ККТ при закупе у населения
Подборка наиболее важных документов по запросу ККТ при закупе у населения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома. При закупке у населения металлолома налогоплательщик не применял ККМ, операция оформлялась квитанцией (бланк строгой отчетности). Суд пришел к выводу, что поскольку расходы общества на приобретение металлолома не подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (чеками ККМ), эти расходы не могут быть признаны документально подтвержденными и уменьшать налогооблагаемую базу в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома. При закупке у населения металлолома налогоплательщик не применял ККМ, операция оформлялась квитанцией (бланк строгой отчетности). Суд пришел к выводу, что поскольку расходы общества на приобретение металлолома не подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (чеками ККМ), эти расходы не могут быть признаны документально подтвержденными и уменьшать налогооблагаемую базу в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 3125/08 по делу N А03-4802/07-2
Налоговые органы при проведении проверки соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением не наделены полномочиями проводить оперативно-розыскные мероприятия, к которым, в частности, относится контрольная закупка.ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Налоговые органы при проведении проверки соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением не наделены полномочиями проводить оперативно-розыскные мероприятия, к которым, в частности, относится контрольная закупка.ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неналоговые причины хранить первичку на расходы при "доходной" УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)Проверки применения ККТ. Расходы, которые тут могут интересовать проверяющих, - закупка товаров у населения, на нее должны быть оформлены закупочные акты.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)Проверки применения ККТ. Расходы, которые тут могут интересовать проверяющих, - закупка товаров у населения, на нее должны быть оформлены закупочные акты.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Такими документами могут выступать накладные, мягкие чеки к чекам ККТ, счета-фактуры, закупочные акты при покупке материалов у населения. Все перечисленные виды документов и документы, свидетельствующие о том, что материалы оплачены, в обязательном порядке должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Такими документами могут выступать накладные, мягкие чеки к чекам ККТ, счета-фактуры, закупочные акты при покупке материалов у населения. Все перечисленные виды документов и документы, свидетельствующие о том, что материалы оплачены, в обязательном порядке должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица.
Нормативные акты
"Порядок совместных действий органов Госналогслужбы России, ФСНП России, МВД России при проведении проверок соблюдения Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" субъектами предпринимательства при реализации товара на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и других отведенных для торговли местах"
(утв. Госналогслужбой РФ 11.11.1997 N БЕ-6-16/780, МВД РФ 03.11.1997 N 1/13929, ФСНП РФ 04.11.1997 N НК-3551)- проверка соблюдения субъектами предпринимательства положений Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";
(утв. Госналогслужбой РФ 11.11.1997 N БЕ-6-16/780, МВД РФ 03.11.1997 N 1/13929, ФСНП РФ 04.11.1997 N НК-3551)- проверка соблюдения субъектами предпринимательства положений Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.1998 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абзаца второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 года "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан"На основании названных норм граждане Н.Н. Грибова (в связи с ее делом в Конституционный Суд Российской Федерации направлен запрос Дмитровского районного суда), В.Ф. Клименко, Л.Н. Леднева, А.Х. Поздейкина, К.Н. Поплавко, А.Ю. Росинский и А.Б. Щеглов, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также общество с ограниченной ответственностью "Брянсктермотронторг" в результате разовых проверок (контрольных закупок) по постановлениям государственных налоговых инспекций были подвергнуты штрафу в 350-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда как ведущие денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовой машины.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абзаца второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 года "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан"На основании названных норм граждане Н.Н. Грибова (в связи с ее делом в Конституционный Суд Российской Федерации направлен запрос Дмитровского районного суда), В.Ф. Клименко, Л.Н. Леднева, А.Х. Поздейкина, К.Н. Поплавко, А.Ю. Росинский и А.Б. Щеглов, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также общество с ограниченной ответственностью "Брянсктермотронторг" в результате разовых проверок (контрольных закупок) по постановлениям государственных налоговых инспекций были подвергнуты штрафу в 350-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда как ведущие денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовой машины.
"Антикризисный комментарий к Закону "О налоговых органах Российской Федерации"
(постатейный)
(под ред. А.П. Зрелова)
("ЭкООнис", 2011)Прямой запрет на проведение таких мероприятий, как контрольная закупка, содержался и в п. 1.9 Методических рекомендаций по организации контроля за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением <1>, обладающих статусом ведомственного нормативного документа <2>. Согласно этим Методическим рекомендациям правом контрольной закупки налоговые органы не наделены, вместе с тем оно имеется у работников органов внутренних дел и инспекции по торговле, которые привлекаются к участию в проверках. Поэтому в целях получения фактических данных (доказательств) правильного применения контрольно-кассовых машин рекомендуется во время проверок контрольные закупки производить указанным работникам и оформлять эти закупки актами, которые прилагаются затем к акту проверки организации.
(постатейный)
(под ред. А.П. Зрелова)
("ЭкООнис", 2011)Прямой запрет на проведение таких мероприятий, как контрольная закупка, содержался и в п. 1.9 Методических рекомендаций по организации контроля за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением <1>, обладающих статусом ведомственного нормативного документа <2>. Согласно этим Методическим рекомендациям правом контрольной закупки налоговые органы не наделены, вместе с тем оно имеется у работников органов внутренних дел и инспекции по торговле, которые привлекаются к участию в проверках. Поэтому в целях получения фактических данных (доказательств) правильного применения контрольно-кассовых машин рекомендуется во время проверок контрольные закупки производить указанным работникам и оформлять эти закупки актами, которые прилагаются затем к акту проверки организации.
Статья: Контрольная закупка: новый формат
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 1)<6> "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения".
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 1)<6> "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения".
Вопрос: ...Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН ("доходы минус расходы"), для производственных целей приходится покупать лом цветных металлов у населения. Вправе ли индивидуальный предприниматель для расчетов со сдатчиками при выдаче денег не применять ККТ, а использовать только бланки квитанций на скупку, купленные на полиграфическом предприятии, как бланки строгой отчетности?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2010 N 03-01-15/2-65)Для производственных целей индивидуальному предпринимателю приходится покупать лом цветных металлов у населения. Применение кассового аппарата для закупа у населения представляется предпринимателю проблематичным, так как ККТ применяется для приема выручки при реализации товара, работ, услуг, а в данном случае индивидуальный предприниматель денежные средства выдает, и на ККТ будут пробиваться только чеки на возврат.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2010 N 03-01-15/2-65)Для производственных целей индивидуальному предпринимателю приходится покупать лом цветных металлов у населения. Применение кассового аппарата для закупа у населения представляется предпринимателю проблематичным, так как ККТ применяется для приема выручки при реализации товара, работ, услуг, а в данном случае индивидуальный предприниматель денежные средства выдает, и на ККТ будут пробиваться только чеки на возврат.
Статья: Чем опасен контрольный "шопинг"
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 6; "Расчет", 2016, N 7)Тринадцатый апелляционный арбитражный суд в своем Постановлении от 02.08.2012 N 13АП-11563/2012 указал, что налоговые органы, призванные контролировать в том числе применение ККМ при расчетах с населением, тем не менее не обладают правом производить контрольные закупки. Это разрешено только специальным уполномоченным государственным органам при расследовании действительных или предполагаемых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 6; "Расчет", 2016, N 7)Тринадцатый апелляционный арбитражный суд в своем Постановлении от 02.08.2012 N 13АП-11563/2012 указал, что налоговые органы, призванные контролировать в том числе применение ККМ при расчетах с населением, тем не менее не обладают правом производить контрольные закупки. Это разрешено только специальным уполномоченным государственным органам при расследовании действительных или предполагаемых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом.
Статья: Прием от населения металлолома и утильсырья: когда применять ККТ обязательно
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2012, N 11)Не ограничены и возможные цели организации такого приема. Тем не менее в Письме УФНС России по г. Москве от 02.09.2009 N 17-15/091660 по данному вопросу уточнялось, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения вправе производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении ими закупки у населения вторичных материалов (вторсырья) именно с целью их переработки.
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2012, N 11)Не ограничены и возможные цели организации такого приема. Тем не менее в Письме УФНС России по г. Москве от 02.09.2009 N 17-15/091660 по данному вопросу уточнялось, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения вправе производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении ими закупки у населения вторичных материалов (вторсырья) именно с целью их переработки.
"Бухгалтерский учет на малых предприятиях"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В настоящее время любые расчеты возможны только с применением кассового аппарата или по безналичному расчету. Что касается наличных расчетов между юридическими лицами, то они допускаются только в определенных случаях. Так, могут быть приобретены канцелярские товары и другие материалы для использования в организации, произведены представительские расходы, оплачены услуги. При этом из наличной выручки могут только закупаться товары у населения. При наличных расчетах нужно соблюдать следующие ограничения:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В настоящее время любые расчеты возможны только с применением кассового аппарата или по безналичному расчету. Что касается наличных расчетов между юридическими лицами, то они допускаются только в определенных случаях. Так, могут быть приобретены канцелярские товары и другие материалы для использования в организации, произведены представительские расходы, оплачены услуги. При этом из наличной выручки могут только закупаться товары у населения. При наличных расчетах нужно соблюдать следующие ограничения:
Статья: Материалы: складской учет
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 20)Такими документами могут выступать накладные, мягкие чеки к чекам ККТ, счета-фактуры, закупочные акты при покупке материалов у населения. Все перечисленные виды документов и документы, свидетельствующие о том, что материалы оплачены, в обязательном порядке должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 20)Такими документами могут выступать накладные, мягкие чеки к чекам ККТ, счета-фактуры, закупочные акты при покупке материалов у населения. Все перечисленные виды документов и документы, свидетельствующие о том, что материалы оплачены, в обязательном порядке должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица.
Статья: Учет движения материальных ценностей
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 22, 23)Следует обратить внимание, что сдаче на склад подлежат и материалы, закупленные подотчетными лицами. Принятие к учету таких материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих их приобретение. Такими документами могут выступать накладные, мягкие чеки к чекам ККТ, счета-фактуры, закупочные акты при покупке материалов у населения. Все перечисленные виды документов и документы, свидетельствующие о том, что материалы оплачены, в обязательном порядке должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица.
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 22, 23)Следует обратить внимание, что сдаче на склад подлежат и материалы, закупленные подотчетными лицами. Принятие к учету таких материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих их приобретение. Такими документами могут выступать накладные, мягкие чеки к чекам ККТ, счета-фактуры, закупочные акты при покупке материалов у населения. Все перечисленные виды документов и документы, свидетельствующие о том, что материалы оплачены, в обязательном порядке должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица.
"Раздельный учет: бухгалтерские и налоговые аспекты"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", 2008)А вот при реализации товара, закупленного у населения, организация должна сделать запись в книгу продаж. Наиболее целесообразно, видимо, на основании ленты ККТ выписать счет-фактуру в одном экземпляре, где стоимость товара и сумму НДС расписать с учетом положений п. 4 ст. 154 НК РФ.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", 2008)А вот при реализации товара, закупленного у населения, организация должна сделать запись в книгу продаж. Наиболее целесообразно, видимо, на основании ленты ККТ выписать счет-фактуру в одном экземпляре, где стоимость товара и сумму НДС расписать с учетом положений п. 4 ст. 154 НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Применительно к проверке применения при расчетах с населением ККТ особую ценность представляет полномочие органов внутренних дел проводить проверочную закупку, поскольку проверка организации по вопросу применения ККТ путем осуществления проверочной закупки без привлечения сотрудников ОВД является незаконной, так как она может производиться только органом, правомочным осуществлять оперативно-розыскные мероприятия, к числу которых налоговые органы не относятся (см., например, Постановления ФАС ПО от 19.01.2006 N А65-15804/05-СА1-36, ФАС ДВО от 30.08.2004 N Ф03-А51/04-2/2128). При этом также следует помнить, что ОВД могут сделать контрольную закупку только при наличии признаков преступления.
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Применительно к проверке применения при расчетах с населением ККТ особую ценность представляет полномочие органов внутренних дел проводить проверочную закупку, поскольку проверка организации по вопросу применения ККТ путем осуществления проверочной закупки без привлечения сотрудников ОВД является незаконной, так как она может производиться только органом, правомочным осуществлять оперативно-розыскные мероприятия, к числу которых налоговые органы не относятся (см., например, Постановления ФАС ПО от 19.01.2006 N А65-15804/05-СА1-36, ФАС ДВО от 30.08.2004 N Ф03-А51/04-2/2128). При этом также следует помнить, что ОВД могут сделать контрольную закупку только при наличии признаков преступления.