КБК ндс при ввозе товара из Белоруссии
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК ндс при ввозе товара из Белоруссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из Белоруссии (страны ЕАЭС) (Форма по КНД 1151088) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
Форма с комментариями о рисках: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС (по форме, применяемой до отчетности за июль 2023 г. включительно) (Форма по КНД 1151088) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2023)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
(КонсультантПлюс, 2023)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд признал, что зачет переплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ" в счет уплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, ввозимые на территорию РФ" произвести нельзя в соответствии с п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Оно является неотъемлемой частью Соглашения от 15 сентября 2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
(Д.М. Щекин)Суд признал, что зачет переплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ" в счет уплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, ввозимые на территорию РФ" произвести нельзя в соответствии с п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Оно является неотъемлемой частью Соглашения от 15 сентября 2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Действующее законодательство не ставит право на зачет излишне уплаченного налога в зависимость от кода бюджетной классификации по одному и тому же налогу, поэтому довод налогового органа о различных кодах, предусмотренных для НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь, и товарам, реализованным на территории РФ, противоречит ст. 78 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Действующее законодательство не ставит право на зачет излишне уплаченного налога в зависимость от кода бюджетной классификации по одному и тому же налогу, поэтому довод налогового органа о различных кодах, предусмотренных для НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь, и товарам, реализованным на территории РФ, противоречит ст. 78 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Белорусские друзья
(Ганжа Г.)
("Расчет", 2010, N 2)При ввозе товаров из Республики Беларусь российские организации уплачивают НДС и акцизы в бюджет РФ. Налог уплачивается не по реквизитам таможни, а по реквизитам ИФНС, в которой состоит на учете организация-импортер. КБК для перечисления НДС при импорте товаров из Республики Беларусь предусмотрен следующий: 182 1 04 0100 01 1000 110. Налог уплачивается в бюджет независимо от состояния расчетов импортера с бюджетом и от общего итога "обычной" декларации по НДС.
(Ганжа Г.)
("Расчет", 2010, N 2)При ввозе товаров из Республики Беларусь российские организации уплачивают НДС и акцизы в бюджет РФ. Налог уплачивается не по реквизитам таможни, а по реквизитам ИФНС, в которой состоит на учете организация-импортер. КБК для перечисления НДС при импорте товаров из Республики Беларусь предусмотрен следующий: 182 1 04 0100 01 1000 110. Налог уплачивается в бюджет независимо от состояния расчетов импортера с бюджетом и от общего итога "обычной" декларации по НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФТС России от 28.09.2012 N 01-11/48569
"Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб физических и юридических лиц на решения, действия (бездействие) таможенных органов в области таможенного дела"
(Извлечение)Как следует из материалов жалобы, основанием для отказа в выпуске товаров послужила неуплата в отношении данных товаров налога на добавленную стоимость. В целях подтверждения уплаты налога на добавленную стоимость ООО "З" представило платежные поручения. При этом согласно данным комплекса программных средств "Информационно-расчетная система контроля таможенных платежей таможенного органа "Доход" - "Лицевые счета-Т" денежные средства, внесенные платежным поручением, были уплачены по коду бюджетной классификации 153 1 10 11010 01 1000 180 "Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие)". Между тем, согласно статье 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 20 мая 2010 г. "Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)" ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.
"Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб физических и юридических лиц на решения, действия (бездействие) таможенных органов в области таможенного дела"
(Извлечение)Как следует из материалов жалобы, основанием для отказа в выпуске товаров послужила неуплата в отношении данных товаров налога на добавленную стоимость. В целях подтверждения уплаты налога на добавленную стоимость ООО "З" представило платежные поручения. При этом согласно данным комплекса программных средств "Информационно-расчетная система контроля таможенных платежей таможенного органа "Доход" - "Лицевые счета-Т" денежные средства, внесенные платежным поручением, были уплачены по коду бюджетной классификации 153 1 10 11010 01 1000 180 "Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие)". Между тем, согласно статье 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 20 мая 2010 г. "Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)" ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.
<Письмо> ФНС России от 17.02.2005 N САЭ-6-03/138@
"О Соглашении с Республикой Беларусь"Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденная ФНС России и МНС Республики Беларусь, а также информация о кодах бюджетной классификации, на которые подлежат зачислению суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, уплачиваемые налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, была размещена на сайте ФНС России 18 января 2005 года.
"О Соглашении с Республикой Беларусь"Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденная ФНС России и МНС Республики Беларусь, а также информация о кодах бюджетной классификации, на которые подлежат зачислению суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, уплачиваемые налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, была размещена на сайте ФНС России 18 января 2005 года.
Статья: Импорт товаров, работ и услуг из Республики Беларусь
(Куликова Е.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<5> Обратите внимание: для перечисления НДС по импорту из Республики Беларусь установлены отдельные КБК.
(Куликова Е.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<5> Обратите внимание: для перечисления НДС по импорту из Республики Беларусь установлены отдельные КБК.
Статья: Заполнение налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь
(Борзаева П.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 2)<7> Согласно законодательству РФ о бюджетной классификации это КБК по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в части товаров, ввозимых из Республики Беларусь.
(Борзаева П.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 2)<7> Согласно законодательству РФ о бюджетной классификации это КБК по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в части товаров, ввозимых из Республики Беларусь.
Статья: Толлинг в Белоруссии (особенности переработки российского давальческого сырья белорусскими компаниями)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 9)В российский бюджет организация должна заплатить импортный НДС (рассчитанный по ставке 18% со стоимости услуг по переработке сырья) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет результатов переработки, независимо от продолжительности налогового периода по НДС <18>. Для НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из Белоруссии на территорию РФ, установлен свой КБК - 182 1 04 01000 01 1000 110 <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 9)В российский бюджет организация должна заплатить импортный НДС (рассчитанный по ставке 18% со стоимости услуг по переработке сырья) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет результатов переработки, независимо от продолжительности налогового периода по НДС <18>. Для НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из Белоруссии на территорию РФ, установлен свой КБК - 182 1 04 01000 01 1000 110 <19>.
Статья: Как заполнить налоговые декларации при торговле с Белоруссией
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7)Обратите внимание: с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом N 174-ФЗ <***> введен отдельный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110 по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в части товаров, ввозимых из Республики Беларусь.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7)Обратите внимание: с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом N 174-ФЗ <***> введен отдельный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110 по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в части товаров, ввозимых из Республики Беларусь.
Статья: НДС по операциям с Республикой Беларусь в 2005 г. Импорт
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 6)Операции по ввозу товаров на территорию РФ с территории РБ, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Соглашением, отражаются в отдельной налоговой декларации по НДС в разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" по строке 450, которая переносится в строку 030 разд. 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации. При этом по строке 010 разд. 1 декларации указывается код бюджетной классификации, на который зачисляются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 6)Операции по ввозу товаров на территорию РФ с территории РБ, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Соглашением, отражаются в отдельной налоговой декларации по НДС в разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" по строке 450, которая переносится в строку 030 разд. 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации. При этом по строке 010 разд. 1 декларации указывается код бюджетной классификации, на который зачисляются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
Статья: Как заполнить новую декларацию по косвенным налогам
(Соколова И.О.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 5)Косвенные налоги уплачиваются в те же сроки, что и представляется декларация. То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором приняты на учет ввезенные из Белоруссии товары. Перечисляются косвенные налоги на специальные коды бюджетной классификации: НДС уплачивается по КБК 182 1 04 01000 01 1000 110, коды для акцизов зависят от вида ввозимого товара.
(Соколова И.О.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 5)Косвенные налоги уплачиваются в те же сроки, что и представляется декларация. То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором приняты на учет ввезенные из Белоруссии товары. Перечисляются косвенные налоги на специальные коды бюджетной классификации: НДС уплачивается по КБК 182 1 04 01000 01 1000 110, коды для акцизов зависят от вида ввозимого товара.
Вопрос: Об отражении в налоговых декларациях по НДС операций по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, сумм НДС, подлежащих вычетам по этим товарам, операций по реализации товаров на территорию Республики Беларусь; об отражении в налоговых декларациях по акцизам операций по ввозу подакцизных товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, а также сумм акциза по сигаретам и папиросам.
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-04-08/21)1. Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Соглашением, отражаются в отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) в разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" по строке 450, которая переносится в строку 030 разд. 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации. При этом по строке 010 разд. 1.1 декларации указывается код бюджетной классификации, на который зачисляются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-04-08/21)1. Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Соглашением, отражаются в отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) в разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" по строке 450, которая переносится в строку 030 разд. 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации. При этом по строке 010 разд. 1.1 декларации указывается код бюджетной классификации, на который зачисляются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
Статья: О заполнении декларации по косвенным налогам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь
(Даненова Е.Г.)
("Налоговый вестник", 2007, N 5)Раздел 1.1 декларации по косвенным налогам включает показатели суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в разд. 2 декларации. КБК приводится в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
(Даненова Е.Г.)
("Налоговый вестник", 2007, N 5)Раздел 1.1 декларации по косвенным налогам включает показатели суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в разд. 2 декларации. КБК приводится в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 <Порядок применения российско-белорусского Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг>
(Логинова О.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 17)Она основана на том, что порядок уплаты НДС при импорте из Республики Беларусь регулируется международным документом. А он имеет приоритет перед Налоговым кодексом. Так, Соглашение предусматривает, что импортер должен представить в налоговую инспекцию банковскую выписку, которая подтверждает уплату НДС по ввезенным товарам. То есть документ, свидетельствующий о перечислении налога на "белорусский" КБК, - поясняет налоговое ведомство.
(Логинова О.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 17)Она основана на том, что порядок уплаты НДС при импорте из Республики Беларусь регулируется международным документом. А он имеет приоритет перед Налоговым кодексом. Так, Соглашение предусматривает, что импортер должен представить в налоговую инспекцию банковскую выписку, которая подтверждает уплату НДС по ввезенным товарам. То есть документ, свидетельствующий о перечислении налога на "белорусский" КБК, - поясняет налоговое ведомство.
"Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Обратите внимание: в платежке на перечисление НДС по ввезенным из Белоруссии товарам импортер должен указывать специальный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Перечислять "белорусский" налог нужно и при наличии переплаты по внутреннему НДС. Зачет между этими налогами, по мнению специалистов ФНС, невозможен. Единственное, против чего не возражают инспекторы, - зачет в счет будущих платежей переплаты, возникшей также по "белорусскому" НДС. При этом налоговая поставит отметку об уплате на заявлении о ввозе в отношении последующих поставок после такого зачета (Письмо ФНС России от 31 мая 2005 г. N ММ-6-03/450).
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Обратите внимание: в платежке на перечисление НДС по ввезенным из Белоруссии товарам импортер должен указывать специальный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Перечислять "белорусский" налог нужно и при наличии переплаты по внутреннему НДС. Зачет между этими налогами, по мнению специалистов ФНС, невозможен. Единственное, против чего не возражают инспекторы, - зачет в счет будущих платежей переплаты, возникшей также по "белорусскому" НДС. При этом налоговая поставит отметку об уплате на заявлении о ввозе в отношении последующих поставок после такого зачета (Письмо ФНС России от 31 мая 2005 г. N ММ-6-03/450).