КБК пени по НДС 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК пени по НДС 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как уплачивать "ввозной" НДС по товару, ввозимому для внутреннего потребления?
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)153 1 10 11010 01 2000 110 - КБК для пеней за несвоевременную уплату и проценты за предоставление отсрочки, рассрочки уплаты ввозной таможенной пошлины.
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)153 1 10 11010 01 2000 110 - КБК для пеней за несвоевременную уплату и проценты за предоставление отсрочки, рассрочки уплаты ввозной таможенной пошлины.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)На этом основании суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу НДС, пени, штрафа (Постановление АС МО от 07.08.2020 N Ф05-8708/2020 по делу N А40-305599/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)На этом основании суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу НДС, пени, штрафа (Постановление АС МО от 07.08.2020 N Ф05-8708/2020 по делу N А40-305599/2018).
Нормативные акты
Заключение Счетной палаты РФ от 14.10.2022 N ЗСП-116/24
"На проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов"При этом необходимо отметить, что общая сумма поступлений пеней и процентов, связанных с уплатой налогов и сборов, подлежащая зачислению в федеральный бюджет в составе неналоговых доходов по соответствующим кодам бюджетной классификации, учтена общей суммой в уменьшение поступлений налога на добавленную стоимость. Обоснования такого подхода в материалах к законопроекту не содержатся.
"На проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов"При этом необходимо отметить, что общая сумма поступлений пеней и процентов, связанных с уплатой налогов и сборов, подлежащая зачислению в федеральный бюджет в составе неналоговых доходов по соответствующим кодам бюджетной классификации, учтена общей суммой в уменьшение поступлений налога на добавленную стоимость. Обоснования такого подхода в материалах к законопроекту не содержатся.
Статья: Позиция ВС РФ и перспективы налоговых споров по сомнительным поставщикам
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Судебная практика. Так, например, в нашумевшем деле ООО "Кузбассконсервмолоко" суд обратил внимание, что приобретение товара у сомнительного поставщика не означает нереальности понесенных затрат в части налога на прибыль. Но в удовлетворении требования ООО в части доначисления НДС (пеней, штрафа) судьями было отказано, поскольку материалами дела было подтверждено, что общество самостоятельно осуществляло операции, связанные с поставкой сырого молока сельхозпроизводителями, не являющимися плательщиками НДС (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.07.2020 N Ф04-611/2020 по делу N А27-17275/2019).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Судебная практика. Так, например, в нашумевшем деле ООО "Кузбассконсервмолоко" суд обратил внимание, что приобретение товара у сомнительного поставщика не означает нереальности понесенных затрат в части налога на прибыль. Но в удовлетворении требования ООО в части доначисления НДС (пеней, штрафа) судьями было отказано, поскольку материалами дела было подтверждено, что общество самостоятельно осуществляло операции, связанные с поставкой сырого молока сельхозпроизводителями, не являющимися плательщиками НДС (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.07.2020 N Ф04-611/2020 по делу N А27-17275/2019).
Статья: Проверяем правильность заполнения товарной накладной: чек-лист для бухгалтера
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 20)Если ваш продавец находится в другом населенном пункте, возможны проблемы с получением оригинала накладной. Копия, принятая, к примеру, по email, может использоваться только для оперативного принятия каких-то управленческих решений. Для бухгалтерского и налогового учета позаботьтесь об оригиналах. Иначе, помимо штрафа 10 000 руб. за отсутствие первички, налоговики снимут расходы, вычет входного НДС, начислят штрафы и пени <19>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 20)Если ваш продавец находится в другом населенном пункте, возможны проблемы с получением оригинала накладной. Копия, принятая, к примеру, по email, может использоваться только для оперативного принятия каких-то управленческих решений. Для бухгалтерского и налогового учета позаботьтесь об оригиналах. Иначе, помимо штрафа 10 000 руб. за отсутствие первички, налоговики снимут расходы, вычет входного НДС, начислят штрафы и пени <19>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Установив, что у общества имелась недоимка по НДС в размере 27 208 904 рублей, которая была уплачена в более поздний срок, чем это предусмотрено абзацем 2 пункта 4 статьи 174 НК РФ, а именно: в 2020 - 2021 году (по истечении 5 - 6 лет с даты, когда налог должен был уплачен в бюджет), суды посчитали начисление пеней на неуплаченную в срок сумму налога обоснованным исходя из того, что несвоевременная уплата налога в бюджет свидетельствует о наличии ущерба для государственной казны в виде неполучения налоговых сумм в установленный законодательством срок.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Установив, что у общества имелась недоимка по НДС в размере 27 208 904 рублей, которая была уплачена в более поздний срок, чем это предусмотрено абзацем 2 пункта 4 статьи 174 НК РФ, а именно: в 2020 - 2021 году (по истечении 5 - 6 лет с даты, когда налог должен был уплачен в бюджет), суды посчитали начисление пеней на неуплаченную в срок сумму налога обоснованным исходя из того, что несвоевременная уплата налога в бюджет свидетельствует о наличии ущерба для государственной казны в виде неполучения налоговых сумм в установленный законодательством срок.
Статья: О возможности взыскания убытков в виде НДС, пени и штрафа с "проблемного" контрагента
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Окружной суд подтвердил вывод первой и апелляционной инстанций: реальные финансово-хозяйственные отношения сторон, в результате которых у истца возникло бы право на получение налогового вычета, не выявлены; руководитель организации явно был осведомлен о невыполнении контрагентом (подрядчиком) работ по договору; действия сторон договора в целях получения необоснованной налоговой выгоды были согласованы; причинно-следственная связь между поведением ответчика и заявленными истцом в качестве убытков суммами НДС, штрафа и пени, являющаяся одним из условий деликтной ответственности по искам о возмещении убытков, отсутствует. Таким образом, право заказчика на налоговый вычет было не утрачено, а изначально не возникло, поскольку им были приняты у подрядчика документы, содержащие недостоверную информацию (см. Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 N Ф04-6052/2020).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Окружной суд подтвердил вывод первой и апелляционной инстанций: реальные финансово-хозяйственные отношения сторон, в результате которых у истца возникло бы право на получение налогового вычета, не выявлены; руководитель организации явно был осведомлен о невыполнении контрагентом (подрядчиком) работ по договору; действия сторон договора в целях получения необоснованной налоговой выгоды были согласованы; причинно-следственная связь между поведением ответчика и заявленными истцом в качестве убытков суммами НДС, штрафа и пени, являющаяся одним из условий деликтной ответственности по искам о возмещении убытков, отсутствует. Таким образом, право заказчика на налоговый вычет было не утрачено, а изначально не возникло, поскольку им были приняты у подрядчика документы, содержащие недостоверную информацию (см. Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 N Ф04-6052/2020).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.08.2021 N Ф09-5193/20 <О правомерности доначислений фирме, уличенной в формальном документообороте>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)Подобные вердикты - не редкость. Взять хотя бы Постановление АС СЗО от 02.03.2021 N Ф07-17411/2020.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)Подобные вердикты - не редкость. Взять хотя бы Постановление АС СЗО от 02.03.2021 N Ф07-17411/2020.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
Статья: Переплата по году проявляется не сразу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 2)На дату образования переплаты по налогу на прибыль за 2019 г. автоматически погашается недоимка по авансовым платежам за истекшие периоды 2020 г. Ведь это один и тот же налог с одним и тем же КБК. Следовательно, до этой даты включительно начисляются пени по тем авансовым платежам, которые не были уплачены в установленный срок в течение 2020 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 2)На дату образования переплаты по налогу на прибыль за 2019 г. автоматически погашается недоимка по авансовым платежам за истекшие периоды 2020 г. Ведь это один и тот же налог с одним и тем же КБК. Следовательно, до этой даты включительно начисляются пени по тем авансовым платежам, которые не были уплачены в установленный срок в течение 2020 г.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по операциям с данным поставщиком, доплатить суммы НДС и пени.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по операциям с данным поставщиком, доплатить суммы НДС и пени.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.