КБК на уплату авансового платежа по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК на уплату авансового платежа по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2025)КБК по налогу (авансовым платежам) при УСН с объектом "доходы", в том числе для ООО, - 182 1 05 01011 01 1000 110.
(КонсультантПлюс, 2025)КБК по налогу (авансовым платежам) при УСН с объектом "доходы", в том числе для ООО, - 182 1 05 01011 01 1000 110.
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)КБК по налогу (авансовым платежам) при УСН с объектом "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110.
(КонсультантПлюс, 2022)КБК по налогу (авансовым платежам) при УСН с объектом "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@
"Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77683)Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов в Уведомлении превышает возможную сумму налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов по указанному Коду в части УСН
"Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77683)Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов в Уведомлении превышает возможную сумму налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов по указанному Коду в части УСН
<Письмо> ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@
"О представлении Уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями"Учитывая изложенное, в случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.
"О представлении Уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями"Учитывая изложенное, в случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.
Статья: Все ли верно в ваших ЕНП-уведомлениях: новые контрольные соотношения (комментарий к Письму ФНС от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Ошибка 1. КБК не соответствует отчетному (налоговому) периоду <5>. Например, взносы платятся ежемесячно, а значит, если в уведомлении указан КБК взносов и код какого-либо квартала, то неверен либо КБК, либо код. Авансы по УСН вносятся ежеквартально, и если стоит КБК по УСН и код какого-либо месяца, то что-то тут не так. Из уведомления неясно, что и за какой период нужно начислить.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Ошибка 1. КБК не соответствует отчетному (налоговому) периоду <5>. Например, взносы платятся ежемесячно, а значит, если в уведомлении указан КБК взносов и код какого-либо квартала, то неверен либо КБК, либо код. Авансы по УСН вносятся ежеквартально, и если стоит КБК по УСН и код какого-либо месяца, то что-то тут не так. Из уведомления неясно, что и за какой период нужно начислить.
Статья: ЕНП и ЕНС - что нового с 2024 года?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)- подавать не позднее 25-го числа соответствующего месяца обычные уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов по платежам с авансовыми расчетами, по которым отчетность подается позже, чем наступает срок уплаты. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН, ЕСХН, налоге на прибыль, удержанном налоговым агентом.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)- подавать не позднее 25-го числа соответствующего месяца обычные уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов по платежам с авансовыми расчетами, по которым отчетность подается позже, чем наступает срок уплаты. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН, ЕСХН, налоге на прибыль, удержанном налоговым агентом.
Статья: Как заполнить поле 24 "Назначение платежа" налоговой платежки
("Главная книга", 2023, N 5)С 11 февраля вступили в действие поправки в Правила заполнения платежных поручений. При перечислении налогов и взносов единым налоговым платежом (ЕНП) или отдельными платежками в поле 24 "Назначение платежа" нужно указывать дополнительную информацию для идентификации назначения платежа <1>. Что это за информация, не разъясняется. Но поскольку налоговики идентифицируют платеж по другим реквизитам (ЕНП - по ИНН и КБК, а налоги и взносы, которые перечисляются отдельными платежками, - по ИНН, КБК, ОКТМО, налоговому периоду и сумме), то что именно будет указано в поле 24, значения не имеет. Выходит, что в нем можно привести любой полезный текст. Например, при перечислении авансового платежа по УСН можно указать "Единый налоговый платеж". А можно указать "Единый налоговый платеж. Аванс за I квартал 2023 г. по УСН". Количество символов в этом поле - не более 210.
("Главная книга", 2023, N 5)С 11 февраля вступили в действие поправки в Правила заполнения платежных поручений. При перечислении налогов и взносов единым налоговым платежом (ЕНП) или отдельными платежками в поле 24 "Назначение платежа" нужно указывать дополнительную информацию для идентификации назначения платежа <1>. Что это за информация, не разъясняется. Но поскольку налоговики идентифицируют платеж по другим реквизитам (ЕНП - по ИНН и КБК, а налоги и взносы, которые перечисляются отдельными платежками, - по ИНН, КБК, ОКТМО, налоговому периоду и сумме), то что именно будет указано в поле 24, значения не имеет. Выходит, что в нем можно привести любой полезный текст. Например, при перечислении авансового платежа по УСН можно указать "Единый налоговый платеж". А можно указать "Единый налоговый платеж. Аванс за I квартал 2023 г. по УСН". Количество символов в этом поле - не более 210.
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по УСН платите в бюджет вашего региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). Перечисляйте налог в свою инспекцию в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца уплаты авансового платежа следует подать уведомление об исчисленной сумме платежа, указав КБК для УСН (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по УСН платите в бюджет вашего региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). Перечисляйте налог в свою инспекцию в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца уплаты авансового платежа следует подать уведомление об исчисленной сумме платежа, указав КБК для УСН (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней при УСН до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В любом из этих случаев в платежке в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 2100 110. На этот КБК зачисляются пени за просрочку уплаты налога и авансовых платежей при УСН с объектом "доходы минус расходы", а также пени за просрочку уплаты минимального налога по УСН (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н, п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)В любом из этих случаев в платежке в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 2100 110. На этот КБК зачисляются пени за просрочку уплаты налога и авансовых платежей при УСН с объектом "доходы минус расходы", а также пени за просрочку уплаты минимального налога по УСН (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н, п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Типовая ситуация: Уведомление по ЕНП: как подать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое уведомление подавать не надо. Если при УСН аванс за отчетный период меньше аванса за предыдущий, можно подать уведомление с отрицательной суммой к уплате, тогда переплата увеличит сальдо ЕНС (ст. 58 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое уведомление подавать не надо. Если при УСН аванс за отчетный период меньше аванса за предыдущий, можно подать уведомление с отрицательной суммой к уплате, тогда переплата увеличит сальдо ЕНС (ст. 58 НК РФ).
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Пример 3. Фиксированные взносы за 2022 год в сумме 43 211 руб. (по сроку уплаты 9 января 2023 года) и взносы в сумме 17 000 руб. (по сроку уплаты 3 июля 2023 года) с доходов свыше 300 000 руб. предприниматель перечислил 9 января 2023 года в составе ЕНП (то есть на КБК ЕНП).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Пример 3. Фиксированные взносы за 2022 год в сумме 43 211 руб. (по сроку уплаты 9 января 2023 года) и взносы в сумме 17 000 руб. (по сроку уплаты 3 июля 2023 года) с доходов свыше 300 000 руб. предприниматель перечислил 9 января 2023 года в составе ЕНП (то есть на КБК ЕНП).
Статья: Что учесть при заполнении декларации по УСН за 2022 год при применении повышенной ставки по налогу?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Поскольку по итогам 9 месяцев авансовый платеж по УСН составил 4,5 млн руб. ((130 - 100) x 15%), по итогам года организации следует доплатить 4 млн руб. (8,5 - 4,5).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Поскольку по итогам 9 месяцев авансовый платеж по УСН составил 4,5 млн руб. ((130 - 100) x 15%), по итогам года организации следует доплатить 4 млн руб. (8,5 - 4,5).
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Уведомление, как следует из его полного названия <4>, составляют об исчисленной сумме авансового платежа. Однако УФНС двух регионов дали разъяснения, что плательщики на УСН должны указывать в уведомлениях не исчисленный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период, а только подлежащую уплате по его итогам разницу <5>. Это соответствует примечанию к полю 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" в форме уведомления - в соответствии с ним в этом поле указывается сумма, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и КБК <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Уведомление, как следует из его полного названия <4>, составляют об исчисленной сумме авансового платежа. Однако УФНС двух регионов дали разъяснения, что плательщики на УСН должны указывать в уведомлениях не исчисленный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период, а только подлежащую уплате по его итогам разницу <5>. Это соответствует примечанию к полю 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" в форме уведомления - в соответствии с ним в этом поле указывается сумма, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и КБК <6>.
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).