КБК для уплаты пени по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК для уплаты пени по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительным требование инспекции в части обязания налогоплательщика уплатить земельный налог и пени за его несвоевременную уплату, суд исходил из того, что неправильное указание в платежных поручениях на оплату земельного налога кода бюджетной классификации не привело к образованию задолженности перед соответствующим бюджетом. Налогоплательщик правильно указал код налога и код бюджета, неверное указание иных обозначений классификации доходов, в том числе неверное указание получателя налога в поле платежного поручения "Получатель", не привело к неуплате налога, поскольку фактически денежные средства были своевременно перечислены в соответствующий бюджет.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительным требование инспекции в части обязания налогоплательщика уплатить земельный налог и пени за его несвоевременную уплату, суд исходил из того, что неправильное указание в платежных поручениях на оплату земельного налога кода бюджетной классификации не привело к образованию задолженности перед соответствующим бюджетом. Налогоплательщик правильно указал код налога и код бюджета, неверное указание иных обозначений классификации доходов, в том числе неверное указание получателя налога в поле платежного поручения "Получатель", не привело к неуплате налога, поскольку фактически денежные средства были своевременно перечислены в соответствующий бюджет.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, обнаружив ошибку в указании кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату земельного налога, направил в ИФНС заявление о зачете уплаченного налога на правильный код. При этом недоимки по налогу не возникло, поэтому оснований для начисления пеней не имеется. Кроме того, положениями ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисления пеней за период, исчисляемый со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий код бюджетной классификации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, обнаружив ошибку в указании кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату земельного налога, направил в ИФНС заявление о зачете уплаченного налога на правильный код. При этом недоимки по налогу не возникло, поэтому оснований для начисления пеней не имеется. Кроме того, положениями ст. 75 НК РФ не предусмотрено начисления пеней за период, исчисляемый со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий код бюджетной классификации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: на что нужно обратить внимание?
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ФНС в Письме N БС-4-21/2346 отметила: реквизит "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями названных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период. Получается, что неверное указание КПП в уведомлении не должно повлечь за собой никаких негативных последствий для организации.
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ФНС в Письме N БС-4-21/2346 отметила: реквизит "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями названных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период. Получается, что неверное указание КПП в уведомлении не должно повлечь за собой никаких негативных последствий для организации.
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату пеней по налогам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени по земельному налогу - с участков в границах:
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени по земельному налогу - с участков в границах:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н
(ред. от 30.12.2019)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2018 N 52011)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
(ред. от 30.12.2019)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2018 N 52011)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н
(ред. от 20.12.2018)
"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
(ред. от 20.12.2018)
"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
Статья: Коды бюджетной классификации (КБК) на 2021 год
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)КБК для уплаты пеней по налогам на 2021 год
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)КБК для уплаты пеней по налогам на 2021 год
Статья: Ошибки в налоговых платежках и как их исправить
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 8)Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов <19>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 8)Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов <19>.
Статья: Транспортный налог - 2021
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Более того, на момент ошибочной уплаты транспортного налога у истца числилась переплата в размере 376 344 рубля. В 2018 году часть этой суммы была зачтена в счет пени по транспортному налогу, а также в счет уплаты земельного налога.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Более того, на момент ошибочной уплаты транспортного налога у истца числилась переплата в размере 376 344 рубля. В 2018 году часть этой суммы была зачтена в счет пени по транспортному налогу, а также в счет уплаты земельного налога.
Статья: Готовый план действий при блокировке счетов налоговиками
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 12)Суд указал, что раз ИП уплатил сумму НДФЛ в установленный срок в полном размере в бюджет соответствующего уровня, на установленный счет Федерального казначейства, пусть и с ошибкой в коде бюджетной классификации, обязанность по уплате налога он исполнил. А значит, у налогового органа оснований для начисления спорных сумм пеней и блокировки не было;
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 12)Суд указал, что раз ИП уплатил сумму НДФЛ в установленный срок в полном размере в бюджет соответствующего уровня, на установленный счет Федерального казначейства, пусть и с ошибкой в коде бюджетной классификации, обязанность по уплате налога он исполнил. А значит, у налогового органа оснований для начисления спорных сумм пеней и блокировки не было;
Статья: Расчеты по имущественным налогам
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Недоимка по имущественным налогам уплачивается по тем же КБК, что и сами налоги: по кодам видов расходов 851 (в части недоимки по налогу на имущество и земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в увязке с подстатьей 291 КОСГУ (п. 49.8 Порядка N 132н, п. 10.9.1 Порядка N 209н).
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Недоимка по имущественным налогам уплачивается по тем же КБК, что и сами налоги: по кодам видов расходов 851 (в части недоимки по налогу на имущество и земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в увязке с подстатьей 291 КОСГУ (п. 49.8 Порядка N 132н, п. 10.9.1 Порядка N 209н).
Вопрос: ...В платежном поручении на перечисление "упрощенного" налога был неверно указан статус налогоплательщика. Обнаружив ошибку, налогоплательщик уточнил платеж. Начисляются ли пени?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Аналогичные выводы содержатся также в судебных решениях. К примеру, в Постановлении АС ДВО от 19.11.2015 N Ф03-4782/2015 по делу N А51-7852/2015 говорится: несмотря на неверное указание КБК в платежном поручении, обязанность по уплате земельного налога согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ считается исполненной с даты фактической уплаты. В Постановлении АС СКО от 04.12.2014 N Ф08-8670/2014 по делу N А53-7943/2013 также отмечено: неверное указание КБК в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать налогоплательщика не исполнившим (ненадлежаще исполнившим) обязанность по уплате налога. Исполнение этой обязанности не зависит от правильности КБК в платежном поручении.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Аналогичные выводы содержатся также в судебных решениях. К примеру, в Постановлении АС ДВО от 19.11.2015 N Ф03-4782/2015 по делу N А51-7852/2015 говорится: несмотря на неверное указание КБК в платежном поручении, обязанность по уплате земельного налога согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ считается исполненной с даты фактической уплаты. В Постановлении АС СКО от 04.12.2014 N Ф08-8670/2014 по делу N А53-7943/2013 также отмечено: неверное указание КБК в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать налогоплательщика не исполнившим (ненадлежаще исполнившим) обязанность по уплате налога. Исполнение этой обязанности не зависит от правильности КБК в платежном поручении.
Готовое решение: Какие КБК указать учреждению в платежных документах на уплату пеней по налогам до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пеней по земельному налогу с участков в границах:
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пеней по земельному налогу с участков в границах: