КБК пени по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК пени по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 20.06.2023 N 48-КГ23-5-К7 (УИД 74RS0031-01-2020-008365-93)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О включении имущества в наследственную массу.
Обстоятельства: Истец полагает, что уплаченные наследником налоги и сборы подлежат включению в наследственную массу и взысканию с налогового органа.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не учтено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.- по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК <...>), в сумме 533 467 руб. 73 коп.;
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О включении имущества в наследственную массу.
Обстоятельства: Истец полагает, что уплаченные наследником налоги и сборы подлежат включению в наследственную массу и взысканию с налогового органа.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не учтено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.- по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК <...>), в сумме 533 467 руб. 73 коп.;
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога или сбора" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщик при уплате налога указал неверный КБК, у него образовалась недоимка по уплате УСН, в связи с чем ему правомерно доначислены пени.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщик при уплате налога указал неверный КБК, у него образовалась недоимка по уплате УСН, в связи с чем ему правомерно доначислены пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При этом зарезервированные по любому основанию (по волеизъявлению плательщика или же в силу положений НК) деньги в случае возникновения на ЕНС задолженности автоматически признаются ЕНП и направляются на погашение долга <10>. Не должно произойти искусственного начисления пеней на этот долг при наличии в бюджетной системе переплаты на КБК конкретного налога.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При этом зарезервированные по любому основанию (по волеизъявлению плательщика или же в силу положений НК) деньги в случае возникновения на ЕНС задолженности автоматически признаются ЕНП и направляются на погашение долга <10>. Не должно произойти искусственного начисления пеней на этот долг при наличии в бюджетной системе переплаты на КБК конкретного налога.
Статья: Какие ошибки допускают плательщики в декларации по УСН?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В этом случае нужно установить период, к которому относится ошибка, далее рассчитать сумму недоплаты, пени и перечислить средства в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи уточненной декларации. В платежном поручении следует указывать правильные КБК, чтобы средства сразу попали по назначению.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В этом случае нужно установить период, к которому относится ошибка, далее рассчитать сумму недоплаты, пени и перечислить средства в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи уточненной декларации. В платежном поручении следует указывать правильные КБК, чтобы средства сразу попали по назначению.
Нормативные акты
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налоговый орган может пересчитать пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, если ошибка, допущенная налогоплательщиком в платежке, не влияет на перечисление налога на соответствующий счет Федерального казначейства. К такой ошибке можно отнести ситуацию, когда налогоплательщик, применяющий "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", указал в платежке КБК по единому налогу, взимаемому с плательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы". Об этом говорится в письме Минфина России от 13 сентября 2006 г. N 03-02-07/1-249.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налоговый орган может пересчитать пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, если ошибка, допущенная налогоплательщиком в платежке, не влияет на перечисление налога на соответствующий счет Федерального казначейства. К такой ошибке можно отнести ситуацию, когда налогоплательщик, применяющий "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", указал в платежке КБК по единому налогу, взимаемому с плательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы". Об этом говорится в письме Минфина России от 13 сентября 2006 г. N 03-02-07/1-249.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 25.07.2016 N 122н "О порядке введения в действие Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 июня 2016 г. N 90н", Приказу Минфина России от 20.06.2016 N 90н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н", Письму Минфина России от 23.06.2016 N 02-05-11/36751 <Об издании Приказа Минфина России от 20.06.2016 N 90н> и Письму Минфина России от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770 <КБК по налогу, уплачиваемому при применении УСН>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 21)С 2017 г. введен единый КБК, используемый при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", для перечисления налога и минимального налога, а также штрафов и пеней по ним (п. 6.2 Приказа 90н). Это КБК:
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 21)С 2017 г. введен единый КБК, используемый при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", для перечисления налога и минимального налога, а также штрафов и пеней по ним (п. 6.2 Приказа 90н). Это КБК:
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для удобства отобразим КБК для уплаты налога при УСН в виде таблицы:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для удобства отобразим КБК для уплаты налога при УСН в виде таблицы:
Вопрос: Обязаны ли "упрощенцы" уплачивать авансовые платежи по налогу при УСНО, если они точно знают, что по итогам года они должны будут заплатить, например, минимальный налог?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Для "упрощенцев", выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", отметим, что уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо на КБК налога, уплачиваемого при УСНО, а не на КБК минимального налога. Иначе будут начисляться пени.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Для "упрощенцев", выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", отметим, что уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо на КБК налога, уплачиваемого при УСНО, а не на КБК минимального налога. Иначе будут начисляться пени.
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Действует ли КБК 182 1 05 01011 01 0000 110 для уплаты налога при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2022)Действует ли КБК 182 1 05 01011 01 0000 110 для уплаты налога при УСН с объектом "доходы"
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней при УСН до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В любом из этих случаев в платежке в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 2100 110. На этот КБК зачисляются пени за просрочку уплаты налога и авансовых платежей при УСН с объектом "доходы минус расходы", а также пени за просрочку уплаты минимального налога по УСН (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н, п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)В любом из этих случаев в платежке в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 2100 110. На этот КБК зачисляются пени за просрочку уплаты налога и авансовых платежей при УСН с объектом "доходы минус расходы", а также пени за просрочку уплаты минимального налога по УСН (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н, п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Статья: Как провести совместную сверку по налогам и получить акт?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Временным порядком предусмотрено только одно основание для отказа налогоплательщику в проведении сверки расчетов - отсутствие у него обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по всем указанным в запросе КБК за запрашиваемый период (п. 11).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Временным порядком предусмотрено только одно основание для отказа налогоплательщику в проведении сверки расчетов - отсутствие у него обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по всем указанным в запросе КБК за запрашиваемый период (п. 11).
Статья: Почему Минфин объединил КБК для "упрощенцев"?
(Монич Л.)
("Расчет", 2016, N 10)КБК по авансам и по минимальному налогу до этого момента всегда отличались: по факту получалось, что платежи по "упрощенке" отражались на лицевом счете налоговой инспекции как авансы, а минимальный налог оставался неуплаченным. Возникала задолженность, хотя свою обязанность как налогоплательщика фирма выполнила. Очень часто инспекторы требовали написать заявление о зачете авансовых платежей по упрощенной системе в счет уплаты налога. При этом надо понимать, что до того момента, пока коммерсанты не подадут заявление, предприятию начислялись пени по недоимке.
(Монич Л.)
("Расчет", 2016, N 10)КБК по авансам и по минимальному налогу до этого момента всегда отличались: по факту получалось, что платежи по "упрощенке" отражались на лицевом счете налоговой инспекции как авансы, а минимальный налог оставался неуплаченным. Возникала задолженность, хотя свою обязанность как налогоплательщика фирма выполнила. Очень часто инспекторы требовали написать заявление о зачете авансовых платежей по упрощенной системе в счет уплаты налога. При этом надо понимать, что до того момента, пока коммерсанты не подадут заявление, предприятию начислялись пени по недоимке.
Вопрос: ...Авансовые платежи по УСН ("доходы минус расходы") за I, II, III кварталы 2013 г. внесены организацией не на тот КБК (минимальный налог), но налог за 2013 г. перечислен на правильный КБК. Правомерно ли налоговая инспекция не зачла авансовые платежи, рассчитала пени за весь год и требует уплатить налог за 2013 г., если организация представила заявление о зачете авансовых платежей на правильный КБК до указанного требования?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Авансовые платежи по УСН ("доходы минус расходы") за I, II, III кварталы 2013 г. внесены организацией своевременно, но на другой КБК (минимальный налог). При этом налог за налоговый период перечислен на соответствующий КБК. Налоговая инспекция предъявила требование об уплате налога за 2013 г., из которого следует, что авансовые платежи не зачтены и рассчитаны пени за весь год. Правомерны ли действия налоговой инспекции, притом что заявление о зачете авансовых платежей на правильный КБК организацией было представлено до указанного требования?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Авансовые платежи по УСН ("доходы минус расходы") за I, II, III кварталы 2013 г. внесены организацией своевременно, но на другой КБК (минимальный налог). При этом налог за налоговый период перечислен на соответствующий КБК. Налоговая инспекция предъявила требование об уплате налога за 2013 г., из которого следует, что авансовые платежи не зачтены и рассчитаны пени за весь год. Правомерны ли действия налоговой инспекции, притом что заявление о зачете авансовых платежей на правильный КБК организацией было представлено до указанного требования?