Кгн сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Кгн сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, бюджет не вправе одновременно по одним и тем же срокам получать авансовые платежи по налогу на прибыль и от ответственного участника КГН, и от участника ввиду того, что такой порядок приведет к двойному обложению одного и того же экономического объекта, что недопустимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, бюджет не вправе одновременно по одним и тем же срокам получать авансовые платежи по налогу на прибыль и от ответственного участника КГН, и от участника ввиду того, что такой порядок приведет к двойному обложению одного и того же экономического объекта, что недопустимо.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)С 2023 года закончился срок действия всех договоров о создании КГН. В связи с этим все участники подобных групп стали самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Причем с января бывшие участники группы обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактической прибыли. В дальнейшем они вправе поменять систему уплаты авансовых платежей. Подробности - далее.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)С 2023 года закончился срок действия всех договоров о создании КГН. В связи с этим все участники подобных групп стали самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Причем с января бывшие участники группы обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактической прибыли. В дальнейшем они вправе поменять систему уплаты авансовых платежей. Подробности - далее.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.03.2023 N СД-4-3/3779@ <О применении положений подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 НК РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В связи с этим ФНС России в комментируемом Письме отмечает: если некоторые участники КГН приняли решение о применении нового временного порядка учета отрицательных курсовых разниц в соответствии с пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ, то ответственный участник КГН в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период 2022 года должен направить в ИФНС единое уведомление, в котором перечисляются организаций - участники КГН, принявшие соответствующее решение.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В связи с этим ФНС России в комментируемом Письме отмечает: если некоторые участники КГН приняли решение о применении нового временного порядка учета отрицательных курсовых разниц в соответствии с пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ, то ответственный участник КГН в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период 2022 года должен направить в ИФНС единое уведомление, в котором перечисляются организаций - участники КГН, принявшие соответствующее решение.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.4. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.4. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Р - совокупная сумма налога всех участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленная за 2011 год по ставкам, установленным в соответствии с абзацами третьим и четвертым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, и определяемая на основании сведений, указанных в налоговых декларациях, представленных организациями, вступившими в консолидированную группу налогоплательщиков, в налоговые органы в срок не позднее 28 марта 2012 года (без учета изменений, внесенных в налоговые декларации после указанной даты);
(ред. от 17.11.2025)Р - совокупная сумма налога всех участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленная за 2011 год по ставкам, установленным в соответствии с абзацами третьим и четвертым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, и определяемая на основании сведений, указанных в налоговых декларациях, представленных организациями, вступившими в консолидированную группу налогоплательщиков, в налоговые органы в срок не позднее 28 марта 2012 года (без учета изменений, внесенных в налоговые декларации после указанной даты);
Статья: Отвечаем на требование из ИФНС
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Для представления документов, истребованных при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, отводится более длительный срок - 20 дней, а при налоговой проверке иностранного лица, подлежащего постановке на учет в налоговом органе, - 30 дней. Такие сроки установлены п. 3 ст. 93 Налогового кодекса.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Для представления документов, истребованных при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, отводится более длительный срок - 20 дней, а при налоговой проверке иностранного лица, подлежащего постановке на учет в налоговом органе, - 30 дней. Такие сроки установлены п. 3 ст. 93 Налогового кодекса.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Сроки на вынесение решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика также носят пресекательный характер, но только в том случае, если статусом налогоплательщика наделены ИП, организация или КГН. В случае пропуска установленных сроков согласно ст. 46, 47 НК РФ взыскание налоговой недоимки будет считаться недействительным, не подлежащим исполнению. Таким образом, налоговый орган сталкивается в данном случае с невозможностью исполнения индивидуально-правового акта, поскольку ввиду пропуска сроков этот акт становится недействительным. Фискальный орган при данных обстоятельствах не может взыскать недоимку самостоятельно, однако это не означает, что другие законные способы ее взыскания также отсутствуют. Налоговый орган не утрачивает право на обращение в суд с требованием о судебном взыскании, а суд, не являясь участником налогового процесса, также не связан пресекательными сроками НК РФ. В подобной ситуации порядок взыскания налоговой недоимки становится судебным. В случае пропуска законодательно установленных сроков подачи рассматриваемого заявления налоговым органом они могут быть восстановлены судом. Закрепление этого права необходимо, поскольку государство должно обладать максимально высокой возможностью осуществления принудительного взыскания законно причитающихся налогов. Таким образом, пропустив срок для бесспорного взыскания, налоговый орган обладает возможностью все же добиться выплаты недоимки с помощью суда, однако это допустимо лишь в том случае, если причину пропуска суд признает уважительной.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Сроки на вынесение решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика также носят пресекательный характер, но только в том случае, если статусом налогоплательщика наделены ИП, организация или КГН. В случае пропуска установленных сроков согласно ст. 46, 47 НК РФ взыскание налоговой недоимки будет считаться недействительным, не подлежащим исполнению. Таким образом, налоговый орган сталкивается в данном случае с невозможностью исполнения индивидуально-правового акта, поскольку ввиду пропуска сроков этот акт становится недействительным. Фискальный орган при данных обстоятельствах не может взыскать недоимку самостоятельно, однако это не означает, что другие законные способы ее взыскания также отсутствуют. Налоговый орган не утрачивает право на обращение в суд с требованием о судебном взыскании, а суд, не являясь участником налогового процесса, также не связан пресекательными сроками НК РФ. В подобной ситуации порядок взыскания налоговой недоимки становится судебным. В случае пропуска законодательно установленных сроков подачи рассматриваемого заявления налоговым органом они могут быть восстановлены судом. Закрепление этого права необходимо, поскольку государство должно обладать максимально высокой возможностью осуществления принудительного взыскания законно причитающихся налогов. Таким образом, пропустив срок для бесспорного взыскания, налоговый орган обладает возможностью все же добиться выплаты недоимки с помощью суда, однако это допустимо лишь в том случае, если причину пропуска суд признает уважительной.
Статья: Институт консолидации налогоплательщиков в Российской Федерации: уголовно-правовой аспект
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правовая природа договора о создании КГН, условия и порядок определены ст. 25.1, 25.2 НК РФ <8> (они применяются в течение всего срока действия договора о создании КГН). Среди участников КГН выделяется ответственный участник, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога по группе.
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правовая природа договора о создании КГН, условия и порядок определены ст. 25.1, 25.2 НК РФ <8> (они применяются в течение всего срока действия договора о создании КГН). Среди участников КГН выделяется ответственный участник, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога по группе.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)одна из организаций прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других членов группы. Доля такого участия в каждой организации - не менее 90 процентов в течение всего срока действия договора КГН;
(КонсультантПлюс, 2022)одна из организаций прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других членов группы. Доля такого участия в каждой организации - не менее 90 процентов в течение всего срока действия договора КГН;