Книга покупок 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга покупок 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2026)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2023 N 11АП-7172/2023, 11АП-7174/2023 по делу N А65-7729/2020
Требование: Об отмене определения о признании недействительными взаимосвязанных сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом, оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств фактических поставок ГСМ в период с февраля 2018 г. по июнь 2019 г., поскольку универсальные передаточные акты, подписаны между заинтересованными лицами, книги покупок-продаж в отсутствии доказательств реальности поставок не могут являться надлежащими доказательствами, при этом иные доказательств реальности поставок суду не представлены.
Требование: Об отмене определения о признании недействительными взаимосвязанных сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом, оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств фактических поставок ГСМ в период с февраля 2018 г. по июнь 2019 г., поскольку универсальные передаточные акты, подписаны между заинтересованными лицами, книги покупок-продаж в отсутствии доказательств реальности поставок не могут являться надлежащими доказательствами, при этом иные доказательств реальности поставок суду не представлены.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2023 N 13АП-32041/2023 по делу N А56-18685/2023
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС и налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель не включил в налоговую базу доход от реализации автомобилей, при этом отразил в составе расходов затраты на приобретение автомобилей, а также оплату маркетинговых и рекламных услуг, работ по техническому обслуживанию и ремонту, доказательства фактического оказания и выполнения которых контрагентами не представлены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как установлено налоговым органом, Обществом в разделе 8 (книга покупок) налоговых деклараций по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года отражены счета-фактуры, УПД по вышеуказанным контрагентам на общую сумму 234 858 573,53 руб., в том числе НДС 39 143 095,62 руб. При этом, представленные контрагентами документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с Обществом, свидетельствуют о реализации транспортных средств (автомобилей), и не подтверждают оказание услуг (выполнение работ), связанных с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспорта.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС и налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель не включил в налоговую базу доход от реализации автомобилей, при этом отразил в составе расходов затраты на приобретение автомобилей, а также оплату маркетинговых и рекламных услуг, работ по техническому обслуживанию и ремонту, доказательства фактического оказания и выполнения которых контрагентами не представлены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как установлено налоговым органом, Обществом в разделе 8 (книга покупок) налоговых деклараций по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года отражены счета-фактуры, УПД по вышеуказанным контрагентам на общую сумму 234 858 573,53 руб., в том числе НДС 39 143 095,62 руб. При этом, представленные контрагентами документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с Обществом, свидетельствуют о реализации транспортных средств (автомобилей), и не подтверждают оказание услуг (выполнение работ), связанных с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспорта.
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 17.03.2026)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641);
(ред. от 17.03.2026)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641);
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в инспекцию книгу в электронном виде подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) или уполномоченного лица. Если вы не представляете книгу в налоговый орган, подписывать ее не нужно (п. 24 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в инспекцию книгу в электронном виде подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) или уполномоченного лица. Если вы не представляете книгу в налоговый орган, подписывать ее не нужно (п. 24 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044).
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть право на вычет, то номер и дату счета-фактуры или БСО, выданного гостиницей, нужно указать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отражают реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС, - это может быть кассовый чек либо сам БСО с выделенным НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983, от 23.11.2018 N 03-07-11/84787). В графе 2 книги покупок следует указать (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть право на вычет, то номер и дату счета-фактуры или БСО, выданного гостиницей, нужно указать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отражают реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС, - это может быть кассовый чек либо сам БСО с выделенным НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983, от 23.11.2018 N 03-07-11/84787). В графе 2 книги покупок следует указать (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок):
Вопрос: Надо ли продавцу внести изменения в книгу продаж, счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС, если покупателю выставлена неверная сумма НДС (завышена цена товара) и в расчете НДС за прошлый квартал обнаружена ошибка?
(Консультация эксперта, 2024)Также если продавец внесет исправления в счет-фактуру, отразит соответствующие записи в дополнительном листе книги продаж без представления уточненной декларации, то в отличие от продавца у покупателя неизбежно возникнут претензии налогового органа и отказ последним покупателю в применении вычетов по исправленному счету-фактуре, поскольку программным комплексом АСК НДС-2 автоматически будет выявлено расхождение типа "Разрыв" между сведениями книги покупок покупателя и книги продаж продавца. Таким образом, в случае неотражения сведений об исправленном счете-фактуре в налоговой декларации по НДС продавца, у покупателя отсутствуют основания для применения вычетов на основании такого счета-фактуры (Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905).
(Консультация эксперта, 2024)Также если продавец внесет исправления в счет-фактуру, отразит соответствующие записи в дополнительном листе книги продаж без представления уточненной декларации, то в отличие от продавца у покупателя неизбежно возникнут претензии налогового органа и отказ последним покупателю в применении вычетов по исправленному счету-фактуре, поскольку программным комплексом АСК НДС-2 автоматически будет выявлено расхождение типа "Разрыв" между сведениями книги покупок покупателя и книги продаж продавца. Таким образом, в случае неотражения сведений об исправленном счете-фактуре в налоговой декларации по НДС продавца, у покупателя отсутствуют основания для применения вычетов на основании такого счета-фактуры (Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905).
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру, полученный от продавца на сумму перечисленной ему предоплаты, зарегистрируйте в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок), при условии что вы решили заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы получили его от продавца (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру, полученный от продавца на сумму перечисленной ему предоплаты, зарегистрируйте в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок), при условии что вы решили заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы получили его от продавца (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Восстановленный налог экспортер примет к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 23(2) Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Восстановленный налог экспортер примет к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 23(2) Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
Готовое решение: В каком порядке заполняется до 31 марта 2026 г. включительно форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 7 книги покупок укажите номер и дату платежного документа об уплате НДС или оплате счета-фактуры, когда это нужно для вычета. Например, укажите (пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 7 книги покупок укажите номер и дату платежного документа об уплате НДС или оплате счета-фактуры, когда это нужно для вычета. Например, укажите (пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок):
Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Причиной заявленного возмещения явилось отражение в книге покупок корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных ранее в адрес контрагента ООО-2 по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Причиной заявленного возмещения явилось отражение в книге покупок корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных ранее в адрес контрагента ООО-2 по договору субподряда.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-поставщик при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании него сумма НДС, исчисленная при отгрузке товара, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Организация-поставщик при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании него сумма НДС, исчисленная при отгрузке товара, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.