КГН налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу КГН налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд не усмотрел разумной деловой цели при совершении сделок при реструктуризации группы компаний, повлекшей получение необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения внереализационных расходов и уменьшения уплаченного консолидированной группой налогоплательщиков налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд не усмотрел разумной деловой цели при совершении сделок при реструктуризации группы компаний, повлекшей получение необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения внереализационных расходов и уменьшения уплаченного консолидированной группой налогоплательщиков налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, в течение действия заключенного с участием налогоплательщика договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивались за его счет и перечислялись ответственным участником КГН в соответствующие бюджеты РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, в течение действия заключенного с участием налогоплательщика договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивались за его счет и перечислялись ответственным участником КГН в соответствующие бюджеты РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов1.2.7. КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ <Об отдельных вопросах, связанных с ЕНП и ЕНС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Что с положительным сальдо по налогу на прибыль КГН
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Что с положительным сальдо по налогу на прибыль КГН
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
Статья: К вопросу о внедрении режима налоговой консолидации в правовое регулирование НДС в Российской Федерации
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<4> Миронова О.А. Консолидированная группа налогоплательщиков // Энциклопедия теоретических основ налогообложения / И.А. Майбуров и др. М., 2016. С. 100; Крохина Ю.А. Консолидированная группа налогоплательщиков - новый субъект налогового права // Финансовое право. 2013. N 4. С. 28 - 34; Шальнева М.С. Консолидированная группа налогоплательщиков: особенности администрирования по налогу на прибыль // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 6. С. 3 - 10.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<4> Миронова О.А. Консолидированная группа налогоплательщиков // Энциклопедия теоретических основ налогообложения / И.А. Майбуров и др. М., 2016. С. 100; Крохина Ю.А. Консолидированная группа налогоплательщиков - новый субъект налогового права // Финансовое право. 2013. N 4. С. 28 - 34; Шальнева М.С. Консолидированная группа налогоплательщиков: особенности администрирования по налогу на прибыль // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 6. С. 3 - 10.
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Вступление в налоговые правоотношения лиц с учетом их связанности (взаимозависимости) с другими лицами не признается нарушением в общем порядке. Более того, налоговое право содержит юридические средства, предусматривающие особенности налогообложения таких налогоплательщиков, которые либо упрощают исполнение налоговой обязанности, либо уменьшают ее размер. Например, институт консолидированной группы налогоплательщиков позволяет уплачивать налог на прибыль организаций с единого финансового результата группы (гл. 3.1 Налогового кодекса РФ), нулевая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении дивидендов при определенных условиях связанности (подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ <10>), освобождение от налогообложения налогом на прибыль финансовой помощи, полученной от связанной стороны (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ), освобождение от налога на доходы физических лиц доходов с операций между родственниками (п. 5 ст. 208, п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Вступление в налоговые правоотношения лиц с учетом их связанности (взаимозависимости) с другими лицами не признается нарушением в общем порядке. Более того, налоговое право содержит юридические средства, предусматривающие особенности налогообложения таких налогоплательщиков, которые либо упрощают исполнение налоговой обязанности, либо уменьшают ее размер. Например, институт консолидированной группы налогоплательщиков позволяет уплачивать налог на прибыль организаций с единого финансового результата группы (гл. 3.1 Налогового кодекса РФ), нулевая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении дивидендов при определенных условиях связанности (подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ <10>), освобождение от налогообложения налогом на прибыль финансовой помощи, полученной от связанной стороны (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ), освобождение от налога на доходы физических лиц доходов с операций между родственниками (п. 5 ст. 208, п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- невыполнение в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг, мотивированного мнения (мотивированных мнений) налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налога на прибыль организаций, направленного участнику КГН, указанным участником КГН. В этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом не позднее двух месяцев со дня истечения названного срока. Предметом такой выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на прибыль участником КГН в соответствии с мотивированным мнением налогового органа;
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- невыполнение в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг, мотивированного мнения (мотивированных мнений) налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налога на прибыль организаций, направленного участнику КГН, указанным участником КГН. В этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом не позднее двух месяцев со дня истечения названного срока. Предметом такой выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на прибыль участником КГН в соответствии с мотивированным мнением налогового органа;
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Критериями пресекательных обладают сроки, которые устанавливают п. 3 и подп. 5 п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 113, 115 НК РФ. Отдельно следует подчеркнуть, что срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании налоговой задолженности (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) - это срок, который стал пресекательным лишь после дополнения его положением, согласно которому в случае пропуска данного срока действуют аналогичные последствия, как и для процедуры принудительного взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Этот срок необходимо было сделать пресекательным, что подтверждалось также объемной судебной практикой, признававшей недействительными решения налоговых органов, если они приняты вне срока, установленного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ <26>. А в 2011 г. в НК РФ был введен еще один пресекательный срок - срок принятия решения о взыскании налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) <27>.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Критериями пресекательных обладают сроки, которые устанавливают п. 3 и подп. 5 п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 113, 115 НК РФ. Отдельно следует подчеркнуть, что срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании налоговой задолженности (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ) - это срок, который стал пресекательным лишь после дополнения его положением, согласно которому в случае пропуска данного срока действуют аналогичные последствия, как и для процедуры принудительного взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Этот срок необходимо было сделать пресекательным, что подтверждалось также объемной судебной практикой, признававшей недействительными решения налоговых органов, если они приняты вне срока, установленного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ <26>. А в 2011 г. в НК РФ был введен еще один пресекательный срок - срок принятия решения о взыскании налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) <27>.
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается Счетной палаты Российской Федерации, принявшей участие в обсуждении законопроекта, то она обратила внимание на необходимость доработки ко второму чтению отдельных положений законопроекта, в частности вопрос определения для участников консолидированной группы налогоплательщиков порядка уплаты налога на прибыль организаций по итогам 2022 года.
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается Счетной палаты Российской Федерации, принявшей участие в обсуждении законопроекта, то она обратила внимание на необходимость доработки ко второму чтению отдельных положений законопроекта, в частности вопрос определения для участников консолидированной группы налогоплательщиков порядка уплаты налога на прибыль организаций по итогам 2022 года.