КБК для уплаты пени по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК для уплаты пени по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительным требование инспекции в части обязания налогоплательщика уплатить земельный налог и пени за его несвоевременную уплату, суд исходил из того, что неправильное указание в платежных поручениях на оплату земельного налога кода бюджетной классификации не привело к образованию задолженности перед соответствующим бюджетом. Налогоплательщик правильно указал код налога и код бюджета, неверное указание иных обозначений классификации доходов, в том числе неверное указание получателя налога в поле платежного поручения "Получатель", не привело к неуплате налога, поскольку фактически денежные средства были своевременно перечислены в соответствующий бюджет.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительным требование инспекции в части обязания налогоплательщика уплатить земельный налог и пени за его несвоевременную уплату, суд исходил из того, что неправильное указание в платежных поручениях на оплату земельного налога кода бюджетной классификации не привело к образованию задолженности перед соответствующим бюджетом. Налогоплательщик правильно указал код налога и код бюджета, неверное указание иных обозначений классификации доходов, в том числе неверное указание получателя налога в поле платежного поручения "Получатель", не привело к неуплате налога, поскольку фактически денежные средства были своевременно перечислены в соответствующий бюджет.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, обнаружив ошибку в указании кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату земельного налога, направил в ИФНС заявление о зачете уплаченного налога на правильный код. При этом недоимки по налогу не возникло, поэтому оснований для начисления пеней не имеется. Кроме того, положениями ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисления пеней за период, исчисляемый со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий код бюджетной классификации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, обнаружив ошибку в указании кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату земельного налога, направил в ИФНС заявление о зачете уплаченного налога на правильный код. При этом недоимки по налогу не возникло, поэтому оснований для начисления пеней не имеется. Кроме того, положениями ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисления пеней за период, исчисляемый со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий код бюджетной классификации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату пеней по налогам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени по земельному налогу - с участков в границах:
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени по земельному налогу - с участков в границах:
Готовое решение: Какие КБК указать учреждению в платежных документах на уплату пеней по налогам до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пеней по земельному налогу с участков в границах:
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пеней по земельному налогу с участков в границах:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н
(ред. от 30.12.2019)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2018 N 52011)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
(ред. от 30.12.2019)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2018 N 52011)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н
(ред. от 20.12.2018)
"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
(ред. от 20.12.2018)
"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
Статья: О порядке применения бюджетной классификации
(Рик Д.А., Рик Т.А.)
("Право и экономика", 2005, N 2)Другой позиции относительно ошибочного или неверного указания КБК налогоплательщиками в платежных поручениях придерживается в своем Постановлении от 2 июня 2003 г. N Ф08-1856/2003-704А ФАС Северо-Кавказского округа, обращая внимание на тот факт, что в случае, когда ошибочное указание КБК при уплате налога не приводит к образованию задолженности перед бюджетом (например, предприятием при уплате налога на землю был указан код арендной платы за землю), взыскание налоговым органом пени производится необоснованно.
(Рик Д.А., Рик Т.А.)
("Право и экономика", 2005, N 2)Другой позиции относительно ошибочного или неверного указания КБК налогоплательщиками в платежных поручениях придерживается в своем Постановлении от 2 июня 2003 г. N Ф08-1856/2003-704А ФАС Северо-Кавказского округа, обращая внимание на тот факт, что в случае, когда ошибочное указание КБК при уплате налога не приводит к образованию задолженности перед бюджетом (например, предприятием при уплате налога на землю был указан код арендной платы за землю), взыскание налоговым органом пени производится необоснованно.
Статья: Коротко о важном от 13.01.2005
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 2)ФНС продолжает работу по введению в действие новых КБК, в связи с чем 3 декабря 2004 г. появилось Письмо N 10-4-03/5626. В нем ФНС уточняет информацию, ранее доведенную Письмом от 1 ноября (см. "БП" N 1). В частности, доводится таблица соответствия старых и новых КБК по акцизам на товары как маркируемые, так и немаркируемые, ввозимые с территории Белоруссии. Особо отмечено, что в поле 24 "Назначение платежа" следует указывать "Товары из Республики Беларусь". Перечень КБК дополнен рядом новых, в частности это пени, штрафы и недоимки, уплачиваемые по взносам в ПФР, ФСС, территориальные ФОМСы и в фонд занятости. Внесены исправления по НДФЛ и земельному налогу. Изменено и поле 110 "Тип платежа": оно дополнено новыми значениями: ПЛ - уплата платежа, ГП - уплата пошлины, ВЗ - уплата взноса. В общем, поправок набирается довольно много, поэтому, чтобы избежать ошибок, лучше внимательно прочесть весь документ. Мы также рекомендуем руководствоваться той таблицей соответствия КБК, которая приводится именно в Письме от 3 декабря. Кстати, именно в ней содержатся коды платежей, собираемых другими администраторами (кроме налоговых органов). Напоминаем, что Правила заполнения платежных поручений утверждены Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 2)ФНС продолжает работу по введению в действие новых КБК, в связи с чем 3 декабря 2004 г. появилось Письмо N 10-4-03/5626. В нем ФНС уточняет информацию, ранее доведенную Письмом от 1 ноября (см. "БП" N 1). В частности, доводится таблица соответствия старых и новых КБК по акцизам на товары как маркируемые, так и немаркируемые, ввозимые с территории Белоруссии. Особо отмечено, что в поле 24 "Назначение платежа" следует указывать "Товары из Республики Беларусь". Перечень КБК дополнен рядом новых, в частности это пени, штрафы и недоимки, уплачиваемые по взносам в ПФР, ФСС, территориальные ФОМСы и в фонд занятости. Внесены исправления по НДФЛ и земельному налогу. Изменено и поле 110 "Тип платежа": оно дополнено новыми значениями: ПЛ - уплата платежа, ГП - уплата пошлины, ВЗ - уплата взноса. В общем, поправок набирается довольно много, поэтому, чтобы избежать ошибок, лучше внимательно прочесть весь документ. Мы также рекомендуем руководствоваться той таблицей соответствия КБК, которая приводится именно в Письме от 3 декабря. Кстати, именно в ней содержатся коды платежей, собираемых другими администраторами (кроме налоговых органов). Напоминаем, что Правила заполнения платежных поручений утверждены Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н.
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.05.2009
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 11)Налоговая инспекция установила, что предприятием неправомерно предъявлены к вычетам суммы НДС, занижена налогооблагаемая база при реализации товаров и услуг; имелись случаи неперечисления либо нарушения сроков перечисления в бюджет сумм НДФЛ; велся неполный учет доходов, выплаченных физическим лицам; занижена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; занижена плата за пользование водными объектами; занижена налогооблагаемая база в декабре 2003 г. и отчисления на воспроизводство на материально-сырьевую базу, не оплачены недостающие отчисления и соответствующие им пени в бюджет по предоставленным в ходе проверки уточненным налоговым декларациям, занижен земельный налог из-за неправильного отражения кода бюджетной классификации в налоговой декларации по земельному налогу.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 11)Налоговая инспекция установила, что предприятием неправомерно предъявлены к вычетам суммы НДС, занижена налогооблагаемая база при реализации товаров и услуг; имелись случаи неперечисления либо нарушения сроков перечисления в бюджет сумм НДФЛ; велся неполный учет доходов, выплаченных физическим лицам; занижена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; занижена плата за пользование водными объектами; занижена налогооблагаемая база в декабре 2003 г. и отчисления на воспроизводство на материально-сырьевую базу, не оплачены недостающие отчисления и соответствующие им пени в бюджет по предоставленным в ходе проверки уточненным налоговым декларациям, занижен земельный налог из-за неправильного отражения кода бюджетной классификации в налоговой декларации по земельному налогу.
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, обнаружив ошибку в указании кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату земельного налога, направил в ИФНС заявление о зачете уплаченного налога на правильный код. При этом недоимки по налогу не возникло, поэтому оснований для начисления пеней не имеется. Кроме того, положениями ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисление пеней за период, исчисляемый со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий код бюджетной классификации (Постановление ФАС СЗО от 21.07.2008 N А56-5408/2008).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, обнаружив ошибку в указании кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату земельного налога, направил в ИФНС заявление о зачете уплаченного налога на правильный код. При этом недоимки по налогу не возникло, поэтому оснований для начисления пеней не имеется. Кроме того, положениями ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисление пеней за период, исчисляемый со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий код бюджетной классификации (Постановление ФАС СЗО от 21.07.2008 N А56-5408/2008).
Статья: Ошибки в налоговых платежках и как их исправить
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 8)Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов <19>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 8)Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов <19>.
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 22.05.2006 N 12-07/42841 "О применении кодов бюджетной классификации"
(Саволюк О.В.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 12)В связи с этим, как указали в опубликованном Письме специалисты столичного налогового управления, при перечислении земельного налога и налога на имущество физических лиц в Москве в платежном поручении нужно указывать КБК с кодом элемента доходов "04". Для вашего удобства полные значения кодов для уплаты местных налогов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.
(Саволюк О.В.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 12)В связи с этим, как указали в опубликованном Письме специалисты столичного налогового управления, при перечислении земельного налога и налога на имущество физических лиц в Москве в платежном поручении нужно указывать КБК с кодом элемента доходов "04". Для вашего удобства полные значения кодов для уплаты местных налогов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.
Статья: Транспортный налог - 2021
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Более того, на момент ошибочной уплаты транспортного налога у истца числилась переплата в размере 376 344 рубля. В 2018 году часть этой суммы была зачтена в счет пени по транспортному налогу, а также в счет уплаты земельного налога.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Более того, на момент ошибочной уплаты транспортного налога у истца числилась переплата в размере 376 344 рубля. В 2018 году часть этой суммы была зачтена в счет пени по транспортному налогу, а также в счет уплаты земельного налога.
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: на что нужно обратить внимание?
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ФНС в Письме N БС-4-21/2346 отметила: реквизит "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями названных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период. Получается, что неверное указание КПП в уведомлении не должно повлечь за собой никаких негативных последствий для организации.
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ФНС в Письме N БС-4-21/2346 отметила: реквизит "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями названных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период. Получается, что неверное указание КПП в уведомлении не должно повлечь за собой никаких негативных последствий для организации.
Статья: Коды бюджетной классификации и пени по налогам
(Лебедева Е.)
("Финансовая газета", 2005, N 23)Ситуация первая. КБК указан неверно, но налог зачислен в тот же бюджет. Например, налогоплательщик уплачивает земельный налог, а в платежном поручении указывает КБК, соответствующий налогу на рекламу. Оба налога направляются в местный бюджет. В данном случае налоговым органом будет начислена пеня по земельному налогу, причем независимо от того, кто обнаружил ошибку - налогоплательщик, написавший заявление в налоговую инспекцию, или сама налоговая инспекция во время проверки.
(Лебедева Е.)
("Финансовая газета", 2005, N 23)Ситуация первая. КБК указан неверно, но налог зачислен в тот же бюджет. Например, налогоплательщик уплачивает земельный налог, а в платежном поручении указывает КБК, соответствующий налогу на рекламу. Оба налога направляются в местный бюджет. В данном случае налоговым органом будет начислена пеня по земельному налогу, причем независимо от того, кто обнаружил ошибку - налогоплательщик, написавший заявление в налоговую инспекцию, или сама налоговая инспекция во время проверки.