Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 229 "Налоговая декларация" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Довод административного истца о том, что для получения налогового вычета при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами налогоплательщик должен представить в налоговый орган налоговую декларацию как физическое лицо, декларирующее доходы с целью получения налоговых вычетов в соответствии со ст. 220.1 НК РФ с кодом категории налогоплательщика 760, в то время как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляет декларацию в соответствии со ст. 227 НК РФ с кодом категории налогоплательщика 740, судебной коллегией признается несостоятельным, поскольку Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ (ред. от 07.10.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" установлено, что форма декларации установлена из титульного листа, разделов 1, 2 и приложений 1 - 8, при этом титульный лист разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению налогоплательщиками, представляющими декларацию, приложения 1 - 8 заполняются по необходимости."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить форму 3-НДФЛ, если гражданин зарегистрирован в качестве ИП (ОСН), работает по трудовому договору и оформляет социальный вычет на обучение ребенка? Какой код категории налогоплательщика надо указать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: В общем случае для предоставления социального вычета на обучение ребенка необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, 2, Приложение 3, расчет к Приложению 3, Приложение 5, Приложение к разд. 1 декларации 3-НДФЛ. На титульном листе декларации в поле "Код категории налогоплательщика" указывается код 720.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: В общем случае для предоставления социального вычета на обучение ребенка необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, 2, Приложение 3, расчет к Приложению 3, Приложение 5, Приложение к разд. 1 декларации 3-НДФЛ. На титульном листе декларации в поле "Код категории налогоплательщика" указывается код 720.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Использование фискальных данных ККТ при проведении мероприятий налогового контроля
(Тимофеева Л.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)- суммой, отраженной за соответствующий период по п. 3.1 (общая сумма дохода) листа "В" декларации по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ <3>);
(Тимофеева Л.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)- суммой, отраженной за соответствующий период по п. 3.1 (общая сумма дохода) листа "В" декларации по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ <3>);
Вопрос: Об указании в декларации по НДФЛ кодов налогоплательщиков.
(Письмо ФНС России от 04.12.2018 N БС-3-11/9008@)Справочник "Коды категории налогоплательщика" является приложением N 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".
(Письмо ФНС России от 04.12.2018 N БС-3-11/9008@)Справочник "Коды категории налогоплательщика" является приложением N 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".
Статья: Налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 4, 5)- 3 - формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) в электронной форме.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 4, 5)- 3 - формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) в электронной форме.
Статья: 2-НДФЛ и 3-НДФЛ: что, где, когда
(Заров А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 4)код категории налогоплательщика;
(Заров А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 4)код категории налогоплательщика;
Статья: Заполняем декларацию по НДФЛ за 2009 год
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 8)Алгоритм заполнения декларации по форме 3-НДФЛ практически не изменился. Начинают обычно с оформления титульного листа. На нем отражают общие сведения о налогоплательщике. Код категории налогоплательщика выбирается из одноименного Справочника, приведенного в Приложении N 1 к Порядку. Индивидуальные предприниматели указывают код 720, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - 730, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - 740. Индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, ставят код 770. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц, указывают код 760.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 8)Алгоритм заполнения декларации по форме 3-НДФЛ практически не изменился. Начинают обычно с оформления титульного листа. На нем отражают общие сведения о налогоплательщике. Код категории налогоплательщика выбирается из одноименного Справочника, приведенного в Приложении N 1 к Порядку. Индивидуальные предприниматели указывают код 720, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - 730, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - 740. Индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, ставят код 770. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц, указывают код 760.
Вопрос: В каких случаях при получении имущественного вычета в строке 020 Приложения 7 к декларации 3-НДФЛ указывается код признака налогоплательщика 02 "Супруг собственника объекта"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В связи с этим представляется, что для корректного заполнения налоговой декларации формы 3-НДФЛ в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета именно такой категорией физических лиц (супругом, участвовавшим в приобретении жилья за счет общих доходов обоих супругов, но не зарегистрировавшим на себя права собственности (совместной либо долевой) на данный объект недвижимости) в строке 020 Приложения 7 к декларации 3-НДФЛ следует указывать код признака налогоплательщика 02 - "Супруг собственника объекта".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В связи с этим представляется, что для корректного заполнения налоговой декларации формы 3-НДФЛ в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета именно такой категорией физических лиц (супругом, участвовавшим в приобретении жилья за счет общих доходов обоих супругов, но не зарегистрировавшим на себя права собственности (совместной либо долевой) на данный объект недвижимости) в строке 020 Приложения 7 к декларации 3-НДФЛ следует указывать код признака налогоплательщика 02 - "Супруг собственника объекта".
Вопрос: ИП на ОСН в 2021 г. приобрел квартиру по ипотеке. Помимо доходов от бизнеса, есть еще доходы по основному месту работы. Имущественный вычет можно заявить только в отношении доходов, полученных от работодателя, или и по доходам от деятельности ИП тоже? Надо ли подавать две декларации - как ИП и как физлицу?
("Главная книга", 2022, N 9)Ответ: ИП на ОСН вправе получить имущественный вычет, как и любое другое физлицо, которое приобретает жилье и при этом получает доходы, относящиеся к основной налоговой базе <1>. НК не предусматривает возможности подачи двух деклараций 3-НДФЛ с указанием разных категорий налогоплательщика за один год. То есть декларацию вы подаете как ИП, с указанием на титульном листе кода категории налогоплательщика "720" <2>. И в этой декларации уменьшаете на имущественный вычет совокупный доход от бизнеса и от работы по найму.
("Главная книга", 2022, N 9)Ответ: ИП на ОСН вправе получить имущественный вычет, как и любое другое физлицо, которое приобретает жилье и при этом получает доходы, относящиеся к основной налоговой базе <1>. НК не предусматривает возможности подачи двух деклараций 3-НДФЛ с указанием разных категорий налогоплательщика за один год. То есть декларацию вы подаете как ИП, с указанием на титульном листе кода категории налогоплательщика "720" <2>. И в этой декларации уменьшаете на имущественный вычет совокупный доход от бизнеса и от работы по найму.
Статья: Новая форма налоговой декларации по НДФЛ
(Скудутис М.В.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2011, N 3)В Приложениях к Порядку можно найти: справочники "Коды категории налогоплательщика", "Коды документов", "Коды регионов", "Коды видов авторских вознаграждений", "Коды наименования объекта".
(Скудутис М.В.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2011, N 3)В Приложениях к Порядку можно найти: справочники "Коды категории налогоплательщика", "Коды документов", "Коды регионов", "Коды видов авторских вознаграждений", "Коды наименования объекта".
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 31.12.2008 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (Начало)
(Саркарова В.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 3)Если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким категориям, то он приводит код той категории, по которой он имеет особый статус. Например, если физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязанность по представлению декларации формы 3-НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ и вправе представить декларацию с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, то при заполнении данного показателя ему необходимо указать код 720.
(Саркарова В.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 3)Если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким категориям, то он приводит код той категории, по которой он имеет особый статус. Например, если физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязанность по представлению декларации формы 3-НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ и вправе представить декларацию с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, то при заполнении данного показателя ему необходимо указать код 720.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Отклонен довод должника о том, что осуществляемая им деятельность по реализации 35 квартир отвечала признакам предпринимательской и его правовое положение (фактически получившего доход от предпринимательской деятельности, но не зарегистрированного в качестве ИП) соответствует правовому положению лица, утратившего такой статус. НК РФ позволяет взыскивать с физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, суммы неуплаченных налогов, подлежащих уплате им в качестве ИП. Между тем НДФЛ доначислен должнику (как физическому лицу) по ставке 13% с доходов, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Инспекцией проведена камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных должником как физическим лицом (код категории налогоплательщика 760), в которых он указал доход, полученный от продажи недвижимого имущества. Должник не являлся ИП, получил доход не от осуществления предпринимательской деятельности. НДФЛ доначислен ему как физическому лицу, не имеющему права осуществлять предпринимательскую деятельность. Суд отказал в удовлетворении заявления должника об исключении из реестра задолженности по НДФЛ, соответствующим пеням и штрафам
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Отклонен довод должника о том, что осуществляемая им деятельность по реализации 35 квартир отвечала признакам предпринимательской и его правовое положение (фактически получившего доход от предпринимательской деятельности, но не зарегистрированного в качестве ИП) соответствует правовому положению лица, утратившего такой статус. НК РФ позволяет взыскивать с физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, суммы неуплаченных налогов, подлежащих уплате им в качестве ИП. Между тем НДФЛ доначислен должнику (как физическому лицу) по ставке 13% с доходов, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Инспекцией проведена камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных должником как физическим лицом (код категории налогоплательщика 760), в которых он указал доход, полученный от продажи недвижимого имущества. Должник не являлся ИП, получил доход не от осуществления предпринимательской деятельности. НДФЛ доначислен ему как физическому лицу, не имеющему права осуществлять предпринимательскую деятельность. Суд отказал в удовлетворении заявления должника об исключении из реестра задолженности по НДФЛ, соответствующим пеням и штрафам