Кбк по страховым взносам 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Кбк по страховым взносам 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неучете денежных средств в бюджет, перечисленных по соответствующим КБК для уплаты страховых взносов. Налоговый орган указал, что спорные денежные средства, поступившие в бюджет в качестве уплаты страховых взносов до истечения сроков, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году", являются излишне уплаченными (переплатой), которая с 01.01.2023 вошла в состав единого налогового счета и была распределена в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ (в счет уплаты страховых взносов и в счет уплаты доначислений по налогу на имущество организаций). Установив, что страховые взносы за II и III кварталы 2022 года были уплачены обществом в сроки, предусмотренные НК РФ (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца), расчеты по страховым взносам представлены своевременно в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, назначение конкретного платежа в платежном поручении однозначно свидетельствовало о перечислении (уплате) обществом денежных средств в соответствующий государственный внебюджетный фонд, суд признал незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в неучете спорных денежных средств в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неучете денежных средств в бюджет, перечисленных по соответствующим КБК для уплаты страховых взносов. Налоговый орган указал, что спорные денежные средства, поступившие в бюджет в качестве уплаты страховых взносов до истечения сроков, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году", являются излишне уплаченными (переплатой), которая с 01.01.2023 вошла в состав единого налогового счета и была распределена в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ (в счет уплаты страховых взносов и в счет уплаты доначислений по налогу на имущество организаций). Установив, что страховые взносы за II и III кварталы 2022 года были уплачены обществом в сроки, предусмотренные НК РФ (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца), расчеты по страховым взносам представлены своевременно в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, назначение конкретного платежа в платежном поручении однозначно свидетельствовало о перечислении (уплате) обществом денежных средств в соответствующий государственный внебюджетный фонд, суд признал незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в неучете спорных денежных средств в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП на УСН
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", перечислил в марте 2023 года по КБК для уплаты ЕНП фиксированные страховые взносы, чтобы на их величину уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2023 года. В итоге авансовый платеж (за вычетом взносов) стал равен нулю. Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет будущих платежей в срок до 31 марта в налоговый орган не представлено. Каким способом в такой ситуации уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу? Как уведомить ИФНС?
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", перечислил в марте 2023 года по КБК для уплаты ЕНП фиксированные страховые взносы, чтобы на их величину уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2023 года. В итоге авансовый платеж (за вычетом взносов) стал равен нулю. Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет будущих платежей в срок до 31 марта в налоговый орган не представлено. Каким способом в такой ситуации уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу? Как уведомить ИФНС?
Статья: Уменьшение "патентного" налога на взносы: новая версия
("Главная книга", 2023, N 8)ИП 10 августа платит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. руб. и в этот же день подает уведомление об уменьшении ПСН-налога на соответствующую сумму страховых взносов.
("Главная книга", 2023, N 8)ИП 10 августа платит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. руб. и в этот же день подает уведомление об уменьшении ПСН-налога на соответствующую сумму страховых взносов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)3.16. По строке 100 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Кодекса.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)3.16. По строке 100 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Кодекса.
Вопрос: Сумма налога на имущество, рассчитанная по итогам года, оказалась меньше суммы авансовых платежей. Как это отразить в уведомлении?
(Консультация эксперта, 2023)В уведомлении в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма обязательства исчисленного налога (п. 2.6.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме").
(Консультация эксперта, 2023)В уведомлении в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма обязательства исчисленного налога (п. 2.6.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме").
Вопрос: ИП планирует уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН, ПСН на фиксированные страховые взносы в 2023 г., в связи с чем представил заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. При зачете вправе ли налоговый орган впоследствии отменить его? На каком основании?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В целях реализации положений п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением УСН или ПСН, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде по УСН либо в период действия патента), в котором зачтены указанные страховые взносы (Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В целях реализации положений п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением УСН или ПСН, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде по УСН либо в период действия патента), в котором зачтены указанные страховые взносы (Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254).
Статья: Названы частые ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Помимо этого, УФНС России по Забайкальскому краю уточнило, что налогоплательщикам, "<...> применяющим дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленные статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, занятых на видах работ с особыми условиями труда, поименованными в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", предоставляются уведомления по дополнительным тарифам страховых взносов (КБК 18210204010011010160, 18210204010011020160, 18210204020011010160, 18210204020011020160)" (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Помимо этого, УФНС России по Забайкальскому краю уточнило, что налогоплательщикам, "<...> применяющим дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленные статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, занятых на видах работ с особыми условиями труда, поименованными в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", предоставляются уведомления по дополнительным тарифам страховых взносов (КБК 18210204010011010160, 18210204010011020160, 18210204020011010160, 18210204020011020160)" (цитата по сайту ФНС России).
Статья: Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняет
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 15)За полугодие вы должны представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" сумму с отрицательным значением "-180 000".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 15)За полугодие вы должны представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" сумму с отрицательным значением "-180 000".
Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Обратите внимание! Для учета страховых взносов, исчисленных на основании ст. 428 НК РФ по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных на основании ст. 429 НК РФ по тарифам страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение для отдельных категорий плательщиков, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Обратите внимание! Для учета страховых взносов, исчисленных на основании ст. 428 НК РФ по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных на основании ст. 429 НК РФ по тарифам страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение для отдельных категорий плательщиков, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК.
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)В связи с введением ЕНС с 1 января 2023 г. все налоги и сборы, страховые взносы перечисляются в бюджет в виде ЕНП на единый КБК. Поступивший платеж при наличии недоимки по общим правилам распределяют так <5>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)В связи с введением ЕНС с 1 января 2023 г. все налоги и сборы, страховые взносы перечисляются в бюджет в виде ЕНП на единый КБК. Поступивший платеж при наличии недоимки по общим правилам распределяют так <5>:
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, исчисленным по дополнительным тарифам, заполняйте отдельные блоки раздела "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, так как по этим взносам на ОПС в уведомлении нужно указывать их отдельные КБК. Это следует из п. 3 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, Приложения 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@.
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, исчисленным по дополнительным тарифам, заполняйте отдельные блоки раздела "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, так как по этим взносам на ОПС в уведомлении нужно указывать их отдельные КБК. Это следует из п. 3 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, Приложения 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налога при УСН (до 31.12.2023 включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В 2023 г. заполнить платежку для уплаты авансового платежа по УСН можно таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов). У такого заполнения есть свои особенности. В частности, нужно указывать в такой платежке конкретный КБК, который зависит от того, какой у вас объект - "доходы" или "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2023)В 2023 г. заполнить платежку для уплаты авансового платежа по УСН можно таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов). У такого заполнения есть свои особенности. В частности, нужно указывать в такой платежке конкретный КБК, который зависит от того, какой у вас объект - "доходы" или "доходы минус расходы".
Статья: Уведомление об исчислении налогов: контрольные соотношения
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)К сведению. Письмом от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@ ФНС России в рамках организации работы с плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами по корректности отражения данных в реквизитах уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и платежных поручений направила особенности их заполнения в части страховых взносов и НДФЛ.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)К сведению. Письмом от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@ ФНС России в рамках организации работы с плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами по корректности отражения данных в реквизитах уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и платежных поручений направила особенности их заполнения в части страховых взносов и НДФЛ.
Статья: Новости от 25.08.2023
("Главная книга", 2023, N 17)(Письмо Минтруда от 13.07.2023 N 14-1/ООГ-4663)
("Главная книга", 2023, N 17)(Письмо Минтруда от 13.07.2023 N 14-1/ООГ-4663)