Классификация объектов основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Классификация объектов основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Теплоснабжающей организацией установлены максимальные сроки полезного использования объектов основных средств выше установленных классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Какие сроки полезного использования надлежит учитывать органу регулирования при расчете амортизационных отчислений?
("Официальный сайт ФАС России", 2025)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2025
("Официальный сайт ФАС России", 2025)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2025
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную группу по основным средствам с кодом ОКОФ 330.26.51.52 определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 данного материала. Сначала попробуйте найти свой объект в Классификации основных средств по названию, наименованию укрупненной позиции и словам-синонимам, затем, если не найдете, по коду ОКОФ. Код ОКОФ 330.26.51.52 не указан ни в одной амортизационной группе, но код группировки более высокого уровня 330.26.51 встречается в четвертой, пятой и шестой группах. Если с учетом примечаний в Классификации ваше основное средство нельзя отнести ни к одной из них, определите срок его полезного использования самостоятельно (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную группу по основным средствам с кодом ОКОФ 330.26.51.52 определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 данного материала. Сначала попробуйте найти свой объект в Классификации основных средств по названию, наименованию укрупненной позиции и словам-синонимам, затем, если не найдете, по коду ОКОФ. Код ОКОФ 330.26.51.52 не указан ни в одной амортизационной группе, но код группировки более высокого уровня 330.26.51 встречается в четвертой, пятой и шестой группах. Если с учетом примечаний в Классификации ваше основное средство нельзя отнести ни к одной из них, определите срок его полезного использования самостоятельно (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступают Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие с 1 января 2017 г. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст, и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступают Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие с 1 января 2017 г. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст, и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступают Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие с 1 июля 2017 г. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст, и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступают Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие с 1 июля 2017 г. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст, и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359.
Готовое решение: Как создать комиссию по приему и (или) списанию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)предоставление рекомендаций по величине срока полезного использования каждого объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, для целей налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2025)предоставление рекомендаций по величине срока полезного использования каждого объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, для целей налогового учета;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При отсутствии в классификации объекта основных средств в учетной политике можно закрепить положения о том, на основании каких документов и кем будет определяться срок полезного использования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При отсутствии в классификации объекта основных средств в учетной политике можно закрепить положения о том, на основании каких документов и кем будет определяться срок полезного использования.
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизационную группу и срок полезного использования (СПИ) объекта определяют по Классификации ОС. В бухучете Классификация необязательна и амортизационных групп нет, СПИ определяют, исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Но обычно в бухучете применяют тот же СПИ, что и в налоговом (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизационную группу и срок полезного использования (СПИ) объекта определяют по Классификации ОС. В бухучете Классификация необязательна и амортизационных групп нет, СПИ определяют, исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Но обычно в бухучете применяют тот же СПИ, что и в налоговом (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Основой классификации объектов ОС в бухгалтерском учете выступает Общероссийский классификатор основных фондов...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Основой классификации объектов ОС в бухгалтерском учете выступает Общероссийский классификатор основных фондов...
Статья: Системы вентиляции и кондиционирования - недвижимость или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает ОКОФ. Из системного толкования норм ГК РФ, Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", ОКОФ следует, что из приоритетной нормы гражданского законодательства (общего правила), согласно которой системы вентиляции и кондиционирования по умолчанию признаются движимым имуществом, существует исключение. Системы вентиляции и кондиционирования признаются недвижимым имуществом (как часть здания) при условии выполнения критериев, установленных ОКОФ, - это общесанитарное назначение систем и предназначенность их для эксплуатации здания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает ОКОФ. Из системного толкования норм ГК РФ, Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", ОКОФ следует, что из приоритетной нормы гражданского законодательства (общего правила), согласно которой системы вентиляции и кондиционирования по умолчанию признаются движимым имуществом, существует исключение. Системы вентиляции и кондиционирования признаются недвижимым имуществом (как часть здания) при условии выполнения критериев, установленных ОКОФ, - это общесанитарное назначение систем и предназначенность их для эксплуатации здания.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При отсутствии в Классификации объекта основных средств в учетной политике можно закрепить положения о том, на основании каких документов и кем будет определяться срок полезного использования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При отсутствии в Классификации объекта основных средств в учетной политике можно закрепить положения о том, на основании каких документов и кем будет определяться срок полезного использования.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Специалисты главного финансового ведомства начали с напоминания о том, что капвложения в арендованные ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Если стоимость подобных капвложений собственник не возмещает, их амортизирует съемщик в течение срока договора аренды. Суммы амортизации рассчитывают с учетом срока полезного использования, определяемого для упомянутых объектов Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Специалисты главного финансового ведомства начали с напоминания о том, что капвложения в арендованные ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Если стоимость подобных капвложений собственник не возмещает, их амортизирует съемщик в течение срока договора аренды. Суммы амортизации рассчитывают с учетом срока полезного использования, определяемого для упомянутых объектов Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят офисное оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)Код ОКОФ 320.26.20.11.170 - это книжки электронные записные и аналогичная компьютерная техника. Амортизационная группа для объектов с данным кодом Классификацией основных средств не установлена. Если такой объект соответствует критериям амортизируемого имущества, то срок его полезного использования для целей налогового учета определите самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендацией изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Код ОКОФ 320.26.20.11.170 - это книжки электронные записные и аналогичная компьютерная техника. Амортизационная группа для объектов с данным кодом Классификацией основных средств не установлена. Если такой объект соответствует критериям амортизируемого имущества, то срок его полезного использования для целей налогового учета определите самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендацией изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость таких капитальных вложений арендодатель не возмещает, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом не имеет значения оставшийся срок действия договора аренды (превышает ли он 12 месяцев) и стоимость выполненных работ (превышает ли она 100 000 руб.). Сумму амортизации можно рассчитывать исходя из срока полезного использования, установленного собственником имущества, либо исходя из срока, предусмотренного Классификацией основных средств для арендованного объекта или капитальных вложений в него (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость таких капитальных вложений арендодатель не возмещает, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом не имеет значения оставшийся срок действия договора аренды (превышает ли он 12 месяцев) и стоимость выполненных работ (превышает ли она 100 000 руб.). Сумму амортизации можно рассчитывать исходя из срока полезного использования, установленного собственником имущества, либо исходя из срока, предусмотренного Классификацией основных средств для арендованного объекта или капитальных вложений в него (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Согласно позиции ВС РФ и письму ФНС России от 21.05.2021 связь с землей и госрегистрация в ЕГРН не могут являться безусловными критериями отнесения объекта к недвижимости. Нужно исходить из правил бухгалтерского учета. Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Согласно позиции ВС РФ и письму ФНС России от 21.05.2021 связь с землей и госрегистрация в ЕГРН не могут являться безусловными критериями отнесения объекта к недвижимости. Нужно исходить из правил бухгалтерского учета. Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94.