Кассовый метод при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый метод при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода (ст. 346.17 НК РФ), а к обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения данного спора, относится не только факт реализации предпринимателем товара, но и факт погашения задолженности перед ним покупателями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода (ст. 346.17 НК РФ), а к обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения данного спора, относится не только факт реализации предпринимателем товара, но и факт погашения задолженности перед ним покупателями.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"В пользу такого толкования можно привести положения статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признается любой доход, полученный налогоплательщиком, а также пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода, поэтому в должен быть учтен не только факт реализации предмета залога и получения оплаты от продажи имущества, но и обстоятельства наличия арендных отношений и погашения задолженности арендаторов перед налогоплательщиком за аренду помещения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Кассовый метод на УСН означает, что:
(КонсультантПлюс, 2026)Кассовый метод на УСН означает, что:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 5)Исчисление НДС на УСН кассовым методом
("Главная книга", 2026, N 5)Исчисление НДС на УСН кассовым методом
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)за период, в котором применяется (применялась) УСН, - по правилам гл. 26.2 НК РФ, т.е. кассовым методом. Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", для применения освобождения величину доходов на произведенные расходы не уменьшайте (Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@).
(КонсультантПлюс, 2026)за период, в котором применяется (применялась) УСН, - по правилам гл. 26.2 НК РФ, т.е. кассовым методом. Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", для применения освобождения величину доходов на произведенные расходы не уменьшайте (Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы продали товар по цене ниже согласованной с комитентом, то сумму возмещения убытка в виде разницы в цене, выплачиваемую комитенту, в расходах не учитывайте. Это объясняется тем, что расходы на УСН признаются кассовым методом (после оплаты). Даже если получение убытка будет обоснованным, условие об оплате не выполняется.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы продали товар по цене ниже согласованной с комитентом, то сумму возмещения убытка в виде разницы в цене, выплачиваемую комитенту, в расходах не учитывайте. Это объясняется тем, что расходы на УСН признаются кассовым методом (после оплаты). Даже если получение убытка будет обоснованным, условие об оплате не выполняется.
Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
Статья: АУСН: режим, на который стоит обратить внимание!
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Доходы определяются, как и при УСН, кассовым методом.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Доходы определяются, как и при УСН, кассовым методом.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)У организаций, которые до перехода на УСН применяли кассовый метод по налогу на прибыль, и у ИП "переходных" доходов и расходов не будет. Доходы и расходы учитывайте в общем порядке, особенностей нет.
(КонсультантПлюс, 2026)У организаций, которые до перехода на УСН применяли кассовый метод по налогу на прибыль, и у ИП "переходных" доходов и расходов не будет. Доходы и расходы учитывайте в общем порядке, особенностей нет.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы на УСН признавайте кассовым методом на дату, когда вы фактически их получили, независимо от того, какой объект применяете - "доходы" или "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы на УСН признавайте кассовым методом на дату, когда вы фактически их получили, независимо от того, какой объект применяете - "доходы" или "доходы минус расходы".
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Сначала выручку зачисляют на транзитный счет упрощенца-продавца, а после проверки законности операции банк дает добро на зачисление денег на валютный счет компании (ИП). Минфин пояснял, что валютную выручку следует включать в доходы на дату поступления денег именно на транзитный счет. А значит, и пересчитывать валюту в рубли нужно по курсу ЦБ, действующему на эту дату <2>. В силу кассового метода при УСН в таком же порядке включается в доходы и валютный аванс <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Сначала выручку зачисляют на транзитный счет упрощенца-продавца, а после проверки законности операции банк дает добро на зачисление денег на валютный счет компании (ИП). Минфин пояснял, что валютную выручку следует включать в доходы на дату поступления денег именно на транзитный счет. А значит, и пересчитывать валюту в рубли нужно по курсу ЦБ, действующему на эту дату <2>. В силу кассового метода при УСН в таком же порядке включается в доходы и валютный аванс <3>.
Статья: Доставка товаров покупателю при экспорте: что с НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если ставка 0% по экспорту товаров так и не будет подтверждена, то НДС, исчисленный с компенсации их доставки, можно учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин разрешает учитывать в "прибыльных" расходах и НДС, исчисленный с сумм, связанных с оплатой реализуемых товаров, и НДС, уплаченный за счет собственных средств продавца по неподтвержденному экспорту <28>. Учесть такие суммы НДС в расходах сможет и экспортер, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" <29>. Однако в силу кассового метода учета УСН-расходов <30> и порядка уплаты НДС <31> сделать это он сможет только в конце следующего квартала. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 13, с. 55.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если ставка 0% по экспорту товаров так и не будет подтверждена, то НДС, исчисленный с компенсации их доставки, можно учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин разрешает учитывать в "прибыльных" расходах и НДС, исчисленный с сумм, связанных с оплатой реализуемых товаров, и НДС, уплаченный за счет собственных средств продавца по неподтвержденному экспорту <28>. Учесть такие суммы НДС в расходах сможет и экспортер, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" <29>. Однако в силу кассового метода учета УСН-расходов <30> и порядка уплаты НДС <31> сделать это он сможет только в конце следующего квартала. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 13, с. 55.
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-налог: особенности кассового метода
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-налог: особенности кассового метода
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы по УСН признавайте кассовым методом, то есть после их фактической оплаты. Авансы в расходах не учитывайте (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы по УСН признавайте кассовым методом, то есть после их фактической оплаты. Авансы в расходах не учитывайте (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).