КБК по НДС 2020 налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК по НДС 2020 налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Исчислить и уплатить НДС покупатели обозначенных товаров обязаны лишь в том случае, если продавец товаров является плательщиком НДС. Последний выставляет покупателю счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Исчислить и уплатить НДС покупатели обозначенных товаров обязаны лишь в том случае, если продавец товаров является плательщиком НДС. Последний выставляет покупателю счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
Статья: Налоговый агент уплачивает НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)- ФНС полагает, что не привязанный к определенному вычету п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет переносить любые вычеты, в том числе по НДС, право на вычет которого имеет налоговый агент (письмо от 14.07.2020 N 03-07-14/61018). При этом ФНС России опирается на трактовку п. 2 ст. 173 НК РФ как универсального решения переносить любые вычеты НДС (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)- ФНС полагает, что не привязанный к определенному вычету п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет переносить любые вычеты, в том числе по НДС, право на вычет которого имеет налоговый агент (письмо от 14.07.2020 N 03-07-14/61018). При этом ФНС России опирается на трактовку п. 2 ст. 173 НК РФ как универсального решения переносить любые вычеты НДС (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
Статья: Ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Правила предоставления отсрочки и рассрочки платежей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409"
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: На основании Постановления Правительства РФ N 409 от 02.04.2020 перенесены сроки сдачи налоговой отчетности (кроме НДС, страховых взносов и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами). По страховым взносам декларация будет сдана за I квартал 2020 года, по которой взносы уплачены авансовыми платежами. Можно ли предоставить рассрочку в уплате авансовых платежей по страховым взносам за II квартал 2020 года в течение квартала или после сдачи декларации и образования недоимки? Как в данном случае будет произведен перерасчет пени?
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: На основании Постановления Правительства РФ N 409 от 02.04.2020 перенесены сроки сдачи налоговой отчетности (кроме НДС, страховых взносов и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами). По страховым взносам декларация будет сдана за I квартал 2020 года, по которой взносы уплачены авансовыми платежами. Можно ли предоставить рассрочку в уплате авансовых платежей по страховым взносам за II квартал 2020 года в течение квартала или после сдачи декларации и образования недоимки? Как в данном случае будет произведен перерасчет пени?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Для обоснования данного тезиса рассмотрим один из гипотетических примеров: российское юридическое лицо ООО "Купишуз", входящее в состав Lamoda Group, одной из крупнейших в России и СНГ онлайн-платформ по продаже товаров. Согласно данным, находящимся в открытом доступе, выручка компании за 2019 г. составила 35 млрд руб. <15> В среднем выручка от продажи иностранных товаров, облагаемых НДС, составляет 20 млрд руб. В случае если ООО "Купишуз" проводит смену бизнес-стратегии и переходит к заключению агентских договоров вместо договоров купли-продажи (выступая лишь посредником между иностранным поставщиком и конечным покупателем), у компании отсутствует необходимость уплачивать НДС (как у налогового агента). При этом потери консолидированного бюджета Российской Федерации только лишь от одного крупнейшего налогоплательщика составят более 4 млрд руб. Принимая во внимание тот факт, что в 2020 г. на фоне пандемии COVID-19 при сокращающемся объеме внешней торговли наблюдается рост внутреннего товарооборота стран ЕАЭС с января 2020 г. (примерно на 0,5 млн долл. США), последствия для бюджета России могут быть колоссальными.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Для обоснования данного тезиса рассмотрим один из гипотетических примеров: российское юридическое лицо ООО "Купишуз", входящее в состав Lamoda Group, одной из крупнейших в России и СНГ онлайн-платформ по продаже товаров. Согласно данным, находящимся в открытом доступе, выручка компании за 2019 г. составила 35 млрд руб. <15> В среднем выручка от продажи иностранных товаров, облагаемых НДС, составляет 20 млрд руб. В случае если ООО "Купишуз" проводит смену бизнес-стратегии и переходит к заключению агентских договоров вместо договоров купли-продажи (выступая лишь посредником между иностранным поставщиком и конечным покупателем), у компании отсутствует необходимость уплачивать НДС (как у налогового агента). При этом потери консолидированного бюджета Российской Федерации только лишь от одного крупнейшего налогоплательщика составят более 4 млрд руб. Принимая во внимание тот факт, что в 2020 г. на фоне пандемии COVID-19 при сокращающемся объеме внешней торговли наблюдается рост внутреннего товарооборота стран ЕАЭС с января 2020 г. (примерно на 0,5 млн долл. США), последствия для бюджета России могут быть колоссальными.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Соответственно, суммы подлежащего уплате акциза должны быть учтены сверх установленной договорной стоимости, в связи с чем НДС в силу п. 1 ст. 154 НК РФ подлежит начислению не только на стоимость товара без учета акциза (первоначальная договорная стоимость), но и отдельно на сумму начисленного по результатам проверки акциза (Постановление АС МО от 06.07.2021 N Ф05-11649/2021 по делу N А40-47910/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Соответственно, суммы подлежащего уплате акциза должны быть учтены сверх установленной договорной стоимости, в связи с чем НДС в силу п. 1 ст. 154 НК РФ подлежит начислению не только на стоимость товара без учета акциза (первоначальная договорная стоимость), но и отдельно на сумму начисленного по результатам проверки акциза (Постановление АС МО от 06.07.2021 N Ф05-11649/2021 по делу N А40-47910/2020).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Минфин России и ФНС России последовательно придерживаются позиции о том, что вычеты по НДС в части налога, уплаченного налоговым агентом, следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) были поставлены на учет, а право заявлять данные вычеты в течение трех лет, предусмотренное НК РФ для налогоплательщиков НДС, у налоговых агентов отсутствует (письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Минфин России и ФНС России последовательно придерживаются позиции о том, что вычеты по НДС в части налога, уплаченного налоговым агентом, следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) были поставлены на учет, а право заявлять данные вычеты в течение трех лет, предусмотренное НК РФ для налогоплательщиков НДС, у налоговых агентов отсутствует (письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
Статья: Учет аренды и выкупа госимущества субъектом МСП
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)- в поле 24 "Назначение платежа" - указать, что НДС перечисляется налоговым агентом, например: "1/3 НДС, удержанного налоговым агентом с сумм оплаты стоимости аренды муниципального имущества за II квартал 2020 г." <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)- в поле 24 "Назначение платежа" - указать, что НДС перечисляется налоговым агентом, например: "1/3 НДС, удержанного налоговым агентом с сумм оплаты стоимости аренды муниципального имущества за II квартал 2020 г." <12>.
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
Вопрос: По заказу организации иностранная организация разработала и изготовила пресс-форму для производства продукции на территории иностранного государства. Признается ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при оплате работ по разработке и изготовлению пресс-формы?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Пресс-форма является специальным приспособлением (оснасткой), предназначенной для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, которая может учитываться в зависимости от стоимости и срока использования либо в составе запасов, либо в составе основных средств (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Пресс-форма является специальным приспособлением (оснасткой), предназначенной для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, которая может учитываться в зависимости от стоимости и срока использования либо в составе запасов, либо в составе основных средств (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: Российская организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует закупать макулатуру в Белоруссии и ввозить ее в РФ. Обязана ли будет организация исчислять НДС как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Российская организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует закупать макулатуру в Белоруссии и ввозить ее в РФ. Обязана ли будет организация исчислять НДС как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Российская организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует закупать макулатуру в Белоруссии и ввозить ее в РФ. Обязана ли будет организация исчислять НДС как налоговый агент?