Книга покупок 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга покупок 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2024 N 13АП-37667/2023 по делу N А56-17297/2023
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель создал формальный документооборот с контрагентами при отсутствии доказательств реального совершения сделок с целью получения налоговых вычетов по НДС.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Согласно книгам покупок за 2019 год основными поставщиками ООО "Атект" являются: ООО "Роспроминвест", ООО "Аквасфера", ООО "СК Максимум", ООО "Аквалюкс", ООО "Стройпартнер", ООО "Палитра Руси", которые в свою очередь не подтвердили взаимоотношения с ООО "Атект".
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель создал формальный документооборот с контрагентами при отсутствии доказательств реального совершения сделок с целью получения налоговых вычетов по НДС.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Согласно книгам покупок за 2019 год основными поставщиками ООО "Атект" являются: ООО "Роспроминвест", ООО "Аквасфера", ООО "СК Максимум", ООО "Аквалюкс", ООО "Стройпартнер", ООО "Палитра Руси", которые в свою очередь не подтвердили взаимоотношения с ООО "Атект".
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 06АП-5921/2024 по делу N А73-16338/2023
Требование: О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено в части.Рассмотрев заявление о фальсификации доказательств, суд первой инстанции не установил оснований для признания его обоснованным, поскольку оспариваемые доказательства были представлены самим ответчиком в налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки в 2021 году; спорные работы отражены в книге покупок ответчика за 2019 год.
Требование: О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено в части.Рассмотрев заявление о фальсификации доказательств, суд первой инстанции не установил оснований для признания его обоснованным, поскольку оспариваемые доказательства были представлены самим ответчиком в налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки в 2021 году; спорные работы отражены в книге покупок ответчика за 2019 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче в инспекцию книгу в электронном виде подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) или уполномоченного лица. Если вы не представляете книгу в налоговый орган, подписывать ее не нужно (п. 24 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче в инспекцию книгу в электронном виде подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (ИП) или уполномоченного лица. Если вы не представляете книгу в налоговый орган, подписывать ее не нужно (п. 24 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть право на вычет, то номер и дату счета-фактуры или БСО, выданного гостиницей, нужно указать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отражают реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС, - это может быть кассовый чек либо сам БСО с выделенным НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983, от 23.11.2018 N 03-07-11/84787). В графе 2 книги покупок следует указать (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть право на вычет, то номер и дату счета-фактуры или БСО, выданного гостиницей, нужно указать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отражают реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС, - это может быть кассовый чек либо сам БСО с выделенным НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983, от 23.11.2018 N 03-07-11/84787). В графе 2 книги покупок следует указать (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок):
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641);
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641);
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных документов, под которыми могут пониматься предусмотренные законодательством документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (например, книги покупок и продаж, товаросопроводительная документация по качеству и безопасности сырья, подтверждение льготируемых операций и т.д.).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных документов, под которыми могут пониматься предусмотренные законодательством документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (например, книги покупок и продаж, товаросопроводительная документация по качеству и безопасности сырья, подтверждение льготируемых операций и т.д.).
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, покупатели ведут книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) по мере возникновения права на вычет в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, покупатели ведут книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) по мере возникновения права на вычет в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-поставщик при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании него сумма НДС, исчисленная при отгрузке товара, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Организация-поставщик при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании него сумма НДС, исчисленная при отгрузке товара, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этом случае при регистрации таможенной декларации в книге покупок в графе 7 ставится прочерк (письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этом случае при регистрации таможенной декларации в книге покупок в графе 7 ставится прочерк (письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Готовое решение: Можно ли признать расходы по авансовому отчету и принять к вычету НДС, если нет кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по расходам, связанным с командировками работников (на наем жилья, на проезд к месту командировки и обратно, включая предоставление постельных принадлежностей в поездах), можно принять к вычету и без счета-фактуры - на основании заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности (их копий) с выделенной суммой налога, приложенных к авансовому отчету (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983). Для получения вычета со стоимости перелета можно использовать авиабилет, маршрут/квитанцию электронного билета, если представлен кассовый чек либо в проездной документ включены реквизиты чека. Они могут быть включены как QR-код или путем указания непосредственно реквизитов (даты и времени осуществления расчета, порядкового номера фискального документа, признака расчета, суммы расчета, заводского номера фискального накопителя и фискального признака документа). Работник должен сам считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек и предъявить его работодателю (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по расходам, связанным с командировками работников (на наем жилья, на проезд к месту командировки и обратно, включая предоставление постельных принадлежностей в поездах), можно принять к вычету и без счета-фактуры - на основании заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности (их копий) с выделенной суммой налога, приложенных к авансовому отчету (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983). Для получения вычета со стоимости перелета можно использовать авиабилет, маршрут/квитанцию электронного билета, если представлен кассовый чек либо в проездной документ включены реквизиты чека. Они могут быть включены как QR-код или путем указания непосредственно реквизитов (даты и времени осуществления расчета, порядкового номера фискального документа, признака расчета, суммы расчета, заводского номера фискального накопителя и фискального признака документа). Работник должен сам считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек и предъявить его работодателю (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
Вопрос: В каком периоде организация вправе принять НДС к вычету при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, если таможенный представитель оформил заявление о выпуске товара до подачи декларации на товары, а декларация на товары была оформлена в следующем месяце?
(Консультация эксперта, 2024)Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС", то в графе 7 книги покупок ставится прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Консультация эксперта, 2024)Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС", то в графе 7 книги покупок ставится прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж отражайте в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж отражайте в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
Вопрос: Гостиница - организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), с 01.01.2025 стала плательщиком НДС. Услуги гостиниц облагаются по ставке НДС 0%, также организация оказывает иные услуги, облагаемые НДС по ставке 20%. Возникает ли необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в указанной ситуации есть необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС, которая вызвана не столько применением при оказании услуг различных налоговых ставок (0% и 20%), сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для осуществления облагаемых НДС операций по налоговой ставке 20%, так и по налоговой ставке 0%, возникает в разном порядке и, возможно, в разные налоговые периоды. Главная цель ведения раздельного учета таких сумм "входного" НДС заключается в том, чтобы верно определить период отражения налога в книге покупок.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в указанной ситуации есть необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС, которая вызвана не столько применением при оказании услуг различных налоговых ставок (0% и 20%), сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для осуществления облагаемых НДС операций по налоговой ставке 20%, так и по налоговой ставке 0%, возникает в разном порядке и, возможно, в разные налоговые периоды. Главная цель ведения раздельного учета таких сумм "входного" НДС заключается в том, чтобы верно определить период отражения налога в книге покупок.
Вопрос: Надо ли продавцу внести изменения в книгу продаж, счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС, если покупателю выставлена неверная сумма НДС (завышена цена товара) и в расчете НДС за прошлый квартал обнаружена ошибка?
(Консультация эксперта, 2024)Также если продавец внесет исправления в счет-фактуру, отразит соответствующие записи в дополнительном листе книги продаж без представления уточненной декларации, то в отличие от продавца у покупателя неизбежно возникнут претензии налогового органа и отказ последним покупателю в применении вычетов по исправленному счету-фактуре, поскольку программным комплексом АСК НДС-2 автоматически будет выявлено расхождение типа "Разрыв" между сведениями книги покупок покупателя и книги продаж продавца. Таким образом, в случае неотражения сведений об исправленном счете-фактуре в налоговой декларации по НДС продавца, у покупателя отсутствуют основания для применения вычетов на основании такого счета-фактуры (Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905).
(Консультация эксперта, 2024)Также если продавец внесет исправления в счет-фактуру, отразит соответствующие записи в дополнительном листе книги продаж без представления уточненной декларации, то в отличие от продавца у покупателя неизбежно возникнут претензии налогового органа и отказ последним покупателю в применении вычетов по исправленному счету-фактуре, поскольку программным комплексом АСК НДС-2 автоматически будет выявлено расхождение типа "Разрыв" между сведениями книги покупок покупателя и книги продаж продавца. Таким образом, в случае неотражения сведений об исправленном счете-фактуре в налоговой декларации по НДС продавца, у покупателя отсутствуют основания для применения вычетов на основании такого счета-фактуры (Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905).