Кассовый метод учета доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый метод учета доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как в бухгалтерском учете признавать доходы кассовым методом
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как в бухгалтерском учете признавать доходы кассовым методом
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"4. Особенности бухгалтерского учета при кассовом
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"4. Особенности бухгалтерского учета при кассовом
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)4. Применять кассовый метод учета доходов и расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)4. Применять кассовый метод учета доходов и расходов.
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)Минфин напомнил: упрощенцы учитывают доходы кассовым методом, то есть на дату поступления денег от контрагента. Следовательно, плата за оказанные в рамках ПСН услуги, поступившая после окончания срока действия патента, учитывается в УСН-доходах.
("Главная книга", 2025, N 8)Минфин напомнил: упрощенцы учитывают доходы кассовым методом, то есть на дату поступления денег от контрагента. Следовательно, плата за оказанные в рамках ПСН услуги, поступившая после окончания срока действия патента, учитывается в УСН-доходах.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Дата признания расходов на персонал зависит от метода учета доходов и расходов - кассового или метода начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Дата признания расходов на персонал зависит от метода учета доходов и расходов - кассового или метода начисления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- использовать кассовый метод учета доходов и расходов;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- использовать кассовый метод учета доходов и расходов;
Готовое решение: Кто вправе вести упрощенный бухгалтерский учет и как это делать
(КонсультантПлюс, 2025)кассовый метод учета доходов и расходов (несоблюдение допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни), а именно (п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
(КонсультантПлюс, 2025)кассовый метод учета доходов и расходов (несоблюдение допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни), а именно (п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, осуществлялись ли перспективное изменение учетной политики или перспективный пересчет при исправлении существенных ошибок и т.д.);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, осуществлялись ли перспективное изменение учетной политики или перспективный пересчет при исправлении существенных ошибок и т.д.);
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Можно ли учесть при кассовом методе расходы по операции, если доходы от нее еще не получены?
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)При участии в простом товариществе нельзя применять кассовый метод учета доходов и расходов. Если вы не перешли на метод начисления заранее с начала года, в котором хотите вступить в товарищество, то потом, когда вы заключите договор простого товарищества, вам придется пересчитывать все доходы и расходы по методу начисления с начала года (ст. 216, п. 4 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При участии в простом товариществе нельзя применять кассовый метод учета доходов и расходов. Если вы не перешли на метод начисления заранее с начала года, в котором хотите вступить в товарищество, то потом, когда вы заключите договор простого товарищества, вам придется пересчитывать все доходы и расходы по методу начисления с начала года (ст. 216, п. 4 ст. 273 НК РФ).
Статья: НДС на УСН-2025 по прошлогодним отгрузкам
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.