Книга учета доходов и расходов 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета доходов и расходов 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.07.2024 N 88-12123/2024 (УИД 74RS0020-01-2023-000066-13)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О включении в промежуточный ликвидационный баланс основного долга по договору займа; 2) О включении в промежуточный ликвидационный баланс процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Заимодавец указывает, что заемные денежные средства по договорам займа ему не возвращены, заемщик находится в стадии ликвидации.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая исковые требования по существу и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, исходил из того, что ни кассовая книга ООО "КИЗП" за 2018 год, ни книга учета доходов и расходов за 2018 год сведений о получении от А.Т. 02.10.2018 займа в сумме 40 000 руб. не содержат, представленные истцом акты сверок, квитанции к приходным кассовым ордерам доказательствами, подтверждающими факт предоставления займов, не являются, поскольку подписаны со стороны общества А.С., состоящим в браке с истцом, что может свидетельствовать о его заинтересованности в исходе дела. Кроме того, принимая во внимание ходатайство ответчика о применении срока исковой давности, суд пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О включении в промежуточный ликвидационный баланс основного долга по договору займа; 2) О включении в промежуточный ликвидационный баланс процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Заимодавец указывает, что заемные денежные средства по договорам займа ему не возвращены, заемщик находится в стадии ликвидации.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая исковые требования по существу и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, исходил из того, что ни кассовая книга ООО "КИЗП" за 2018 год, ни книга учета доходов и расходов за 2018 год сведений о получении от А.Т. 02.10.2018 займа в сумме 40 000 руб. не содержат, представленные истцом акты сверок, квитанции к приходным кассовым ордерам доказательствами, подтверждающими факт предоставления займов, не являются, поскольку подписаны со стороны общества А.С., состоящим в браке с истцом, что может свидетельствовать о его заинтересованности в исходе дела. Кроме того, принимая во внимание ходатайство ответчика о применении срока исковой давности, суд пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 10.01.2024 N 11-255/2024 (УИД 74RS0020-01-2023-000066-13)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О включении в промежуточный ликвидационный баланс основного долга по договору займа; 2) О включении в промежуточный ликвидационный баланс процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Заимодавец указывает, что заемные денежные средства по договорам займа ему не возвращены, заемщик находится в стадии ликвидации.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь ст. ст. 61, 62, 196, 200, 204, 807, 808, 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ни кассовая книга ООО "КИЗП" за 2018 год, ни книга учета доходов и расходов за 2018 год сведений о получении от А.Т. ДД.ММ.ГГГГ займа в сумме 40 000 руб. не содержат, представленные истцом акты сверок, квитанции к приходным кассовым ордерам доказательствами, подтверждающими факт предоставления займов, не являются, поскольку подписаны со стороны общества А.С., состоящим в браке с истцом, что может свидетельствовать о его заинтересованности в исходе дела. Кроме того, принимая во внимание ходатайство ответчика о применении срока исковой давности, суд пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О включении в промежуточный ликвидационный баланс основного долга по договору займа; 2) О включении в промежуточный ликвидационный баланс процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Заимодавец указывает, что заемные денежные средства по договорам займа ему не возвращены, заемщик находится в стадии ликвидации.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь ст. ст. 61, 62, 196, 200, 204, 807, 808, 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ни кассовая книга ООО "КИЗП" за 2018 год, ни книга учета доходов и расходов за 2018 год сведений о получении от А.Т. ДД.ММ.ГГГГ займа в сумме 40 000 руб. не содержат, представленные истцом акты сверок, квитанции к приходным кассовым ордерам доказательствами, подтверждающими факт предоставления займов, не являются, поскольку подписаны со стороны общества А.С., состоящим в браке с истцом, что может свидетельствовать о его заинтересованности в исходе дела. Кроме того, принимая во внимание ходатайство ответчика о применении срока исковой давности, суд пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в требовании документы поименованы, распределены по годам и вполне могли быть идентифицированы фирмой. В данном требовании указаны необходимые фискалам бумаги, соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов общества за 2016, 2017 и 2018 годы. Стало быть, каких-либо оснований считать неясной формулировку требования у истца не было. Отказ от представления истребованного в такой ситуации правомерно признан нарушением;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в требовании документы поименованы, распределены по годам и вполне могли быть идентифицированы фирмой. В данном требовании указаны необходимые фискалам бумаги, соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов общества за 2016, 2017 и 2018 годы. Стало быть, каких-либо оснований считать неясной формулировку требования у истца не было. Отказ от представления истребованного в такой ситуации правомерно признан нарушением;
Готовое решение: Как вести бухгалтерский учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет вести не обязаны, поскольку они учитывают доходы и расходы по правилам гл. 26.2 НК РФ в книге учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, ст. 346.24 НК РФ, Письма Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228, от 29.01.2015 N 03-11-11/3236, от 17.07.2013 N 03-11-11/27954).
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет вести не обязаны, поскольку они учитывают доходы и расходы по правилам гл. 26.2 НК РФ в книге учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, ст. 346.24 НК РФ, Письма Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228, от 29.01.2015 N 03-11-11/3236, от 17.07.2013 N 03-11-11/27954).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2018 года до 1 января 2024 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2018 года до 1 января 2024 года
Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?
(Консультация эксперта, 2023)При этом перечень случаев истребования документов в рамках камеральной проверки ограничен, в частности случаем, когда НК РФ предусмотрено представление документов вместе с налоговой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако оснований для истребования КУДИР в рамках камеральной проверки декларации по НДФЛ ни ст. 88 НК РФ, ни нормы гл. 23 НК РФ не содержат.
(Консультация эксперта, 2023)При этом перечень случаев истребования документов в рамках камеральной проверки ограничен, в частности случаем, когда НК РФ предусмотрено представление документов вместе с налоговой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако оснований для истребования КУДИР в рамках камеральной проверки декларации по НДФЛ ни ст. 88 НК РФ, ни нормы гл. 23 НК РФ не содержат.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)<23> подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3.4 Порядка заполнения КУДИР на УСН, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)<23> подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3.4 Порядка заполнения КУДИР на УСН, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- с учетом данных из книги учета доходов и расходов - по форме, утвержденной Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 <3>, или по самостоятельно разработанной форме, согласованной с налоговой инспекцией <4>.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- с учетом данных из книги учета доходов и расходов - по форме, утвержденной Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 <3>, или по самостоятельно разработанной форме, согласованной с налоговой инспекцией <4>.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Отказ в предоставлении участнику документов будет правомерен, если запрашиваемые документы у общества отсутствуют, а обязанность по их хранению законом не предусмотрена. В одном из дел суды установили, что общество не обязано хранить приобретенные учебные материалы, учебники, книги, как следствие, они не подлежат предоставлению по требованию участника <1>. В другом деле суды встали на сторону общества, отказавшего участнику в предоставлении результатов инвентаризации "безвозвратных отходов", поскольку общество в рамках своей деятельности не вело и не обязано было вести учет таких отходов <2>. При рассмотрении еще одного дела суд посчитал обоснованным отказ общества в предоставлении аудиторского заключения, поскольку участники общества не приняли решения о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки <3>. Можно продолжить перечень примеров судебной практики. Правомерен отказ общества в предоставлении документов об оформлении электронной подписи, поскольку таковая у общества отсутствовала <4>. Действующее законодательство не предусматривает представление обществом отчета об изменениях его капитала и расчета чистых активов <5>, а также промежуточной бухгалтерской отчетности <6>. Общество, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не должно составлять и предоставлять участникам оборотно-сальдовые ведомости <7>, а общество, которое, напротив, не применяет систему упрощенного налогообложения, не обязано вести книгу учета доходов и расходов <8>.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Отказ в предоставлении участнику документов будет правомерен, если запрашиваемые документы у общества отсутствуют, а обязанность по их хранению законом не предусмотрена. В одном из дел суды установили, что общество не обязано хранить приобретенные учебные материалы, учебники, книги, как следствие, они не подлежат предоставлению по требованию участника <1>. В другом деле суды встали на сторону общества, отказавшего участнику в предоставлении результатов инвентаризации "безвозвратных отходов", поскольку общество в рамках своей деятельности не вело и не обязано было вести учет таких отходов <2>. При рассмотрении еще одного дела суд посчитал обоснованным отказ общества в предоставлении аудиторского заключения, поскольку участники общества не приняли решения о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки <3>. Можно продолжить перечень примеров судебной практики. Правомерен отказ общества в предоставлении документов об оформлении электронной подписи, поскольку таковая у общества отсутствовала <4>. Действующее законодательство не предусматривает представление обществом отчета об изменениях его капитала и расчета чистых активов <5>, а также промежуточной бухгалтерской отчетности <6>. Общество, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не должно составлять и предоставлять участникам оборотно-сальдовые ведомости <7>, а общество, которое, напротив, не применяет систему упрощенного налогообложения, не обязано вести книгу учета доходов и расходов <8>.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<8> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, вы принимаете самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<8> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, вы принимаете самостоятельно.
Вопрос: С доходов ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взыскиваются алименты. Как подтвердить расходы ИП для целей расчета алиментов? Обязан ли это делать налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в обязательном порядке отражают в книге учета доходов и расходов только расходы, указанные в п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, а иные расходы, связанные с получением доходов, отражаются ими в книге по своему усмотрению (Письмо Минфина России N 03-11-11/5101).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в обязательном порядке отражают в книге учета доходов и расходов только расходы, указанные в п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, а иные расходы, связанные с получением доходов, отражаются ими в книге по своему усмотрению (Письмо Минфина России N 03-11-11/5101).
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Истица не занималась предпринимательской деятельностью, в связи с чем не нарушала установленный запрет. В соответствии с договором аренды предоставила ООО "Экотруд" грузовой автомобиль МАЗ N во временное пользование и за плату 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек в месяц. Указанный договор был расторгнут. М. действовала при заключении договора на основании доверенности от имени ООО "Экотруд". Истец состоит на учете в качестве физического лица, сведения о ее участии в деятельности управления коммерческими организациями отсутствует. Выписка из ЕГРП подтверждает, что сведения, предоставленные М., соответствуют сведениям, указанным в выписке. МРЭО ГИБДД направлена информация об отсутствии зарегистрированного транспорта. М. при исполнении должностных обязанностей не имела доступа к сведениям о передвижении бюджетных средств по государственным контрактам, не обрабатывала такие сведения, что исключает у гражданской служащей личной заинтересованности при подписании договора аренды по доверенности, в данном случае это не привело к конфликту интересов, не причинен вред законным интересам граждан, организациям, обществу, субъекту Российской Федерации и Российской Федерации. Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 г., налоговой отчетности, по данному договору ООО "Экотруд", М. доходов не получали.
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Истица не занималась предпринимательской деятельностью, в связи с чем не нарушала установленный запрет. В соответствии с договором аренды предоставила ООО "Экотруд" грузовой автомобиль МАЗ N во временное пользование и за плату 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек в месяц. Указанный договор был расторгнут. М. действовала при заключении договора на основании доверенности от имени ООО "Экотруд". Истец состоит на учете в качестве физического лица, сведения о ее участии в деятельности управления коммерческими организациями отсутствует. Выписка из ЕГРП подтверждает, что сведения, предоставленные М., соответствуют сведениям, указанным в выписке. МРЭО ГИБДД направлена информация об отсутствии зарегистрированного транспорта. М. при исполнении должностных обязанностей не имела доступа к сведениям о передвижении бюджетных средств по государственным контрактам, не обрабатывала такие сведения, что исключает у гражданской служащей личной заинтересованности при подписании договора аренды по доверенности, в данном случае это не привело к конфликту интересов, не причинен вред законным интересам граждан, организациям, обществу, субъекту Российской Федерации и Российской Федерации. Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 г., налоговой отчетности, по данному договору ООО "Экотруд", М. доходов не получали.
Статья: Освобождение от обложения НДС
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)- выписка из книги продаж;
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)- выписка из книги продаж;
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<50> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода, но только тем, которые освобождены от уплаты НДС. В любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<50> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода, но только тем, которые освобождены от уплаты НДС. В любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если, помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ИП ведет иную деятельность на УСН, то для проверки соблюдения условия о 70%-й доле доходов целесообразно вести раздельный учет доходов. Это можно делать и в книге учета доходов и расходов по УСН <6>. Для этого можно, например, в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" выделить в отдельном столбце доходы, облагаемые по нулевой ставке.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если, помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ИП ведет иную деятельность на УСН, то для проверки соблюдения условия о 70%-й доле доходов целесообразно вести раздельный учет доходов. Это можно делать и в книге учета доходов и расходов по УСН <6>. Для этого можно, например, в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" выделить в отдельном столбце доходы, облагаемые по нулевой ставке.