Перечень). При этом согласно примечанию к разд. 2.6 Перечня необходимо руководствоваться как кодом ТН ВЭД ЕАЭС, так и наименованием (физическими и химическими характеристиками) товара.
(Консультация эксперта, 2024)Нетарифные меры регулируются Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 N 30 (далее - Решение N 30). Так, дикорастущие растения и их части (из товарной позиции 1211 ТН ВЭД ЕАЭС), используемые главным образом в парфюмерии, фармации или инсектицидных, фунгицидных или аналогичных целях, включены в разд. 2.6 Перечня товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза (Приложение N 2 к Решению N 30) (далее - Перечень). При этом согласно примечанию к разд. 2.6 Перечня необходимо руководствоваться как кодом ТН ВЭД ЕАЭС, так и наименованием (физическими и химическими характеристиками) товара.