Книга покупок продаж сшивать
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга покупок продаж сшивать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 21.12.2007 N 17137/07 по делу N А51-18272/2004-37-628/16
Возможность освобождения ответчика от несения расходов на оплату услуг представителя ввиду частичного удовлетворения требований заявителя процессуальным законодательством не предусмотрена.Кроме того, из содержания пунктов 7, 8, 14, 28 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, счета-фактуры, оформленные с нарушением установленных требований, не могут быть внесены в книгу продаж соответствующего налогового периода, как и не могут являться основанием для предъявления налога на добавленную стоимость к вычету (возмещению) за этот налоговый период, а исправленные в последующем периоде счета-фактуры не могут быть внесены в уже распечатанную на бумажный носитель, пронумерованную и прошитую книгу покупок за прошедший период.
Возможность освобождения ответчика от несения расходов на оплату услуг представителя ввиду частичного удовлетворения требований заявителя процессуальным законодательством не предусмотрена.Кроме того, из содержания пунктов 7, 8, 14, 28 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, счета-фактуры, оформленные с нарушением установленных требований, не могут быть внесены в книгу продаж соответствующего налогового периода, как и не могут являться основанием для предъявления налога на добавленную стоимость к вычету (возмещению) за этот налоговый период, а исправленные в последующем периоде счета-фактуры не могут быть внесены в уже распечатанную на бумажный носитель, пронумерованную и прошитую книгу покупок за прошедший период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли сшивать книги покупок и продаж? В каком законе об этом говорится?
("Современный предприниматель", 2009, N 10)"Современный предприниматель", 2009, N 10
("Современный предприниматель", 2009, N 10)"Современный предприниматель", 2009, N 10
Статья: Оформление дел при передаче на архивное хранение
(Доронина Л.А.)
("Делопроизводство", 2017, N 2)Так получается "архивный сшив" документов дела на 4 прокола, который может быть оставлен без корешка, только с картонной обложкой. Рекомендуется также прошивать дела с первичными бухгалтерскими документами дня, книги покупок и книги продаж (со счетами-фактурами) и тому подобными документами, которые имеют в основном срок хранения до 10 лет включительно.
(Доронина Л.А.)
("Делопроизводство", 2017, N 2)Так получается "архивный сшив" документов дела на 4 прокола, который может быть оставлен без корешка, только с картонной обложкой. Рекомендуется также прошивать дела с первичными бухгалтерскими документами дня, книги покупок и книги продаж (со счетами-фактурами) и тому подобными документами, которые имеют в основном срок хранения до 10 лет включительно.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (март 1997 года)
"Налог на добавленную стоимость"По истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца (квартала), следующего за отчетным, книги продаж и покупок должны быть распечатаны, страницы в них пронумеровываются, прошиваются и скрепляются печатью.
"Налог на добавленную стоимость"По истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца (квартала), следующего за отчетным, книги продаж и покупок должны быть распечатаны, страницы в них пронумеровываются, прошиваются и скрепляются печатью.
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Это особенно важно, поскольку и порядок оформления (сшить, пронумеровать листы, скрепить печатью), и срок хранения книги покупок (полных пять лет с даты последней записи) установлены совершенно такими же, как и для книги продаж. Иначе говоря, Правилами зафиксирован некий промежуточный статус этого регистра. Приведенные в предыдущей главе примеры судебных решений в равной мере признают или отрицают принадлежность к первичным документам как книги покупок, так и книги продаж, не делая между ними разницы. Хотя, конечно, в ситуации, когда проверяющим более выгодно подчеркнуть факт практически полного совпадения содержания книги покупок с бухгалтерскими проводками по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") и кредиту счета 19 на сумму налоговых вычетов, у них возникают довольно весомые аргументы в пользу утверждения, что книга покупок является регистром бухгалтерского учета. Действительно, на практике невозможно каким-либо образом подтвердить, какой из двух регистров оформляется в первую очередь, а какой - формируется на его основе - "оборотка" по счетам 19 и 68 или книга покупок. Но не остается сомнений, что проводка Дебет 68 ("НДС") - Кредит 19 может быть сделана только при наличии счета-фактуры, который является как бы "спусковым крючком", без него, образно выражаясь, ружье не выстрелит. Иными словами, и вычет, и соответствующая проводка будут невозможны, даже если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (кроме освобожденных от НДС или подлежащих налогообложению), фактически получены и в полном объеме оплачены.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Это особенно важно, поскольку и порядок оформления (сшить, пронумеровать листы, скрепить печатью), и срок хранения книги покупок (полных пять лет с даты последней записи) установлены совершенно такими же, как и для книги продаж. Иначе говоря, Правилами зафиксирован некий промежуточный статус этого регистра. Приведенные в предыдущей главе примеры судебных решений в равной мере признают или отрицают принадлежность к первичным документам как книги покупок, так и книги продаж, не делая между ними разницы. Хотя, конечно, в ситуации, когда проверяющим более выгодно подчеркнуть факт практически полного совпадения содержания книги покупок с бухгалтерскими проводками по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") и кредиту счета 19 на сумму налоговых вычетов, у них возникают довольно весомые аргументы в пользу утверждения, что книга покупок является регистром бухгалтерского учета. Действительно, на практике невозможно каким-либо образом подтвердить, какой из двух регистров оформляется в первую очередь, а какой - формируется на его основе - "оборотка" по счетам 19 и 68 или книга покупок. Но не остается сомнений, что проводка Дебет 68 ("НДС") - Кредит 19 может быть сделана только при наличии счета-фактуры, который является как бы "спусковым крючком", без него, образно выражаясь, ружье не выстрелит. Иными словами, и вычет, и соответствующая проводка будут невозможны, даже если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (кроме освобожденных от НДС или подлежащих налогообложению), фактически получены и в полном объеме оплачены.
Статья: Чиновники признают ошибки, или Новый взгляд на заполнение книги покупок и книги продаж
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)На наш взгляд, заключение налоговиков верно. Действительно, налогоплательщик имеет право уменьшить начисленный к уплате НДС на сумму налоговых вычетов. Вычеты предоставляются на основании оформленных в установленном порядке счетов-фактур после оприходования товаров (принятия на учет оказанных услуг, выполненных работ). Следовательно, при соблюдении этих условий бухгалтер, обнаружив пропущенный и не зарегистрированный в книге покупок документ, имеет право (в силу положений ст. 81 НК РФ) представить в ИФНС необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции. Чтобы реализовать данное право, нужно изменить заполненную ранее, прошитую и скрепленную печатью книгу покупок.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)На наш взгляд, заключение налоговиков верно. Действительно, налогоплательщик имеет право уменьшить начисленный к уплате НДС на сумму налоговых вычетов. Вычеты предоставляются на основании оформленных в установленном порядке счетов-фактур после оприходования товаров (принятия на учет оказанных услуг, выполненных работ). Следовательно, при соблюдении этих условий бухгалтер, обнаружив пропущенный и не зарегистрированный в книге покупок документ, имеет право (в силу положений ст. 81 НК РФ) представить в ИФНС необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции. Чтобы реализовать данное право, нужно изменить заполненную ранее, прошитую и скрепленную печатью книгу покупок.
Статья: "Обособленный" НДС (учет НДС и оформление счетов-фактур в обособленных подразделениях)
(Соломаха А.В.)
("Главная книга", 2014, N 20)Вариант 2. Бухгалтерия ОП составляет по своему подразделению журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, но только как разделы общего журнала, общих книги покупок и книги продаж. Далее разделы журнала и книг по обособленному подразделению передаются в головное подразделение организации. Бухгалтерия ГП формирует разделы журнала счетов-фактур и книг покупок и продаж по своему подразделению, объединяет с разделами журнала и книг ОП и сшивает их.
(Соломаха А.В.)
("Главная книга", 2014, N 20)Вариант 2. Бухгалтерия ОП составляет по своему подразделению журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, но только как разделы общего журнала, общих книги покупок и книги продаж. Далее разделы журнала и книг по обособленному подразделению передаются в головное подразделение организации. Бухгалтерия ГП формирует разделы журнала счетов-фактур и книг покупок и продаж по своему подразделению, объединяет с разделами журнала и книг ОП и сшивает их.
Статья: Конференция: как применять на практике новые формы счетов-фактур, книг покупок и продаж
(Вихляева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)Е.Н. Вихляева обратила внимание на обязательность ведения новых форм документов, в которых регистрируются счета-фактуры, включая корректировочные. Такие документы нужно подписывать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Они должны быть пронумерованы, сшиты и скреплены печатью.
(Вихляева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)Е.Н. Вихляева обратила внимание на обязательность ведения новых форм документов, в которых регистрируются счета-фактуры, включая корректировочные. Такие документы нужно подписывать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Они должны быть пронумерованы, сшиты и скреплены печатью.
Статья: Налог на добавленную стоимость: книга покупок
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 17)Правилами определено, что книгу покупок налогоплательщик НДС может вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если используется первый вариант, то книгу покупок организация или коммерсант приобретают самостоятельно. Учитывая то, что сегодня практически все субъекты хозяйственной деятельности ведут учет автоматизированным способом, понятно, что сейчас в основном используется электронный вариант ведения книг покупок и продаж. Однако при таком методе ведения указанных налоговых регистров по окончании налогового периода по НДС налогоплательщик обязан распечатать все страницы книги покупок, пронумеровать их и сшить в отдельную папку. После чего сшитая книга скрепляется печатью организации. Книги покупок текущего финансового года хранятся налогоплательщиком НДС в бухгалтерии, по его окончании - передаются в архив на хранение.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 17)Правилами определено, что книгу покупок налогоплательщик НДС может вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если используется первый вариант, то книгу покупок организация или коммерсант приобретают самостоятельно. Учитывая то, что сегодня практически все субъекты хозяйственной деятельности ведут учет автоматизированным способом, понятно, что сейчас в основном используется электронный вариант ведения книг покупок и продаж. Однако при таком методе ведения указанных налоговых регистров по окончании налогового периода по НДС налогоплательщик обязан распечатать все страницы книги покупок, пронумеровать их и сшить в отдельную папку. После чего сшитая книга скрепляется печатью организации. Книги покупок текущего финансового года хранятся налогоплательщиком НДС в бухгалтерии, по его окончании - передаются в архив на хранение.
Статья: Как хранить счета-фактуры
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Ответ: Действительно, по Правилам вы обязаны пронумеровывать и прошнуровывать журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (вместе со счетами-фактурами), а также книги покупок и продаж <7>. Требование законодательства в этой части направлено прежде всего на обеспечение сохранности таких документов и невозможности их несанкционированного изъятия.
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Ответ: Действительно, по Правилам вы обязаны пронумеровывать и прошнуровывать журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (вместе со счетами-фактурами), а также книги покупок и продаж <7>. Требование законодательства в этой части направлено прежде всего на обеспечение сохранности таких документов и невозможности их несанкционированного изъятия.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ "О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж"
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 10)Обратите внимание: дополнительные листы нужно заполнять с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок (п. 28 Правил). Другими словами, если в книге покупок, например, за июнь было 11 страниц, то дополнительному листу нужно присвоить номер 12, вновь сшить книгу покупок и скрепить печатью.
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 10)Обратите внимание: дополнительные листы нужно заполнять с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок (п. 28 Правил). Другими словами, если в книге покупок, например, за июнь было 11 страниц, то дополнительному листу нужно присвоить номер 12, вновь сшить книгу покупок и скрепить печатью.
Статья: Журнал и книги для счетов-фактур
(Кочкин М.)
("Современный предприниматель", 2008, N 9)Продавцы обязаны заполнять книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур. Они отражаются в книге в хронологическом порядке, когда возникает налог к уплате, то есть в момент реализации. Как и книга покупок, книга продаж составляется за квартал (см. образец 3), если она ведется в электронном виде, ежеквартально следует ее распечатывать и прошивать.
(Кочкин М.)
("Современный предприниматель", 2008, N 9)Продавцы обязаны заполнять книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур. Они отражаются в книге в хронологическом порядке, когда возникает налог к уплате, то есть в момент реализации. Как и книга покупок, книга продаж составляется за квартал (см. образец 3), если она ведется в электронном виде, ежеквартально следует ее распечатывать и прошивать.
Статья: Счета-фактуры обособленных подразделений. Семинар с Татьяной Новиковой
(Цивилева Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 4)Однако практика показывает, что подразделениям лучше вести не книги, а отдельные листы. А в определенные дни по графику документооборота эти листы передавать в головную организацию, где их сошьют вместе и окончательно сформируют книги. Тем более что с этого года собирать и учитывать отгрузки по подразделениям будет легче: налоговым периодом стал квартал. Татьяна Новикова заметила, что такой собирательный порядок некоторые проверяющие стараются объявить грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета (ст. 120 НК РФ). Но это не так, поскольку книги покупок и продаж не регистры бухгалтерского учета.
(Цивилева Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 4)Однако практика показывает, что подразделениям лучше вести не книги, а отдельные листы. А в определенные дни по графику документооборота эти листы передавать в головную организацию, где их сошьют вместе и окончательно сформируют книги. Тем более что с этого года собирать и учитывать отгрузки по подразделениям будет легче: налоговым периодом стал квартал. Татьяна Новикова заметила, что такой собирательный порядок некоторые проверяющие стараются объявить грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета (ст. 120 НК РФ). Но это не так, поскольку книги покупок и продаж не регистры бухгалтерского учета.
Вопрос: У предпринимателя на общем режиме 2 вида деятельности (розничная продажа швейной фурнитуры и ремонт одежды). Должен ли он в связи с этим оформлять 2 книги покупок?
("Современный предприниматель", 2008, N 8)Ответ: Нет. Книга покупок, где регистрируются счета-фактуры от поставщиков, должна быть в одном экземпляре, как и книга продаж. Для удобства можно вести отдельные разделы (на разных страницах) по каждому из направлений. Ежеквартально эти разделы сшиваются, и определяется общая сумма налога для декларации по НДС. Такой раздельный учет необходимо установить приказом ИП или в учетной политике, если коммерсант ее составляет.
("Современный предприниматель", 2008, N 8)Ответ: Нет. Книга покупок, где регистрируются счета-фактуры от поставщиков, должна быть в одном экземпляре, как и книга продаж. Для удобства можно вести отдельные разделы (на разных страницах) по каждому из направлений. Ежеквартально эти разделы сшиваются, и определяется общая сумма налога для декларации по НДС. Такой раздельный учет необходимо установить приказом ИП или в учетной политике, если коммерсант ее составляет.