Код налогоплательщика в платежном поручении
Подборка наиболее важных документов по запросу Код налогоплательщика в платежном поручении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество своевременно и в полном объеме перечислило в бюджет суммы исчисленного и удержанного в качестве налогового агента НДФЛ на КБК 18210102010010000110 (НДФЛ 13 процентов) и КБК 18210102080010000110 (НДФЛ 15 процентов). При этом общество ошибочно исчислило и удержало налог по ставке 13 процентов и комбинированной ставке (13 и 15 процентов), а затем перечислило данные суммы в бюджет с указанием КБК 18210102010011000110. Выявив ошибку, общество заявило о зачете суммы излишне уплаченного налога. Одновременно была произведена доплата в бюджет НДФЛ по ставке 15 процентов. Налоговый орган отказал в зачете и в связи с отсутствием на нужном КБК сумм налога начислил обществу пени. Суд признал начисление пеней неправомерным, указав, что неверное указание налогоплательщиком КБК в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении. Несмотря на допущенную при перечислении в бюджетную систему сумм НДФЛ ошибку в указании КБК, общество фактически исполнило обязанность по исчислению и своевременной уплате суммы налога. Следовательно, датой уплаты налога будет считаться дата предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, в том числе при ошибочном указании КБК.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество своевременно и в полном объеме перечислило в бюджет суммы исчисленного и удержанного в качестве налогового агента НДФЛ на КБК 18210102010010000110 (НДФЛ 13 процентов) и КБК 18210102080010000110 (НДФЛ 15 процентов). При этом общество ошибочно исчислило и удержало налог по ставке 13 процентов и комбинированной ставке (13 и 15 процентов), а затем перечислило данные суммы в бюджет с указанием КБК 18210102010011000110. Выявив ошибку, общество заявило о зачете суммы излишне уплаченного налога. Одновременно была произведена доплата в бюджет НДФЛ по ставке 15 процентов. Налоговый орган отказал в зачете и в связи с отсутствием на нужном КБК сумм налога начислил обществу пени. Суд признал начисление пеней неправомерным, указав, что неверное указание налогоплательщиком КБК в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении. Несмотря на допущенную при перечислении в бюджетную систему сумм НДФЛ ошибку в указании КБК, общество фактически исполнило обязанность по исчислению и своевременной уплате суммы налога. Следовательно, датой уплаты налога будет считаться дата предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, в том числе при ошибочном указании КБК.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2025 N 17АП-2292/2025(1)-АК по делу N А60-44500/2024
Требование: О взыскании денежных средств, уплаченных по платежным ордерам в счет погашения реестровой задолженности общества по обязательным платежам, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства подтверждаются также доводами ответчика, изложенными в пояснениях от 20.05.2025, согласно которым в платежных поручениях от 08.08.2022 N 696, от 08.08.2022 N 697, от 27.10.2022 N 1168 указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК), в частности, в платежном поручении от 08.08.2022 N 696 - КБК, соответствующий НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в платежном поручении N 697 от 08.08.2022 - КБК, соответствующий налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в платежном поручении от 27.10.2022 N 1168 - КБК, соответствующий страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (оплачены истцом не в полном объеме, 18.08.2022 Арбитражным судом Свердловской области вынесено определение об отказе в признании погашенной задолженности по обязательным платежам). Данные сведения свидетельствуют о том, что Инспекцией не производился зачет уплаченных сумм, суммы, уплаченные по этим поручениям, поступили на соответствующие счета бюджета.
Требование: О взыскании денежных средств, уплаченных по платежным ордерам в счет погашения реестровой задолженности общества по обязательным платежам, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства подтверждаются также доводами ответчика, изложенными в пояснениях от 20.05.2025, согласно которым в платежных поручениях от 08.08.2022 N 696, от 08.08.2022 N 697, от 27.10.2022 N 1168 указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК), в частности, в платежном поручении от 08.08.2022 N 696 - КБК, соответствующий НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в платежном поручении N 697 от 08.08.2022 - КБК, соответствующий налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в платежном поручении от 27.10.2022 N 1168 - КБК, соответствующий страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (оплачены истцом не в полном объеме, 18.08.2022 Арбитражным судом Свердловской области вынесено определение об отказе в признании погашенной задолженности по обязательным платежам). Данные сведения свидетельствуют о том, что Инспекцией не производился зачет уплаченных сумм, суммы, уплаченные по этим поручениям, поступили на соответствующие счета бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! С 1 января 2024 года у бухгалтеров остается только один вариант уплаты налогов в бюджет РФ - единой платежкой на единый налоговый счет с подачей уведомлений об исчисленных налогах. В такой платежке в поле "Статус плательщика" указывается код "01". Код "02", установленный для отдельных платежек по конкретному налогу, считается не действующим после 31 декабря 2023 года.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! С 1 января 2024 года у бухгалтеров остается только один вариант уплаты налогов в бюджет РФ - единой платежкой на единый налоговый счет с подачей уведомлений об исчисленных налогах. В такой платежке в поле "Статус плательщика" указывается код "01". Код "02", установленный для отдельных платежек по конкретному налогу, считается не действующим после 31 декабря 2023 года.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что неверное указание налогоплательщиком кода бюджетной классификации в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим (ненадлежаще исполнившим) обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не зависит от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что неверное указание налогоплательщиком кода бюджетной классификации в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим (ненадлежаще исполнившим) обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не зависит от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.09.2020 N 732-П
(ред. от 17.06.2025)
"О платежной системе Банка России"
(вместе с "Порядком досудебного разрешения споров с участниками платежной системы Банка России, операционным центром, платежным клиринговым центром другой платежной системы по вопросам, связанным с предоставлением операционных услуг, услуг платежного клиринга, расчетных услуг в рамках платежной системы Банка России", "Порядком взаимодействия в рамках платежной системы Банка России в спорных и чрезвычайных ситуациях, включая информирование Банком России, операционным центром, платежным клиринговым центром другой платежной системы, участниками платежной системы Банка России о событиях, вызвавших операционные сбои, об их причинах и последствиях", "Условиями формирования пула ликвидности, перевода денежных средств с использованием пула ликвидности, расформирования пула ликвидности", "Процедурами удостоверения права распоряжения денежными средствами, контроля целостности, структурного контроля и контроля значений реквизитов распоряжений на бумажном носителе", "Условиями взаимодействия платежной системы Банка России с клиринговой организацией, действующей в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2020 N 60810)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Зачисление денежных средств на основании платежного поручения на банковский счет клиента Банка России - получателя средств, не являющегося кредитной организацией (ее филиалом), иностранным банком (иностранной кредитной организацией), филиалом иностранного банка, иностранным центральным (национальным) банком, Федеральным казначейством или его территориальным органом, физическим лицом, осуществляется по номеру банковского счета и идентификационному номеру налогоплательщика или коду иностранной организации такого клиента Банка России - получателя средств.
(ред. от 17.06.2025)
"О платежной системе Банка России"
(вместе с "Порядком досудебного разрешения споров с участниками платежной системы Банка России, операционным центром, платежным клиринговым центром другой платежной системы по вопросам, связанным с предоставлением операционных услуг, услуг платежного клиринга, расчетных услуг в рамках платежной системы Банка России", "Порядком взаимодействия в рамках платежной системы Банка России в спорных и чрезвычайных ситуациях, включая информирование Банком России, операционным центром, платежным клиринговым центром другой платежной системы, участниками платежной системы Банка России о событиях, вызвавших операционные сбои, об их причинах и последствиях", "Условиями формирования пула ликвидности, перевода денежных средств с использованием пула ликвидности, расформирования пула ликвидности", "Процедурами удостоверения права распоряжения денежными средствами, контроля целостности, структурного контроля и контроля значений реквизитов распоряжений на бумажном носителе", "Условиями взаимодействия платежной системы Банка России с клиринговой организацией, действующей в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2020 N 60810)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Зачисление денежных средств на основании платежного поручения на банковский счет клиента Банка России - получателя средств, не являющегося кредитной организацией (ее филиалом), иностранным банком (иностранной кредитной организацией), филиалом иностранного банка, иностранным центральным (национальным) банком, Федеральным казначейством или его территориальным органом, физическим лицом, осуществляется по номеру банковского счета и идентификационному номеру налогоплательщика или коду иностранной организации такого клиента Банка России - получателя средств.
Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П
(ред. от 03.08.2023)
"О правилах осуществления перевода денежных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 N 64765)В случае если иное не предусмотрено законодательством, при осуществлении перевода денежных средств в рамках расчетов платежными поручениями в качестве иной информации о получателе средств для зачисления денежных средств банком получателя средств на банковский счет получателя средств - юридического лица, не являющегося банком или территориальным органом Федерального казначейства, получателя средств - индивидуального предпринимателя должен использоваться его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО).
(ред. от 03.08.2023)
"О правилах осуществления перевода денежных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 N 64765)В случае если иное не предусмотрено законодательством, при осуществлении перевода денежных средств в рамках расчетов платежными поручениями в качестве иной информации о получателе средств для зачисления денежных средств банком получателя средств на банковский счет получателя средств - юридического лица, не являющегося банком или территориальным органом Федерального казначейства, получателя средств - индивидуального предпринимателя должен использоваться его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО).
Вопрос: Каков порядок уплаты организацией утилизационного сбора на автомобиль?
(Консультация эксперта, 2025)УС на автомобиль уплачивается в валюте РФ отдельными расчетными (платежными) документами. В установленных случаях в отношении ТС, ввозимых из стран ЕАЭС, сбор уплачивается только путем внесения авансовых платежей в счет уплаты сбора на лицевой счет плательщика - юридического лица, открытый в таможенном органе для уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, по соответствующему коду бюджетной классификации (далее - КБК) на счет Федерального казначейства (п. 6 Правил).
(Консультация эксперта, 2025)УС на автомобиль уплачивается в валюте РФ отдельными расчетными (платежными) документами. В установленных случаях в отношении ТС, ввозимых из стран ЕАЭС, сбор уплачивается только путем внесения авансовых платежей в счет уплаты сбора на лицевой счет плательщика - юридического лица, открытый в таможенном органе для уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, по соответствующему коду бюджетной классификации (далее - КБК) на счет Федерального казначейства (п. 6 Правил).
Статья: Комментарий к Приказу Министерства финансов РФ от 30.12.2022 N 199н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Самое главное - это то, что уточнены названия кодов статусов для поля 101.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Самое главное - это то, что уточнены названия кодов статусов для поля 101.
Статья: КБК в налоговой отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Процесс перехода на уплату налогов и страховых взносов в составе ЕНП проходит тяжело. Плательщики ЕНП сомневаются, какие КБК указывать в платежках, а какие - в уведомлениях, декларациях, РСВ и 6-НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Процесс перехода на уплату налогов и страховых взносов в составе ЕНП проходит тяжело. Плательщики ЕНП сомневаются, какие КБК указывать в платежках, а какие - в уведомлениях, декларациях, РСВ и 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Статус налогоплательщика" ("Код статуса налогоплательщика") заявки на кассовый расход (ф. 0531801, 0531851), поле 101 платежного поручения (ф. 0401060) проставьте код "02" (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Рекомендации по заполнению распоряжений о совершении казначейских платежей);
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Статус налогоплательщика" ("Код статуса налогоплательщика") заявки на кассовый расход (ф. 0531801, 0531851), поле 101 платежного поручения (ф. 0401060) проставьте код "02" (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Рекомендации по заполнению распоряжений о совершении казначейских платежей);
Статья: Уплата НДС: изменения-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Однако бывает так, что отчеты подаются позже сроков уплаты или не подаются совсем. Например, авансовые платежи по УСН "упрощенец" платит ежеквартально, а декларацию по налогу подает по итогам года; НДФЛ и страховые взносы уплачиваются каждый месяц, а отчетность при этом квартальная. В подобных случаях об исчисленных платежах нужно уведомить налоговый орган. Для обозначенных целей налогоплательщик отправляет в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в котором отражаются КБК, ОКТМО и код периода, то есть все сведения, которые раньше приводились в платежном поручении (п. 9 ст. 58 НК РФ). Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты налога.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Однако бывает так, что отчеты подаются позже сроков уплаты или не подаются совсем. Например, авансовые платежи по УСН "упрощенец" платит ежеквартально, а декларацию по налогу подает по итогам года; НДФЛ и страховые взносы уплачиваются каждый месяц, а отчетность при этом квартальная. В подобных случаях об исчисленных платежах нужно уведомить налоговый орган. Для обозначенных целей налогоплательщик отправляет в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в котором отражаются КБК, ОКТМО и код периода, то есть все сведения, которые раньше приводились в платежном поручении (п. 9 ст. 58 НК РФ). Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты налога.
Вопрос: О порядке перечисления налоговым агентом НДФЛ в качестве ЕНП, заполнении разд. 2 расчета 6-НДФЛ и представлении уведомления об исчисленной сумме НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БС-3-11/2569@)Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.
(Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БС-3-11/2569@)Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.
Готовое решение: Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Нарушение с кодом 14 - отсутствие открытой карточки "РСБ" налогоплательщика - одно из оснований, по которым вам могут направить сообщение о необходимости уточнения реквизитов вашего платежного документа на перечисление налогового платежа. В нем инспекция информирует, что вы неправильно заполнили реквизиты платежки. Такое нарушение означает, что внутренний регистр по учету ваших платежей (карточка "РСБ") не открыт и разнести в нем ваш платеж инспекция не может. Поэтому он числится как невыясненный.
(КонсультантПлюс, 2022)Нарушение с кодом 14 - отсутствие открытой карточки "РСБ" налогоплательщика - одно из оснований, по которым вам могут направить сообщение о необходимости уточнения реквизитов вашего платежного документа на перечисление налогового платежа. В нем инспекция информирует, что вы неправильно заполнили реквизиты платежки. Такое нарушение означает, что внутренний регистр по учету ваших платежей (карточка "РСБ") не открыт и разнести в нем ваш платеж инспекция не может. Поэтому он числится как невыясненный.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налогоплательщик указывать КПП из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего в счете-фактуре, платежных документах, декларациях по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Указывается, что при заполнении крупнейшими налогоплательщиками титульного листа налоговых деклараций по налогам, администрируемым инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам, и в платежных поручениях на уплату таких налогов необходимо указывать реквизиты (КПП, наименование и код налогового органа) в соответствии с Уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Должен ли налогоплательщик указывать КПП из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего в счете-фактуре, платежных документах, декларациях по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Указывается, что при заполнении крупнейшими налогоплательщиками титульного листа налоговых деклараций по налогам, администрируемым инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам, и в платежных поручениях на уплату таких налогов необходимо указывать реквизиты (КПП, наименование и код налогового органа) в соответствии с Уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Соответствующие Коды видов дохода налогоплательщика утверждены Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@. Так, в части процентов применяется код дохода 1011, который и нужно указать в платежном поручении при выплате дохода через банк (по строке "код выплаты").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Соответствующие Коды видов дохода налогоплательщика утверждены Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@. Так, в части процентов применяется код дохода 1011, который и нужно указать в платежном поручении при выплате дохода через банк (по строке "код выплаты").