Книга покупок 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга покупок 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость товаров (работ, услуг), отраженных в первичном счете-фактуре, меняется несколько раз (независимо от того, меняется стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) или сначала одних, а потом других), то при каждом изменении стоимости выставляется корректировочный счет-фактура к первичному (предыдущему корректировочному). В данном случае возникает необходимость у покупателя зарегистрировать в книге покупок каждый корректировочный счет-фактуру в общем порядке на суммы разницы (увеличения), которые нужно отразить в графах 14 и 15 книги покупок. В графе 3 указываются номер и дата первичного (предыдущего корректировочного) счета-фактуры, которые приведены в строке 1б корректировочного счета-фактуры. В графе 5 укажите номер и дату из строки 1 каждого корректировочного счета-фактуры (пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость товаров (работ, услуг), отраженных в первичном счете-фактуре, меняется несколько раз (независимо от того, меняется стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) или сначала одних, а потом других), то при каждом изменении стоимости выставляется корректировочный счет-фактура к первичному (предыдущему корректировочному). В данном случае возникает необходимость у покупателя зарегистрировать в книге покупок каждый корректировочный счет-фактуру в общем порядке на суммы разницы (увеличения), которые нужно отразить в графах 14 и 15 книги покупок. В графе 3 указываются номер и дата первичного (предыдущего корректировочного) счета-фактуры, которые приведены в строке 1б корректировочного счета-фактуры. В графе 5 укажите номер и дату из строки 1 каждого корректировочного счета-фактуры (пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Электронный формат книги покупок утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@. Распечатывать книгу покупок не нужно. Электронного формата для рекомендуемой ФНС России формы книги покупок нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Электронный формат книги покупок утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@. Распечатывать книгу покупок не нужно. Электронного формата для рекомендуемой ФНС России формы книги покупок нет.
Формы
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Книгу покупок можно вести на бумажном носителе либо в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок). Во втором случае учтите, что Формат электронной книги покупок, который утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@, пока не обновлен. В нем не учтены изменения, представленные в рекомендуемой форме.
(КонсультантПлюс, 2026)Книгу покупок можно вести на бумажном носителе либо в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок). Во втором случае учтите, что Формат электронной книги покупок, который утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@, пока не обновлен. В нем не учтены изменения, представленные в рекомендуемой форме.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Кроме того, требованием (от 22.10.2021) были запрошены счета-фактуры, договоры, товарные накладные по поставщикам и покупателям (за период с 01.07.2021 по 30.09.2021) по книге покупок и книге продаж. Но общество направило лишь документы, подтверждающие заявленный к возмещению НДС; иные документы (пояснило оно письмом от 08.11.2021) не представлялись, так как не могут подтверждать правомерность заявленных вычетов по НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Кроме того, требованием (от 22.10.2021) были запрошены счета-фактуры, договоры, товарные накладные по поставщикам и покупателям (за период с 01.07.2021 по 30.09.2021) по книге покупок и книге продаж. Но общество направило лишь документы, подтверждающие заявленный к возмещению НДС; иные документы (пояснило оно письмом от 08.11.2021) не представлялись, так как не могут подтверждать правомерность заявленных вычетов по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда кассационной инстанции от 13.05.2025 N Ф06-1256/2025 по делу N А65-17542/2024 <Суд не позволил аннулировать декларацию после "камералки">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Установлено, что эта организация представила в инспекцию (в электронном виде) декларации по налогу на добавленную стоимость: 10 февраля 2021 года - за IV квартал 2020 года, 27 октября 2021 года - за III квартал 2021 года. По результатам анализа книги покупок общества за IV квартал 2020 года инспекторы выявили, что НДС, заявленный к вычету в размере 111,6 млн руб., приходится на "транзитные" ("схемные") компании. А из книги покупок за III квартал 2021 года следует, что сумма НДС-вычетов (54 млн руб.) состоит из корректировочных счетов-фактур к первичным, выписанным обществом. Кроме того, движение денег "не бьется" с показателями книг покупок и продаж.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Установлено, что эта организация представила в инспекцию (в электронном виде) декларации по налогу на добавленную стоимость: 10 февраля 2021 года - за IV квартал 2020 года, 27 октября 2021 года - за III квартал 2021 года. По результатам анализа книги покупок общества за IV квартал 2020 года инспекторы выявили, что НДС, заявленный к вычету в размере 111,6 млн руб., приходится на "транзитные" ("схемные") компании. А из книги покупок за III квартал 2021 года следует, что сумма НДС-вычетов (54 млн руб.) состоит из корректировочных счетов-фактур к первичным, выписанным обществом. Кроме того, движение денег "не бьется" с показателями книг покупок и продаж.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по обновленной форме (с 1 апреля 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Во втором случае учтите, что Формат книги покупок в электронной форме, утвержденный Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@, пока не обновлен. Вступление в силу соответствующего приказа предусмотрено с 01.07.2026 (при условии госрегистрации в Минюсте России). До этого момента для передачи сведений из книги покупок в электронном виде можно использовать рекомендуемый Формат, который направлен Письмом ФНС России от 23.03.2026 N ЕА-36-26/2219@. В нем учтены изменения, внесенные в форму книги и Правила ее ведения, в частности появление в книге новой графы 7а.
(КонсультантПлюс, 2026)Во втором случае учтите, что Формат книги покупок в электронной форме, утвержденный Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@, пока не обновлен. Вступление в силу соответствующего приказа предусмотрено с 01.07.2026 (при условии госрегистрации в Минюсте России). До этого момента для передачи сведений из книги покупок в электронном виде можно использовать рекомендуемый Формат, который направлен Письмом ФНС России от 23.03.2026 N ЕА-36-26/2219@. В нем учтены изменения, внесенные в форму книги и Правила ее ведения, в частности появление в книге новой графы 7а.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)при импорте прослеживаемых товаров, когда вы регистрируете в книге покупок декларацию на товары, графы 16, 17, 18, 19 не заполняйте. Такие разъяснения дала ФНС России со ссылкой на пп. "у" п. 6 Правил ведения книги покупок, согласно которому в графу 16 переносятся данные из графы 11 счета-фактуры. Поскольку в рассматриваемой ситуации вы регистрируете не счет-фактуру, а другой документ, графы 16 - 19 книги покупок заполнять не надо. См. Письмо от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@;
(КонсультантПлюс, 2026)при импорте прослеживаемых товаров, когда вы регистрируете в книге покупок декларацию на товары, графы 16, 17, 18, 19 не заполняйте. Такие разъяснения дала ФНС России со ссылкой на пп. "у" п. 6 Правил ведения книги покупок, согласно которому в графу 16 переносятся данные из графы 11 счета-фактуры. Поскольку в рассматриваемой ситуации вы регистрируете не счет-фактуру, а другой документ, графы 16 - 19 книги покупок заполнять не надо. См. Письмо от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@;