КБК НДФЛ пени
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК НДФЛ пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу правомерно доначислены пени по НДФЛ, удержанному с дивидендов учредителям, т.к. в платежном поручении указан только один КБК, тогда как в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., следовало указать другой КБК. Соответственно, у общества образовалась недоимка по НДФЛ до момента вынесения решений о зачете платежа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу правомерно доначислены пени по НДФЛ, удержанному с дивидендов учредителям, т.к. в платежном поручении указан только один КБК, тогда как в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., следовало указать другой КБК. Соответственно, у общества образовалась недоимка по НДФЛ до момента вынесения решений о зачете платежа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним платежкой на ЕНП указывают КБК ЕНП. КБК налогов и взносов указывают в уведомлениях об исчисленных налогах. КБК пеней и штрафов нигде указывать не надо. Только отдельными платежками на свои КБК перечисляют госпошлину, взносы на травматизм и на дополнительное соцобеспечение.
(Издательство "Главная книга", 2026)При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним платежкой на ЕНП указывают КБК ЕНП. КБК налогов и взносов указывают в уведомлениях об исчисленных налогах. КБК пеней и штрафов нигде указывать не надо. Только отдельными платежками на свои КБК перечисляют госпошлину, взносы на травматизм и на дополнительное соцобеспечение.
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)2. На какой КБК (на новый или старый) перечислять недоимку по НДФЛ и как быть с пенями (отдельных КБК для них мы не нашли вообще)?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)2. На какой КБК (на новый или старый) перечислять недоимку по НДФЛ и как быть с пенями (отдельных КБК для них мы не нашли вообще)?
Нормативные акты
<Письмо> Сбербанка РФ от 24.04.1998 N 01-04-1688, Госналогслужбы РФ от 29.04.1998 N КУ-6-09/265
(с изм. от 10.09.2001)
"О новом бланке платежного документа ф. N ПД-4"- номер счета получателя, код бюджетной классификации, раздел, параграф.
(с изм. от 10.09.2001)
"О новом бланке платежного документа ф. N ПД-4"- номер счета получателя, код бюджетной классификации, раздел, параграф.
Статья: Как убрать с ЕНС пени, возникшие после перерасчета НДФЛ с районного коэффициента
("Главная книга", 2025, N 18)Но после сдачи уточненных расчетов с переброшенным НДФЛ с КБК для РК на КБК для зарплаты (основной базы) компании увидели на своих ЕНС недоимку и пени. Ведь на ЕНС доначисление НДФЛ по основной базе ИФНС отразила сразу, а уменьшение НДФЛ по РК будет отражено после окончания камералки - через 3 месяца после сдачи уточненки <2>. Поэтому на возникшую недоимку программа ФНС начислила пени.
("Главная книга", 2025, N 18)Но после сдачи уточненных расчетов с переброшенным НДФЛ с КБК для РК на КБК для зарплаты (основной базы) компании увидели на своих ЕНС недоимку и пени. Ведь на ЕНС доначисление НДФЛ по основной базе ИФНС отразила сразу, а уменьшение НДФЛ по РК будет отражено после окончания камералки - через 3 месяца после сдачи уточненки <2>. Поэтому на возникшую недоимку программа ФНС начислила пени.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Заметим, что если вы будете следовать этой позиции ФНС, то придется делать перерасчет и по тем работникам, которые уже уволились. И если в результате включения всей суммы среднего заработка получится превышение основной НДФЛ-базы сверх 2,4 млн руб., то у работника будет к доплате НДФЛ по ставке 15%, который работодатель уже удержать не может. Эту сумму придется показать в строке 170 раздела 2 уточненного расчета, а также в годовом 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника за 2025 г. <13> В этом случае для работодателя также не должно быть ни пеней, ни штрафов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Заметим, что если вы будете следовать этой позиции ФНС, то придется делать перерасчет и по тем работникам, которые уже уволились. И если в результате включения всей суммы среднего заработка получится превышение основной НДФЛ-базы сверх 2,4 млн руб., то у работника будет к доплате НДФЛ по ставке 15%, который работодатель уже удержать не может. Эту сумму придется показать в строке 170 раздела 2 уточненного расчета, а также в годовом 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника за 2025 г. <13> В этом случае для работодателя также не должно быть ни пеней, ни штрафов.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Организациям, которые делали перерасчет налога в годовом расчете 6-НДФЛ, нужно отследить, как инспекция отразит у них на ЕНС начисления, уменьшение и корректировку сумм между двумя КБК. Главное - помните, что пеней у вас быть не должно. А если они вдруг появятся, надо жаловаться на неправомерные действия инспекции.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Организациям, которые делали перерасчет налога в годовом расчете 6-НДФЛ, нужно отследить, как инспекция отразит у них на ЕНС начисления, уменьшение и корректировку сумм между двумя КБК. Главное - помните, что пеней у вас быть не должно. А если они вдруг появятся, надо жаловаться на неправомерные действия инспекции.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
Интервью: Изменения-2023: расставляем точки над "i" в спорных вопросах
("Главная книга", 2023, N 7)Новшества, введенные с 2023 г., вызвали немало вопросов. К примеру, не совсем ясно, на какой КБК уплачивать пени тем, кто решил платить налоги и взносы по старинке. А также возникает ли недоимка, влекущая начисление пеней, в случае если на ЕНС есть положительное сальдо, но отчетность подана после установленного срока уплаты. Разъяснить эти и другие вопросы мы попросили специалиста ФНС.
("Главная книга", 2023, N 7)Новшества, введенные с 2023 г., вызвали немало вопросов. К примеру, не совсем ясно, на какой КБК уплачивать пени тем, кто решил платить налоги и взносы по старинке. А также возникает ли недоимка, влекущая начисление пеней, в случае если на ЕНС есть положительное сальдо, но отчетность подана после установленного срока уплаты. Разъяснить эти и другие вопросы мы попросили специалиста ФНС.
Статья: Особенности заполнения платежного поручения и уведомления при перечислении в бюджет НДФЛ и страховых взносов
(Попова М.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по перечислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате;
(Попова М.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по перечислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате;
Статья: В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точка
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него "затрут" суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него "затрут" суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.