Книга учета доходов и расходов ип усн 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета доходов и расходов ип усн 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФСледовательно, ИП Губенко С.А. обязан включить в состав доходов сумму денежных средств в размере 107 331 375 руб. от предпринимательской деятельности облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.18 НК РФ, а также внести записи в книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, за 2021 год суммы доходов от реализации имущественных прав от указанных объектов недвижимости."
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2024 N 19АП-2324/2024 по делу N А36-5386/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки товара, неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2021-2022 гг. (т. 1, л.д. 142-147) носит односторонний характер и в отсутствие первичных документов, не является надлежащим доказательством поставки товара именно в адрес ответчика и не подтверждает размер его задолженности, поскольку содержащиеся в данной книге сведения используются для иных, не связанных с гражданско-правовыми обязательствами сторон настоящего спора, правоотношений. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения является документом налогового учета, формируемым налогоплательщиком для целей расчета налога, подлежащего уплате в бюджет.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки товара, неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2021-2022 гг. (т. 1, л.д. 142-147) носит односторонний характер и в отсутствие первичных документов, не является надлежащим доказательством поставки товара именно в адрес ответчика и не подтверждает размер его задолженности, поскольку содержащиеся в данной книге сведения используются для иных, не связанных с гражданско-правовыми обязательствами сторон настоящего спора, правоотношений. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения является документом налогового учета, формируемым налогоплательщиком для целей расчета налога, подлежащего уплате в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
(Консультация эксперта, 2024)К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе платежные документы (в рассматриваемом случае - кассовый чек) (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094).
(Консультация эксперта, 2024)К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе платежные документы (в рассматриваемом случае - кассовый чек) (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, регистрация недвижимого имущества за физическим лицом не презюмирует то, что имущество было приобретено исключительно в личных целях гражданина, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса ИП (Постановление АС УО от 06.07.2022 N Ф09-3788/22 по делу N А76-26754/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, регистрация недвижимого имущества за физическим лицом не презюмирует то, что имущество было приобретено исключительно в личных целях гражданина, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса ИП (Постановление АС УО от 06.07.2022 N Ф09-3788/22 по делу N А76-26754/2021).
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.