КБК для уплаты НДС при импорте из Белоруссии
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК для уплаты НДС при импорте из Белоруссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из Белоруссии (страны ЕАЭС) (Форма по КНД 1151088) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
Форма с комментариями о рисках: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС (по форме, применяемой до отчетности за июль 2023 г. включительно) (Форма по КНД 1151088) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2023)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
(КонсультантПлюс, 2023)При заполнении особое внимание уделите правильности исчисленных сумм и КБК для их уплаты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд признал, что зачет переплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ" в счет уплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, ввозимые на территорию РФ" произвести нельзя в соответствии с п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Оно является неотъемлемой частью Соглашения от 15 сентября 2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
(Д.М. Щекин)Суд признал, что зачет переплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ" в счет уплаты по НДС по коду бюджетной классификации "НДС на товары, ввозимые на территорию РФ" произвести нельзя в соответствии с п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Оно является неотъемлемой частью Соглашения от 15 сентября 2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Действующее законодательство не ставит право на зачет излишне уплаченного налога в зависимость от кода бюджетной классификации по одному и тому же налогу, поэтому довод налогового органа о различных кодах, предусмотренных для НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь, и товарам, реализованным на территории РФ, противоречит ст. 78 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Действующее законодательство не ставит право на зачет излишне уплаченного налога в зависимость от кода бюджетной классификации по одному и тому же налогу, поэтому довод налогового органа о различных кодах, предусмотренных для НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь, и товарам, реализованным на территории РФ, противоречит ст. 78 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Россия сотрудничает с Белоруссией
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 29)Внимание! Зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в Россию с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным. К такому выводу пришли налоговые органы в Письме ФНС России от 19.04.2006 N 19-4-000090@.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 29)Внимание! Зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в Россию с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным. К такому выводу пришли налоговые органы в Письме ФНС России от 19.04.2006 N 19-4-000090@.
Статья: Толлинг в Белоруссии (особенности переработки российского давальческого сырья белорусскими компаниями)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 9)В российский бюджет организация должна заплатить импортный НДС (рассчитанный по ставке 18% со стоимости услуг по переработке сырья) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет результатов переработки, независимо от продолжительности налогового периода по НДС <18>. Для НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из Белоруссии на территорию РФ, установлен свой КБК - 182 1 04 01000 01 1000 110 <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 9)В российский бюджет организация должна заплатить импортный НДС (рассчитанный по ставке 18% со стоимости услуг по переработке сырья) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет результатов переработки, независимо от продолжительности налогового периода по НДС <18>. Для НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из Белоруссии на территорию РФ, установлен свой КБК - 182 1 04 01000 01 1000 110 <19>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@
(ред. от 05.10.2016)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы"Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Республики Казахстан
(ред. от 05.10.2016)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы"Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Республики Казахстан
Статья: Как заполнить декларацию по косвенным налогам
(Персикова И.С.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 12)Этот раздел предназначен для отражения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за май 2005 г. по товарам, ввезенным с территории Республики Беларусь.
(Персикова И.С.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 12)Этот раздел предназначен для отражения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за май 2005 г. по товарам, ввезенным с территории Республики Беларусь.
Вопрос: Об отсутствии оснований для проведения зачета переплаты сумм НДС по товарам (работам, услугам), реализованным на территории РФ, в счет НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
(Письмо ФНС РФ от 19.04.2006 N 19-4-03/000090@)В связи с изложенным зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным.
(Письмо ФНС РФ от 19.04.2006 N 19-4-03/000090@)В связи с изложенным зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным.
Статья: Белорусские друзья
(Ганжа Г.)
("Расчет", 2010, N 2)При ввозе товаров из Республики Беларусь российские организации уплачивают НДС и акцизы в бюджет РФ. Налог уплачивается не по реквизитам таможни, а по реквизитам ИФНС, в которой состоит на учете организация-импортер. КБК для перечисления НДС при импорте товаров из Республики Беларусь предусмотрен следующий: 182 1 04 0100 01 1000 110. Налог уплачивается в бюджет независимо от состояния расчетов импортера с бюджетом и от общего итога "обычной" декларации по НДС.
(Ганжа Г.)
("Расчет", 2010, N 2)При ввозе товаров из Республики Беларусь российские организации уплачивают НДС и акцизы в бюджет РФ. Налог уплачивается не по реквизитам таможни, а по реквизитам ИФНС, в которой состоит на учете организация-импортер. КБК для перечисления НДС при импорте товаров из Республики Беларусь предусмотрен следующий: 182 1 04 0100 01 1000 110. Налог уплачивается в бюджет независимо от состояния расчетов импортера с бюджетом и от общего итога "обычной" декларации по НДС.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 <Порядок применения российско-белорусского Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг>
(Логинова О.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 17)Она основана на том, что порядок уплаты НДС при импорте из Республики Беларусь регулируется международным документом. А он имеет приоритет перед Налоговым кодексом. Так, Соглашение предусматривает, что импортер должен представить в налоговую инспекцию банковскую выписку, которая подтверждает уплату НДС по ввезенным товарам. То есть документ, свидетельствующий о перечислении налога на "белорусский" КБК, - поясняет налоговое ведомство.
(Логинова О.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 17)Она основана на том, что порядок уплаты НДС при импорте из Республики Беларусь регулируется международным документом. А он имеет приоритет перед Налоговым кодексом. Так, Соглашение предусматривает, что импортер должен представить в налоговую инспекцию банковскую выписку, которая подтверждает уплату НДС по ввезенным товарам. То есть документ, свидетельствующий о перечислении налога на "белорусский" КБК, - поясняет налоговое ведомство.
Тематический выпуск: Импорт товаров: бухучет, налоги, право
(Зуйкова Л., Карсетская Е., Мешалкин В., Чвыков И., Шершнева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 8)А в Письме ФНС России от 28.03.2006 N 19-4-04/000021@ четко указано, что зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным.
(Зуйкова Л., Карсетская Е., Мешалкин В., Чвыков И., Шершнева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 8)А в Письме ФНС России от 28.03.2006 N 19-4-04/000021@ четко указано, что зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450
("Консультант", 2005, N 14)Если же импортер не станет перечислять налог, то основного документа - банковской выписки - у него не будет. Налоговое ведомство развеяло сомнения организаций. По его мнению, это не повод для отказа в проставлении отметки о полной уплате налога. Организация-импортер, у которой есть переплата по специальному "белорусскому" КБК 182 1 04 01000 01 1000 110, может не платить НДС при ввозе белорусских товаров. После проведения зачета инспектор поставит отметку на заявлении.
("Консультант", 2005, N 14)Если же импортер не станет перечислять налог, то основного документа - банковской выписки - у него не будет. Налоговое ведомство развеяло сомнения организаций. По его мнению, это не повод для отказа в проставлении отметки о полной уплате налога. Организация-импортер, у которой есть переплата по специальному "белорусскому" КБК 182 1 04 01000 01 1000 110, может не платить НДС при ввозе белорусских товаров. После проведения зачета инспектор поставит отметку на заявлении.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.06.2007 N 03-07-13/1-10
("Консультант", 2007, N 16)Обратите внимание: в платежке на перечисление НДС по ввезенным из Белоруссии товарам импортер должен указывать специальный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Перечислять "белорусский" налог нужно и при наличии переплаты по внутреннему НДС. Зачет между этими налогами, по мнению специалистов ФНС, невозможен. Единственное, против чего не возражают инспекторы, - зачет в счет будущих платежей переплаты, возникшей также по "белорусскому" НДС. При этом налоговая поставит отметку об уплате на заявлении о ввозе в отношении последующих поставок после такого зачета (Письмо ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450).
("Консультант", 2007, N 16)Обратите внимание: в платежке на перечисление НДС по ввезенным из Белоруссии товарам импортер должен указывать специальный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Перечислять "белорусский" налог нужно и при наличии переплаты по внутреннему НДС. Зачет между этими налогами, по мнению специалистов ФНС, невозможен. Единственное, против чего не возражают инспекторы, - зачет в счет будущих платежей переплаты, возникшей также по "белорусскому" НДС. При этом налоговая поставит отметку об уплате на заявлении о ввозе в отношении последующих поставок после такого зачета (Письмо ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450).
"Исчисление НДС в 2006 г."
(Рюмин С.М.)
("Статус-Кво 97", 2006)Так как для вычета НДС требуется подтвердить факт его реальной уплаты в бюджет, а, кроме того, для белорусского импортного НДС предусмотрен и отдельный КБК, зачесть его вычетами (переплатами) по внутрироссийскому НДС налогоплательщики не могут.
(Рюмин С.М.)
("Статус-Кво 97", 2006)Так как для вычета НДС требуется подтвердить факт его реальной уплаты в бюджет, а, кроме того, для белорусского импортного НДС предусмотрен и отдельный КБК, зачесть его вычетами (переплатами) по внутрироссийскому НДС налогоплательщики не могут.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.06.2007 N 03-07-13/1-10 <НДС по транспортным услугам при вывозе товаров из Республики Беларусь>
(Харитонова К.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 14)Обратите внимание: в платежке на перечисление НДС по ввезенным из Белоруссии товарам импортер должен указывать специальный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Перечислять "белорусский" налог нужно и при наличии переплаты по внутреннему НДС. Зачет между этими налогами, по мнению специалистов ФНС, невозможен. Единственное, против чего не возражают инспекторы, - зачет в счет будущих платежей переплаты, возникшей также по "белорусскому" НДС. При этом налоговая поставит отметку об уплате на заявлении о ввозе в отношении последующих поставок после такого зачета (Письмо ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450).
(Харитонова К.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 14)Обратите внимание: в платежке на перечисление НДС по ввезенным из Белоруссии товарам импортер должен указывать специальный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Перечислять "белорусский" налог нужно и при наличии переплаты по внутреннему НДС. Зачет между этими налогами, по мнению специалистов ФНС, невозможен. Единственное, против чего не возражают инспекторы, - зачет в счет будущих платежей переплаты, возникшей также по "белорусскому" НДС. При этом налоговая поставит отметку об уплате на заявлении о ввозе в отношении последующих поставок после такого зачета (Письмо ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450).
Вопрос: О неправомерности проведения зачета переплаты сумм НДС по товарам (работам, услугам), реализованным на территории РФ, в счет НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
(Письмо ФНС РФ от 28.03.2006 N 19-4-04/000021@)В связи с изложенным зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным.
(Письмо ФНС РФ от 28.03.2006 N 19-4-04/000021@)В связи с изложенным зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным.