Книга доходов и расходов усн когда сдавать
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга доходов и расходов усн когда сдавать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2023 N 20АП-519/2023 по делу N А23-7100/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апеллянта о том, что он в течение года перечислял в бюджет авансовые платежи, рассчитанные исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов", и при этом инспекция принимала оплату налогов в полном объеме, без указания на ошибку, отклоняется судебной коллегией, поскольку в УСН отчетность по итогам отчетных периодов не сдается, соответственно, правильность исчисления и уплаты авансовых платежей проверяется в ходе камеральной проверки декларации за год; отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат также не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы", так как общество самостоятельно выбрало объект "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в инспекцию не представляло.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апеллянта о том, что он в течение года перечислял в бюджет авансовые платежи, рассчитанные исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов", и при этом инспекция принимала оплату налогов в полном объеме, без указания на ошибку, отклоняется судебной коллегией, поскольку в УСН отчетность по итогам отчетных периодов не сдается, соответственно, правильность исчисления и уплаты авансовых платежей проверяется в ходе камеральной проверки декларации за год; отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат также не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы", так как общество самостоятельно выбрало объект "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в инспекцию не представляло.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)5. Нужно ли сдавать книгу учета доходов и расходов при УСН в налоговую инспекцию
(КонсультантПлюс, 2025)5. Нужно ли сдавать книгу учета доходов и расходов при УСН в налоговую инспекцию
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчетность. Все ИП на УСН сдают декларацию и ведут книгу учета доходов и расходов. Декларацию по НДС сдают ИП, не освобожденные от налога. У ИП без работников другой отчетности нет. ИП с работниками дополнительно сдает в ИФНС 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения, в СФР - ЕФС-1.
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчетность. Все ИП на УСН сдают декларацию и ведут книгу учета доходов и расходов. Декларацию по НДС сдают ИП, не освобожденные от налога. У ИП без работников другой отчетности нет. ИП с работниками дополнительно сдает в ИФНС 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения, в СФР - ЕФС-1.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения >>>
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы отражайте в книге учета доходов и расходов по УСН (ст. 346.24 НК РФ). По итогам года вам нужно заполнить и сдать декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы отражайте в книге учета доходов и расходов по УСН (ст. 346.24 НК РФ). По итогам года вам нужно заполнить и сдать декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, московские налоговики считают, что расходы на услуги сторонней организации по ведению книги учета доходов и расходов с подготовкой и сдачей отчетности в налоговую инспекцию учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, при УСН нельзя. Это вывод мотивируется тем, что на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы при УСН можно включить затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. При этом в разрешенном перечне нет расходов на ведение налогового учета (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 18-12/29565@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, московские налоговики считают, что расходы на услуги сторонней организации по ведению книги учета доходов и расходов с подготовкой и сдачей отчетности в налоговую инспекцию учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, при УСН нельзя. Это вывод мотивируется тем, что на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы при УСН можно включить затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. При этом в разрешенном перечне нет расходов на ведение налогового учета (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 18-12/29565@).
Статья: О ставке по "упрощенному" налогу при производстве санитарно-технических работ на территории Удмуртской Республики
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если доход ИП от деятельности, соответствующей коду 71 по ОКВЭД 2, составляет незначительную величину (допустим, 1%), формулировки Закона Удмуртской Республики N 66-РЗ позволяют применять 10-процентную ставку (при условии представления в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для сдачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, КУДиР и расчета доли доходов от реализации по виду экономической деятельности под кодом 71 в общем объеме доходов).
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если доход ИП от деятельности, соответствующей коду 71 по ОКВЭД 2, составляет незначительную величину (допустим, 1%), формулировки Закона Удмуртской Республики N 66-РЗ позволяют применять 10-процентную ставку (при условии представления в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для сдачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, КУДиР и расчета доли доходов от реализации по виду экономической деятельности под кодом 71 в общем объеме доходов).
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН, заполнять и подавать декларацию. Это нужно делать, даже если вы не хотите учитывать расходы и заявлять убытки (ст. ст. 346.23, 346.24 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН, заполнять и подавать декларацию. Это нужно делать, даже если вы не хотите учитывать расходы и заявлять убытки (ст. ст. 346.23, 346.24 НК РФ);
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если из-за не поступивших вовремя документов расходы оказались ниже, что привело к переплате УСН-налога, и с периода, к которому относятся пропущенные расходы, прошло не более трех лет, такие расходы и при УСН можно учесть в текущем периоде. То есть в периоде, в котором получены опоздавшие документы (п. 1 ст. 54 НК РФ). Корректировать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию в этом случае не придется.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если из-за не поступивших вовремя документов расходы оказались ниже, что привело к переплате УСН-налога, и с периода, к которому относятся пропущенные расходы, прошло не более трех лет, такие расходы и при УСН можно учесть в текущем периоде. То есть в периоде, в котором получены опоздавшие документы (п. 1 ст. 54 НК РФ). Корректировать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию в этом случае не придется.
Вопрос: Заказчик на УСН ("доходы минус расходы") в связи с несвоевременной сдачей работ подрядчиком уменьшил договорную стоимость работ на предусмотренные договором пени. Стороны подписали акт взаимозачета. Есть ли налоговые риски, если заказчиком будут учтены только расходы в размере уплаченной подрядчику суммы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)В графе 4 отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть в том числе и внереализационные доходы в виде пеней за несвоевременную сдачу работ подрядчиком (п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - Порядок заполнения книги учета доходов и расходов)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)В графе 4 отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть в том числе и внереализационные доходы в виде пеней за несвоевременную сдачу работ подрядчиком (п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - Порядок заполнения книги учета доходов и расходов)).
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- от сдачи декларации при УСН в установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- от сдачи декларации при УСН в установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, московские налоговики считают, что расходы на услуги сторонней организации по ведению Книги учета доходов и расходов с подготовкой и сдачей отчетности в налоговую инспекцию учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, при УСН нельзя. Это вывод мотивируется тем, что на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы при УСН можно включить затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. При этом в разрешенном перечне нет расходов на ведение налогового учета (см. письмо УФНС по г. Москве от 11.04.2006 N 18-12/29565@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, московские налоговики считают, что расходы на услуги сторонней организации по ведению Книги учета доходов и расходов с подготовкой и сдачей отчетности в налоговую инспекцию учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, при УСН нельзя. Это вывод мотивируется тем, что на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы при УСН можно включить затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. При этом в разрешенном перечне нет расходов на ведение налогового учета (см. письмо УФНС по г. Москве от 11.04.2006 N 18-12/29565@).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Факт использования индивидуальным предпринимателем на УСН монитора в личных целях не отражается в книге учета доходов и расходов. Основанием для списания монитора в целях прослеживаемости может являться любой документ, оформленный индивидуальным предпринимателем, например акт списания.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Факт использования индивидуальным предпринимателем на УСН монитора в личных целях не отражается в книге учета доходов и расходов. Основанием для списания монитора в целях прослеживаемости может являться любой документ, оформленный индивидуальным предпринимателем, например акт списания.