КБК пени НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК пени НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов
(Арефьева Е.Е.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 3)Вместе с тем налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у организации как у налогоплательщика переплаты по налогу в погашение недоимки, образовавшейся у нее как у налогового агента. В частности, суды отмечают, что налоговый орган, установив по результатам налоговой проверки неполную уплату организацией (индивидуальным предпринимателем) как налоговым агентом НДС, не имеет правовых оснований отказывать ему в проведении зачета при наличии у налогоплательщика переплаты по данному налогу, имеющему один и тот же код бюджетной классификации и направляемому в тот же бюджет, а также направлять требования об уплате сумм налога и пеней и выносить решения о взыскании названных сумм за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках <3>.
(Арефьева Е.Е.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 3)Вместе с тем налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у организации как у налогоплательщика переплаты по налогу в погашение недоимки, образовавшейся у нее как у налогового агента. В частности, суды отмечают, что налоговый орган, установив по результатам налоговой проверки неполную уплату организацией (индивидуальным предпринимателем) как налоговым агентом НДС, не имеет правовых оснований отказывать ему в проведении зачета при наличии у налогоплательщика переплаты по данному налогу, имеющему один и тот же код бюджетной классификации и направляемому в тот же бюджет, а также направлять требования об уплате сумм налога и пеней и выносить решения о взыскании названных сумм за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках <3>.
Статья: Три ошибки - ноль последствий
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 42)Долго упорствовала ИФНС в праве признать уплаченной сумму пеней по НДФЛ из-за того, что в платежном поручении был указан КБК, соответствующий пеням по НДС. Однако, добравшись в своем упорстве до ВАС РФ, инспекция получила Определение об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ от 24.11.2008 N 15056/08 и полное несогласие с ее мнением.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 42)Долго упорствовала ИФНС в праве признать уплаченной сумму пеней по НДФЛ из-за того, что в платежном поручении был указан КБК, соответствующий пеням по НДС. Однако, добравшись в своем упорстве до ВАС РФ, инспекция получила Определение об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ от 24.11.2008 N 15056/08 и полное несогласие с ее мнением.
Статья: Платежное поручение на уплату налогов: заполняем без ошибок
(Зобова Е.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 1)В случае уплаты налоговым агентом НДС платежным поручением, в котором неверно указан КБК, может быть произведено уточнение данного платежа (он попал в бюджет одного субъекта). Согласно рекомендациям финансистов необходимо обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленных сумм НДС по нужному коду бюджетной классификации (Письмо от 11.03.2008 N 03-02-07/1-95).
(Зобова Е.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 1)В случае уплаты налоговым агентом НДС платежным поручением, в котором неверно указан КБК, может быть произведено уточнение данного платежа (он попал в бюджет одного субъекта). Согласно рекомендациям финансистов необходимо обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленных сумм НДС по нужному коду бюджетной классификации (Письмо от 11.03.2008 N 03-02-07/1-95).
Статья: Документы последнего месяца
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)Пенсионный фонд подготовил Памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и в фонды ОМС (Информационное письмо Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2011 г.). Напомним, ведомство является главным администратором доходов по страховым взносам. В Письме, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик-юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК, при этом 14 - 17-й разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов).
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)Пенсионный фонд подготовил Памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и в фонды ОМС (Информационное письмо Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2011 г.). Напомним, ведомство является главным администратором доходов по страховым взносам. В Письме, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик-юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК, при этом 14 - 17-й разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов).
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 04.10.2006 N 03-02-07/1-272 и от 25.09.2006 N 03-03-04/1/670
("Консультант", 2006, N 24)Заметим, что в судах уже разбирались похожие споры. Возьмем, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А26-11232/2005-210. В нем рассматривалась прямо противоположная ситуация. Фирма указала вместо кода 02 код 01. То есть заплатила налог "за себя" вместо того, чтобы перечислить его в качестве агента. Налоговая служба не преминула этим воспользоваться. Платеж фирмы "завис" как невыясненный, а с фирмы еще раз взыскали ту же самую сумму налога. Но суд с такой позицией не согласился. По его мнению, недоимки перед бюджетом у фирмы не было. Дело в том, что НДС - налог федеральный. И зачисляется он полностью в федеральный бюджет по одному коду бюджетной классификации. Статус плательщика налога (за себя перечисляет его фирма или как налоговый агент) никакого значения не имеет. Следовательно, несмотря на ошибку в платежке, недоимки у фирмы нет. Из этого мы можем сделать вывод: нет недоимки - нет и пеней.
("Консультант", 2006, N 24)Заметим, что в судах уже разбирались похожие споры. Возьмем, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А26-11232/2005-210. В нем рассматривалась прямо противоположная ситуация. Фирма указала вместо кода 02 код 01. То есть заплатила налог "за себя" вместо того, чтобы перечислить его в качестве агента. Налоговая служба не преминула этим воспользоваться. Платеж фирмы "завис" как невыясненный, а с фирмы еще раз взыскали ту же самую сумму налога. Но суд с такой позицией не согласился. По его мнению, недоимки перед бюджетом у фирмы не было. Дело в том, что НДС - налог федеральный. И зачисляется он полностью в федеральный бюджет по одному коду бюджетной классификации. Статус плательщика налога (за себя перечисляет его фирма или как налоговый агент) никакого значения не имеет. Следовательно, несмотря на ошибку в платежке, недоимки у фирмы нет. Из этого мы можем сделать вывод: нет недоимки - нет и пеней.
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату НДС до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Укажите в платежном документе ваш статус - налогоплательщик или налоговый агент; реквизиты - ИНН, КПП, наименование учреждения, номер счета; реквизиты налоговой инспекции; КБК налога; код ОКТМО и другие сведения о платеже.
(КонсультантПлюс, 2022)Укажите в платежном документе ваш статус - налогоплательщик или налоговый агент; реквизиты - ИНН, КПП, наименование учреждения, номер счета; реквизиты налоговой инспекции; КБК налога; код ОКТМО и другие сведения о платеже.
Статья: Ошибся в статусе - зачесть налог нельзя?
("Главная книга", 2006, N 16)Однако, на наш взгляд, такая позиция ФНС России и Минфина России противоречит НК РФ. Ведь НДС является федеральным налогом, который полностью поступает в федеральный бюджет <3>. Причем и налогоплательщики, и налоговые агенты перечисляют НДС на единый КБК - 18210301000011000110. А НК РФ как раз разрешает делать зачеты между налогами, поступающими в бюджет одного уровня <4>. При этом порядок зачета не зависит от статуса плательщика налога - налогового агента или налогоплательщика. А значит, налоговый орган должен по заявлению организации производить зачет переплаты суммы налога, указанной в карточке лицевого счета налогового агента (налогоплательщика), на карточку лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
("Главная книга", 2006, N 16)Однако, на наш взгляд, такая позиция ФНС России и Минфина России противоречит НК РФ. Ведь НДС является федеральным налогом, который полностью поступает в федеральный бюджет <3>. Причем и налогоплательщики, и налоговые агенты перечисляют НДС на единый КБК - 18210301000011000110. А НК РФ как раз разрешает делать зачеты между налогами, поступающими в бюджет одного уровня <4>. При этом порядок зачета не зависит от статуса плательщика налога - налогового агента или налогоплательщика. А значит, налоговый орган должен по заявлению организации производить зачет переплаты суммы налога, указанной в карточке лицевого счета налогового агента (налогоплательщика), на карточку лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
Статья: Платим налоги правильно. Руководство к действию
(Полякова О.Н.)
("Налоговая проверка", 2010, N 1)В случае уплаты налоговым агентом НДС платежным поручением, в котором неверно указан КБК, может быть произведено уточнение данного платежа (он попал в бюджет одного и того же субъекта). Согласно рекомендациям финансистов необходимо обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленных сумм НДС по нужному коду бюджетной классификации (Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-02-07/1-95).
(Полякова О.Н.)
("Налоговая проверка", 2010, N 1)В случае уплаты налоговым агентом НДС платежным поручением, в котором неверно указан КБК, может быть произведено уточнение данного платежа (он попал в бюджет одного и того же субъекта). Согласно рекомендациям финансистов необходимо обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленных сумм НДС по нужному коду бюджетной классификации (Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-02-07/1-95).
Статья: Ошибка в КБК: стоит ли платить пени?
(Егорова А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 5)Долго упорствовала ИФНС, не признавая уплаченной сумму пеней по НДФЛ из-за того, что в платежном поручении был указан КБК, соответствующий пени по НДС. Однако, добравшись в своем упорстве до Высшего Арбитражного Суда РФ, инспекция получила Определение от 24.11.2008 N 15056/08 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ и полное несогласие с ее мнением.
(Егорова А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 5)Долго упорствовала ИФНС, не признавая уплаченной сумму пеней по НДФЛ из-за того, что в платежном поручении был указан КБК, соответствующий пени по НДС. Однако, добравшись в своем упорстве до Высшего Арбитражного Суда РФ, инспекция получила Определение от 24.11.2008 N 15056/08 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ и полное несогласие с ее мнением.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.10.2006 N 03-02-07/1-272 <О начислении пеней при ошибках в платежных документах> и Письму Минфина России от 25.09.2006 N 03-03-04/1/670 <Начисление пеней за задержку авансов по налогу на прибыль>
(Широков А.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)Заметим, что в судах уже разбирались похожие споры. Возьмем, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А26-11232/2005-210. В нем рассматривалась прямо противоположная ситуация. Фирма указала вместо кода 02 код 01. То есть заплатила налог "за себя" вместо того, чтобы перечислить его в качестве агента. Налоговая служба не преминула этим воспользоваться. Платеж фирмы "завис" как невыясненный, а с фирмы еще раз взыскали ту же самую сумму налога. Но суд с такой позицией не согласился. По его мнению, недоимки перед бюджетом у фирмы не было. Дело в том, что НДС - налог федеральный. И зачисляется он полностью в федеральный бюджет по одному коду бюджетной классификации. Статус плательщика налога (за себя перечисляет его фирма или как налоговый агент) никакого значения не имеет. Следовательно, несмотря на ошибку в платежке, недоимки у фирмы нет. Из этого мы можем сделать вывод: нет недоимки - нет и пеней.
(Широков А.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)Заметим, что в судах уже разбирались похожие споры. Возьмем, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А26-11232/2005-210. В нем рассматривалась прямо противоположная ситуация. Фирма указала вместо кода 02 код 01. То есть заплатила налог "за себя" вместо того, чтобы перечислить его в качестве агента. Налоговая служба не преминула этим воспользоваться. Платеж фирмы "завис" как невыясненный, а с фирмы еще раз взыскали ту же самую сумму налога. Но суд с такой позицией не согласился. По его мнению, недоимки перед бюджетом у фирмы не было. Дело в том, что НДС - налог федеральный. И зачисляется он полностью в федеральный бюджет по одному коду бюджетной классификации. Статус плательщика налога (за себя перечисляет его фирма или как налоговый агент) никакого значения не имеет. Следовательно, несмотря на ошибку в платежке, недоимки у фирмы нет. Из этого мы можем сделать вывод: нет недоимки - нет и пеней.
Вопрос: Имеет ли право налоговый орган предъявлять требование о взыскании налога за счет денежных средств на банковских счетах или иного имущества организации-налогоплательщика при наличии у нее переплаты по налогам и сборам?
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 5)Отметим также, что налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у организации как у налогоплательщика переплаты по налогу в погашение недоимки, образовавшейся у нее как у налогового агента. В частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлениях от 30 августа 2005 г. по делу N А33-10633/04-С3-Ф02-4153/05-С1 и N А33-19977/04-С3-Ф02-4164/05-С1 указал, что налоговый орган, установив по результатам проверки неполную уплату НДС организацией (индивидуальным предпринимателем) как налоговым агентом, не имеет правовых оснований отказывать в проведении зачета при наличии у налогоплательщика переплаты по данному налогу, имеющему один и тот же код бюджетной классификации и перечисляемому в тот же бюджет, а также направлять требования об уплате налога и пеней и выносить решения о взыскании названных сумм за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 5)Отметим также, что налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у организации как у налогоплательщика переплаты по налогу в погашение недоимки, образовавшейся у нее как у налогового агента. В частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлениях от 30 августа 2005 г. по делу N А33-10633/04-С3-Ф02-4153/05-С1 и N А33-19977/04-С3-Ф02-4164/05-С1 указал, что налоговый орган, установив по результатам проверки неполную уплату НДС организацией (индивидуальным предпринимателем) как налоговым агентом, не имеет правовых оснований отказывать в проведении зачета при наличии у налогоплательщика переплаты по данному налогу, имеющему один и тот же код бюджетной классификации и перечисляемому в тот же бюджет, а также направлять требования об уплате налога и пеней и выносить решения о взыскании названных сумм за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.