Кбк 1010510
Подборка наиболее важных документов по запросу Кбк 1010510 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Взносы на обязательное пенсионное страхование
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество при перечислении платежей в ПФ РФ правомерно указало в платежных поручениях КБК 1010510, установленный ФЗ от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации РФ" для зачисления ЕСН в ПФ РФ и действующий на момент осуществления заявителем платежей.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество при перечислении платежей в ПФ РФ правомерно указало в платежных поручениях КБК 1010510, установленный ФЗ от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации РФ" для зачисления ЕСН в ПФ РФ и действующий на момент осуществления заявителем платежей.
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку Федеральный закон от 07.05.02 N 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации РФ", установивший новые коды бюджетной классификации (1010610 и 1010620) для зачисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной частей пенсии, на день уплаты налогоплательщиком взносов еще не вступил в силу, неправомерно начисление налоговым органом пени на сумму страховых взносов, уплаченных по коду бюджетной классификации доходов бюджетов РФ 1010510.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку Федеральный закон от 07.05.02 N 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации РФ", установивший новые коды бюджетной классификации (1010610 и 1010620) для зачисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной частей пенсии, на день уплаты налогоплательщиком взносов еще не вступил в силу, неправомерно начисление налоговым органом пени на сумму страховых взносов, уплаченных по коду бюджетной классификации доходов бюджетов РФ 1010510.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
"Комментарий к изменениям, внесенным в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 01.04.2002 N ФС-6-10/390@
<О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при отражении информации в карточках лицевых счетов налогоплательщиков>В соответствии с пунктом 1 Приказа Минфина России от 14.03.2002 N 18н "О внесении изменений и дополнений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 25 мая 1999 года N 38н" карточки лицевых счетов налогоплательщиков с кодами бюджетной классификации доходов бюджетов (далее КБК) 1010510 и 1010511, а также 1400504 и 1400540 подлежат объединению.
<О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при отражении информации в карточках лицевых счетов налогоплательщиков>В соответствии с пунктом 1 Приказа Минфина России от 14.03.2002 N 18н "О внесении изменений и дополнений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 25 мая 1999 года N 38н" карточки лицевых счетов налогоплательщиков с кодами бюджетной классификации доходов бюджетов (далее КБК) 1010510 и 1010511, а также 1400504 и 1400540 подлежат объединению.
<Письмо> МНС РФ от 01.08.2002 N БГ-6-05/1150@
<О направлении излишне уплаченных сумм налога на исполнение обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и погашение недоимки>Указанные средства перечисляются налогоплательщиками по коду бюджетной классификации доходов Российской Федерации 1010510 "Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет" и зачисляются на лицевые счета органов федерального казначейства, открытые в банках на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации".
<О направлении излишне уплаченных сумм налога на исполнение обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и погашение недоимки>Указанные средства перечисляются налогоплательщиками по коду бюджетной классификации доходов Российской Федерации 1010510 "Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет" и зачисляются на лицевые счета органов федерального казначейства, открытые в банках на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации".
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В Постановлении от 19.04.2005 N КА-А40/2886-05, рассматривая ситуацию, когда налогоплательщик платежным поручением через отделение Сбербанка России перечислил денежные средства в счет уплаты налога, зачисляемого в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации 1010510 (ЕСН), однако указанная сумма была ошибочно зачислена на код бюджетной классификации 1010540 (территориальный фонд медицинского страхования), и налоговый орган, указав на несвоевременность поступления в федеральный бюджет налога, соответствующим решением начислил налогоплательщику пени за несвоевременную уплату налога, ФАС Московского округа указал, что обязанность по уплате налога была исполнена налогоплательщиком своевременно путем предъявления в банк платежного поручения о перечислении указанной суммы в бюджет. На основании изложенного суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для начисления пени. При этом суд установил, что упомянутое платежное поручение оформлено надлежащим образом и имеет все необходимые реквизиты, а именно: указаны сумма налога, его наименование, бюджет, в который зачисляется налог, КБК. Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика сумма налога списана с его счета при наличии достаточного остатка денежных средств на счете заявителя.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В Постановлении от 19.04.2005 N КА-А40/2886-05, рассматривая ситуацию, когда налогоплательщик платежным поручением через отделение Сбербанка России перечислил денежные средства в счет уплаты налога, зачисляемого в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации 1010510 (ЕСН), однако указанная сумма была ошибочно зачислена на код бюджетной классификации 1010540 (территориальный фонд медицинского страхования), и налоговый орган, указав на несвоевременность поступления в федеральный бюджет налога, соответствующим решением начислил налогоплательщику пени за несвоевременную уплату налога, ФАС Московского округа указал, что обязанность по уплате налога была исполнена налогоплательщиком своевременно путем предъявления в банк платежного поручения о перечислении указанной суммы в бюджет. На основании изложенного суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для начисления пени. При этом суд установил, что упомянутое платежное поручение оформлено надлежащим образом и имеет все необходимые реквизиты, а именно: указаны сумма налога, его наименование, бюджет, в который зачисляется налог, КБК. Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика сумма налога списана с его счета при наличии достаточного остатка денежных средств на счете заявителя.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
Статья: КБК перепутать можно, а инспекцию нет
(Старостина Т.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 29)Перечисляя ЕСН в части федерального бюджета, налогоплательщик ошибочно указал в платежных поручениях код бюджетной классификации 1400310 (недоимка, штрафы, пени в Пенсионный фонд). Однако, как выяснил суд, данные платежи все равно поступили в федеральный бюджет и были зачтены налоговым органом в счет уплаты ЕСН (КБК 1010510). Это обстоятельство, по мнению суда, позволяет расценить перечисленные суммы как уплаченные. Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в зачете этой переплаты (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.06.2004 по делу N КА-А40/4531-04).
(Старостина Т.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 29)Перечисляя ЕСН в части федерального бюджета, налогоплательщик ошибочно указал в платежных поручениях код бюджетной классификации 1400310 (недоимка, штрафы, пени в Пенсионный фонд). Однако, как выяснил суд, данные платежи все равно поступили в федеральный бюджет и были зачтены налоговым органом в счет уплаты ЕСН (КБК 1010510). Это обстоятельство, по мнению суда, позволяет расценить перечисленные суммы как уплаченные. Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в зачете этой переплаты (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.06.2004 по делу N КА-А40/4531-04).
Статья: Подводя итоги
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 5)Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в соответствии с п.2 ст.243 НК РФ определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет с учетом ставок, установленных ст.241 НК РФ, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 НК РФ.
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 5)Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в соответствии с п.2 ст.243 НК РФ определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет с учетом ставок, установленных ст.241 НК РФ, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 НК РФ.
Вопрос: ...Организация перечислила единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО. При этом в платежном поручении на уплату налога вместо КБК 1030110 организация ошибочно указала КБК 1010510. Инспекция сообщила, что указанная сумма будет возвращена на расчетный счет, после чего следует повторно заплатить сумму налога и пени, поскольку проведение зачета в данном случае противоречит ст.78 НК РФ. Правомерны ли действия инспекции?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.03.2004 N 11-11н/15879)Вопрос: Организация перечислила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом в платежном поручении на уплату налога вместо КБК 1030110 (единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации) организация ошибочно указала КБК 1010510. Инспекция сообщила организации, что указанная денежная сумма будет возвращена на расчетный счет, после чего организации следует повторно заплатить сумму указанного налога и пени за несвоевременную уплату налога, поскольку проведение зачета в данном случае противоречит требованиям ст.78 НК РФ.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.03.2004 N 11-11н/15879)Вопрос: Организация перечислила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом в платежном поручении на уплату налога вместо КБК 1030110 (единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации) организация ошибочно указала КБК 1010510. Инспекция сообщила организации, что указанная денежная сумма будет возвращена на расчетный счет, после чего организации следует повторно заплатить сумму указанного налога и пени за несвоевременную уплату налога, поскольку проведение зачета в данном случае противоречит требованиям ст.78 НК РФ.
Статья: Обновленный расчет по ЕСН
(Киселева Т.А.)
("Расчет", 2004, N 3)В строке 020 разд.1 проставьте коды бюджетной классификации, на которые должны быть зачислены авансовые платежи:
(Киселева Т.А.)
("Расчет", 2004, N 3)В строке 020 разд.1 проставьте коды бюджетной классификации, на которые должны быть зачислены авансовые платежи:
Статья: Расчет по авансовым платежам по ЕСН за полугодие 2004 года
(Курбангалеева О.А.)
("Консультант", 2004, N 14)В Порядке заполнения разд.1 (Приложение N 2 к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722) приведены следующие КБК для сумм ЕСН, зачисляемых:
(Курбангалеева О.А.)
("Консультант", 2004, N 14)В Порядке заполнения разд.1 (Приложение N 2 к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722) приведены следующие КБК для сумм ЕСН, зачисляемых:
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 01.08.2002 N БГ-6-05/1150@ "Об особенностях проведения зачетов по налогу на добавленную стоимость и единому социальному налогу"
(Анищенко А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 16)Поэтому Письмо указывает, что суммы возмещения по НДС из федерального бюджета могут быть зачтены в счет уплаты ЕСН только в части этого налога, подлежащего зачислению также в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации доходов Российской Федерации 1010510 ("Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет").
(Анищенко А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 16)Поэтому Письмо указывает, что суммы возмещения по НДС из федерального бюджета могут быть зачтены в счет уплаты ЕСН только в части этого налога, подлежащего зачислению также в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации доходов Российской Федерации 1010510 ("Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет").
Вопрос: ...Организация 10.01.2001 перечислила взносы в ПФР на банковский счет федерального казначейства N 40101 в день выплаты зарплаты за декабрь 2000 г. По акту сверки с ПФР показана задолженность по счету N 40101. По сведениям ГНИ, у организации по счету N 40401 "Пенсионный фонд РФ" недоимка и переплата по счету N 40101. Налоговым органом были начислены пени. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2001)Пунктом 4 Правил установлено, что органы федерального казначейства осуществляют учет поступивших на лицевые счета балансового счета N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы" сумм единого социального налога, а также недоимки по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшейся на 1 января 2001 г., по следующим кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации:
(Консультация эксперта, 2001)Пунктом 4 Правил установлено, что органы федерального казначейства осуществляют учет поступивших на лицевые счета балансового счета N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы" сумм единого социального налога, а также недоимки по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшейся на 1 января 2001 г., по следующим кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации:
"Комментарий к Федеральному закону от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Приказом Минфина РФ от 15 января 2001 г. N 3н, установлен порядок зачисления единого социального налога на счета органов Федерального казначейства Министерства Финансов РФ. Органы Федерального казначейства осуществляют учет поступивших на счета сумм налога, а также недоимки по страховым взносам по следующим кодам классификации доходов бюджетов РФ:
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Приказом Минфина РФ от 15 января 2001 г. N 3н, установлен порядок зачисления единого социального налога на счета органов Федерального казначейства Министерства Финансов РФ. Органы Федерального казначейства осуществляют учет поступивших на счета сумм налога, а также недоимки по страховым взносам по следующим кодам классификации доходов бюджетов РФ: