Классификация доходов на 2023 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Классификация доходов на 2023 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 248 "ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ. КЛАССИФИКАЦИЯ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 248 "ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ. КЛАССИФИКАЦИЯ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация Р-178/2025-КпР "Прибыль (убыток) от продаж"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Согласно пункту 6 ФСБУ 9/2025 доходы, включаемые в чистую прибыль (убыток), подразделяются на выручку и доходы, отличные от выручки. Обособляя выручку от остальных доходов, данная норма не устанавливает каких-либо классификаций доходов, в частности не определяет, как доходы, отличные от выручки, должны распределяться в отчете о финансовых результатах по итоговым показателям, названным в пункте 27 ФСБУ 4/2023. Согласно этому пункту выручка включается в валовую прибыль (убыток) и, соответственно, в составе валовой прибыли (убытка) включается в прибыль (убыток) от продаж. При этом в части содержания показателя "Выручка" согласно пункту 10 ФСБУ 9/2025 для целей бухгалтерского учета доходы от продажи продукции, товаров, работ, услуг признаются выручкой. В случае когда предметом деятельности экономического субъекта является деятельность, отличная от продажи продукции, товаров, работ, услуг, экономический субъект самостоятельно признает доходы выручкой исходя из требований настоящего Стандарта и других федеральных стандартов, предмета и целей своей деятельности, вида дохода и условий его получения.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Согласно пункту 6 ФСБУ 9/2025 доходы, включаемые в чистую прибыль (убыток), подразделяются на выручку и доходы, отличные от выручки. Обособляя выручку от остальных доходов, данная норма не устанавливает каких-либо классификаций доходов, в частности не определяет, как доходы, отличные от выручки, должны распределяться в отчете о финансовых результатах по итоговым показателям, названным в пункте 27 ФСБУ 4/2023. Согласно этому пункту выручка включается в валовую прибыль (убыток) и, соответственно, в составе валовой прибыли (убытка) включается в прибыль (убыток) от продаж. При этом в части содержания показателя "Выручка" согласно пункту 10 ФСБУ 9/2025 для целей бухгалтерского учета доходы от продажи продукции, товаров, работ, услуг признаются выручкой. В случае когда предметом деятельности экономического субъекта является деятельность, отличная от продажи продукции, товаров, работ, услуг, экономический субъект самостоятельно признает доходы выручкой исходя из требований настоящего Стандарта и других федеральных стандартов, предмета и целей своей деятельности, вида дохода и условий его получения.
Вопрос: О возврате средств пожертвований из бюджета городского округа юрлицу.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-05-10/128329)Таким образом, в случае наличия правовых оснований, в том числе соответствующих условий в договоре пожертвования, возврат средств пожертвований из бюджета городского округа юридическому лицу следует отражать по коду классификации доходов бюджетов, по которому отражалось поступление указанных средств.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-05-10/128329)Таким образом, в случае наличия правовых оснований, в том числе соответствующих условий в договоре пожертвования, возврат средств пожертвований из бюджета городского округа юридическому лицу следует отражать по коду классификации доходов бюджетов, по которому отражалось поступление указанных средств.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Поступление межбюджетных трансфертов на указанные цели отражается по коду вида доходов 000 2 02 51301 06 0000 150 "Средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на осуществление единовременных выплат в соответствии с указами Президента Российской Федерации от 30 апреля 2022 года N 247 "О поддержке волонтерской деятельности на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области", от 29 декабря 2022 года N 972 "О дополнительных социальных гарантиях лицам, направленным (командированным) на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, и членам их семей, от 14 июля 2023 года N 518 "О дополнительных социальных гарантиях лицам, выполняющим работы на территориях отдельных субъектов Российской Федерации, и членам их семей" и от 25 августа 2023 года N 640 "О мерах социальной защиты работников некоторых государственных предприятий" классификации доходов бюджетов.
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Поступление межбюджетных трансфертов на указанные цели отражается по коду вида доходов 000 2 02 51301 06 0000 150 "Средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на осуществление единовременных выплат в соответствии с указами Президента Российской Федерации от 30 апреля 2022 года N 247 "О поддержке волонтерской деятельности на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области", от 29 декабря 2022 года N 972 "О дополнительных социальных гарантиях лицам, направленным (командированным) на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, и членам их семей, от 14 июля 2023 года N 518 "О дополнительных социальных гарантиях лицам, выполняющим работы на территориях отдельных субъектов Российской Федерации, и членам их семей" и от 25 августа 2023 года N 640 "О мерах социальной защиты работников некоторых государственных предприятий" классификации доходов бюджетов.
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 01.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Поступление межбюджетных трансфертов на указанные цели отражается по коду вида доходов 000 2 02 53165 06 0000 150 "Средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на осуществление единовременной выплаты семьям, имеющим детей, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 декабря 2023 года N 975 "О мерах социальной поддержки семей, имеющих детей, пострадавших от агрессии Украины" классификации доходов бюджетов.
(ред. от 01.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Поступление межбюджетных трансфертов на указанные цели отражается по коду вида доходов 000 2 02 53165 06 0000 150 "Средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на осуществление единовременной выплаты семьям, имеющим детей, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 декабря 2023 года N 975 "О мерах социальной поддержки семей, имеющих детей, пострадавших от агрессии Украины" классификации доходов бюджетов.
Статья: Квартальная отчетность: что необходимо учесть бухгалтеру?
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- кодов классификации доходов и статей (подстатей) КОСГУ кодам классификации доходов, установленным Руководством по статистике государственных финансов (СГФ-2014), применяемой с 1 января 2023 год;
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- кодов классификации доходов и статей (подстатей) КОСГУ кодам классификации доходов, установленным Руководством по статистике государственных финансов (СГФ-2014), применяемой с 1 января 2023 год;
Статья: Виды приносящей доход деятельности некоммерческих организаций
(Селюнин П.С.)
("Гражданское право", 2024, N 2)2. Григорьев В.И. Деление юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации / В.И. Григорьев // Вестник гражданского права. 2023. N 3. С. 188 - 229.
(Селюнин П.С.)
("Гражданское право", 2024, N 2)2. Григорьев В.И. Деление юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации / В.И. Григорьев // Вестник гражданского права. 2023. N 3. С. 188 - 229.
Статья: Проект ФСБУ "Расходы" и его влияние на систему финансового учета и отчетности организаций
(Малиновская Н.В., Бикбулатов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)<9> Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности": введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н (с изм. от 13.12.2023 N 198н). URL: https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=15303-mezhdunarodnyi_standart_finansovoi_otchetnosti_ias_1_predstavlenie_finansovoi_otchetnosti.
(Малиновская Н.В., Бикбулатов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)<9> Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности": введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н (с изм. от 13.12.2023 N 198н). URL: https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=15303-mezhdunarodnyi_standart_finansovoi_otchetnosti_ias_1_predstavlenie_finansovoi_otchetnosti.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России, Федерального казначейства от 10.04.2023 N 02-06-07/31750/07-04-05/02-9612 "О дополнительных критериях раскрытия информации при составлении и представлении в 2023 году месячной и квартальной консолидированной бюджетной отчетности, консолидированной бухгалтерской отчетности федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета"
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)- кодов классификации доходов и статей (подстатей) КОСГУ кодам классификации доходов, установленным Руководством по статистике государственных финансов (СГФ-2014), применяемой с 1 января 2023 года;
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)- кодов классификации доходов и статей (подстатей) КОСГУ кодам классификации доходов, установленным Руководством по статистике государственных финансов (СГФ-2014), применяемой с 1 января 2023 года;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы. В 2018 и 2019 гг. она получала только доход от аренды. Организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, относя эти доходы к внереализационным вместо доходов от реализации. Будет ли она признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации целесообразно подать уточненные налоговые декларации за 2018 и 2019 гг. с целью реального отражения доходов, полученных от сдачи в аренду судна, что, по нашему мнению, будет свидетельствовать об отсутствии доходов от реализации за указанные годы и являться основанием для неотнесения организации к налогоплательщикам налога на сверхприбыль. Также важно отразить в учетной политике для целей налогообложения критерии классификации доходов.
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации целесообразно подать уточненные налоговые декларации за 2018 и 2019 гг. с целью реального отражения доходов, полученных от сдачи в аренду судна, что, по нашему мнению, будет свидетельствовать об отсутствии доходов от реализации за указанные годы и являться основанием для неотнесения организации к налогоплательщикам налога на сверхприбыль. Также важно отразить в учетной политике для целей налогообложения критерии классификации доходов.
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Эксперты пришли к выводу о том, что налогообложение дохода от исламских финансовых инструментов зависит прежде всего от характеристик такого дохода. В данной связи проводится разграничение между юридическим (или основанным на форме) подходом, который классифицирует доход сообразно с юридической формой договора, и экономическим подходом, когда оценивается существо или экономическая реальность сделки. В рамках второго подхода большинство вышеупомянутых договоров реклассифицируются в качестве займов, а производимые в соответствии с ними платежи рассматриваются как проценты.
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Эксперты пришли к выводу о том, что налогообложение дохода от исламских финансовых инструментов зависит прежде всего от характеристик такого дохода. В данной связи проводится разграничение между юридическим (или основанным на форме) подходом, который классифицирует доход сообразно с юридической формой договора, и экономическим подходом, когда оценивается существо или экономическая реальность сделки. В рамках второго подхода большинство вышеупомянутых договоров реклассифицируются в качестве займов, а производимые в соответствии с ними платежи рассматриваются как проценты.
Вопрос: О применении КБК при уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезиденту РФ.
(Письмо ФНС России от 20.09.2023 N БС-3-11/12158@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения АО от 22.08.2023, от 03.08.2023 и по вопросу применения кода бюджетной классификации (далее - КБК) для отражения налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплате дивидендов физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 20.09.2023 N БС-3-11/12158@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения АО от 22.08.2023, от 03.08.2023 и по вопросу применения кода бюджетной классификации (далее - КБК) для отражения налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплате дивидендов физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, сообщает следующее.
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)- строка 105 "Код бюджетной классификации" - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 01.06.2023 N 80н);
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)- строка 105 "Код бюджетной классификации" - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 01.06.2023 N 80н);
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Освобождение заемщика от уплаты сумм задолженности по договору потребительского кредитования (основного долга и процентов) приводит к возникновению у него экономической выгоды, которая классифицируется как иные доходы заемщика от источников в Российской Федерации, облагаемые НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании п. 62.1 ст. 217 НК РФ, если банк соблюдает установленный Банком России порядок признания задолженности безнадежной и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности, доходы не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по плате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
(Консультация эксперта, 2024)Освобождение заемщика от уплаты сумм задолженности по договору потребительского кредитования (основного долга и процентов) приводит к возникновению у него экономической выгоды, которая классифицируется как иные доходы заемщика от источников в Российской Федерации, облагаемые НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании п. 62.1 ст. 217 НК РФ, если банк соблюдает установленный Банком России порядок признания задолженности безнадежной и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности, доходы не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по плате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).