Код налоговой льготы по налогу на имущество 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Код налоговой льготы по налогу на имущество 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В строке 210 укажите ставку налога. Если применяете пониженную ставку налога, то отразите ее в строке 210 с учетом предоставленной льготы (пп. 11 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)В строке 210 укажите ставку налога. Если применяете пониженную ставку налога, то отразите ее в строке 210 с учетом предоставленной льготы (пп. 11 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Статья: Коды льгот по налогу на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 22)"Главная книга", 2017, N 22
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 22)"Главная книга", 2017, N 22
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: ...Как учитывается для целей налога на имущество стоимость переоценки (дооценки) основного средства (экскаватора)? Применяется ли льгота по налогу на имущество, если стоимость основного средства изменилась в результате переоценки?
(Консультация эксперта, 2017)При заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций начиная с налогового и отчетных периодов 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 160 соответствующего разд. 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (Письмо ФНС России от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@).
(Консультация эксперта, 2017)При заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций начиная с налогового и отчетных периодов 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 160 соответствующего разд. 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (Письмо ФНС России от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@).
Статья: Декларацию по налогу на имущество на 2017 год обновили
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 6)В собственности организации есть офисное здание в Архангельске, код по ОКТМО - 11 701 000. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 22:00:0000000:10011. Кадастровая стоимость здания - 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, организация также не имеет.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 6)В собственности организации есть офисное здание в Архангельске, код по ОКТМО - 11 701 000. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 22:00:0000000:10011. Кадастровая стоимость здания - 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, организация также не имеет.
Статья: Основные средства - 2017: применяем новую Классификацию (комментарий к Постановлению Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; Приказу Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 1)То есть не нужно пересчитывать налог на имущество за предыдущие годы, если вдруг такое "старое" ОС по новой Классификации оказалось в 3-й или следующих группах. И наоборот, если по старой Классификации ОС входило в 3-ю или следующие группы, а по новой принадлежит 1-й или 2-й группе, то в 2017 г. оно остается объектом налога на имущество. Такое ОС нужно отражать в отчетности по налогу на имущество как льготируемое, а если оно не подпадает под льготу, то надо платить с его остаточной стоимости налог.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 1)То есть не нужно пересчитывать налог на имущество за предыдущие годы, если вдруг такое "старое" ОС по новой Классификации оказалось в 3-й или следующих группах. И наоборот, если по старой Классификации ОС входило в 3-ю или следующие группы, а по новой принадлежит 1-й или 2-й группе, то в 2017 г. оно остается объектом налога на имущество. Такое ОС нужно отражать в отчетности по налогу на имущество как льготируемое, а если оно не подпадает под льготу, то надо платить с его остаточной стоимости налог.
Статья: Налог на имущество организаций: новые отчетные формы
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 12)До внесения изменений в Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ при заполнении деклараций по налогу на имущество организаций и налоговых расчетов по авансовым платежам начиная с налогового и отчетных периодов 2019 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготы по п. 27 и 28 ст. 381 НК РФ, могут быть указаны следующие коды:
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 12)До внесения изменений в Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ при заполнении деклараций по налогу на имущество организаций и налоговых расчетов по авансовым платежам начиная с налогового и отчетных периодов 2019 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготы по п. 27 и 28 ст. 381 НК РФ, могут быть указаны следующие коды:
Статья: Льгота-2018 по налогу на движимое имущество
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 7)Для региональных льгот в авансовом расчете по налогу на имущество предназначены три кода:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 7)Для региональных льгот в авансовом расчете по налогу на имущество предназначены три кода:
Статья: Энергоэффективные объекты: документы и основания для применения налоговых льгот
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 2)<*> Коды налоговых льгот приведены в приложении 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (документ начал действовать 13.06.2017). Этим Приказом утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения, которые применяются с отчетности за 2017 год. За отчетные периоды 2017 года налогоплательщики могли представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу как по указанной форме, так и по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 2)<*> Коды налоговых льгот приведены в приложении 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (документ начал действовать 13.06.2017). Этим Приказом утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения, которые применяются с отчетности за 2017 год. За отчетные периоды 2017 года налогоплательщики могли представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу как по указанной форме, так и по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
Вопрос: Какой код льготы необходимо указывать в декларации по налогу на имущество организаций за 2018 г. при установлении законом субъекта РФ льготы в отношении движимого имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно пп. 5 п. 5.3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@, по строке с кодом 160 декларации по налогу на имущество организаций указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 6 к Порядку.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно пп. 5 п. 5.3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@, по строке с кодом 160 декларации по налогу на имущество организаций указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 6 к Порядку.
Вопрос: ...Норму какого закона необходимо указать при заполнении декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, если в г. Санкт-Петербурге льгота в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, установлена двумя законами?
(Консультация эксперта, 2018)Обоснование: Согласно пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) при заполнении налоговой декларации (строка 160 разд. 2) и налогового расчета по авансовому платежу (строка 130 разд. 2) необходимо указать код налоговой льготы. Данный показатель является составным: в первой части указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложениями N 6 к данным Порядкам; во второй части последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется налоговая льгота.
(Консультация эксперта, 2018)Обоснование: Согласно пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) при заполнении налоговой декларации (строка 160 разд. 2) и налогового расчета по авансовому платежу (строка 130 разд. 2) необходимо указать код налоговой льготы. Данный показатель является составным: в первой части указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложениями N 6 к данным Порядкам; во второй части последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется налоговая льгота.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Право на применение пониженной налоговой ставки и применение льготы законодатель связывает с функциональной принадлежностью объектов налогообложения, а не с теми данными, которые указаны в учете налогоплательщика (в инвентарных карточках), так как он субъективен. ОКОФ применяется для выполнения статистических задач, а не регулирует вопросы налогообложения. При этом само по себе присвоение имуществу кода ОКОФ, отмеченного в Перечне, не означает, что у налогоплательщика автоматически возникает право на применение льготы в отношении данного имущества.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Право на применение пониженной налоговой ставки и применение льготы законодатель связывает с функциональной принадлежностью объектов налогообложения, а не с теми данными, которые указаны в учете налогоплательщика (в инвентарных карточках), так как он субъективен. ОКОФ применяется для выполнения статистических задач, а не регулирует вопросы налогообложения. При этом само по себе присвоение имуществу кода ОКОФ, отмеченного в Перечне, не означает, что у налогоплательщика автоматически возникает право на применение льготы в отношении данного имущества.
Статья: Что нужно знать об "имущественной" отчетности?
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)На заметку. Новый бланк применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество за 2017 год. В течение текущего года обновленная форма авансового расчета по налогу может использоваться по инициативе налогоплательщика, например в случае необходимости применения льгот, предусмотренных гл. 30 НК РФ.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)На заметку. Новый бланк применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество за 2017 год. В течение текущего года обновленная форма авансового расчета по налогу может использоваться по инициативе налогоплательщика, например в случае необходимости применения льгот, предусмотренных гл. 30 НК РФ.