Кассовый метод начисления при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый метод начисления при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2024 N 15АП-9068/2024 по делу N А32-54004/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из приведенных норм резерв по сомнительным долгам создается только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из приведенных норм резерв по сомнительным долгам создается только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-1-11/222@
"Об упрощенной системе налогообложения"По вопросу 3. В случае если организацией сырье, материалы, а также услуги производственного характера списаны в производство в период применения упрощенной системы налогообложения, а оплачены после перехода на общеустановленный режим налогообложения с использованием метода начисления, то расходы по оплате данных сырья, материалов, а также услуг производственного характера признаются расходами при переходе на общеустановленный режим налогообложения.
"Об упрощенной системе налогообложения"По вопросу 3. В случае если организацией сырье, материалы, а также услуги производственного характера списаны в производство в период применения упрощенной системы налогообложения, а оплачены после перехода на общеустановленный режим налогообложения с использованием метода начисления, то расходы по оплате данных сырья, материалов, а также услуг производственного характера признаются расходами при переходе на общеустановленный режим налогообложения.
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
Статья: НДС для упрощенцев с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Упрощенцы задаются вопросом, как считать доходы для целей НДС-освобождения - по методу начисления или по кассовому методу? Включать ли в общую сумму доходов полученные авансы или нет?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Упрощенцы задаются вопросом, как считать доходы для целей НДС-освобождения - по методу начисления или по кассовому методу? Включать ли в общую сумму доходов полученные авансы или нет?
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)И при пониженных, и при обычных ставках плательщики, применяющие УСН, определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки и на дату получения аванса. Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)И при пониженных, и при обычных ставках плательщики, применяющие УСН, определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки и на дату получения аванса. Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам прямо не поименованы в перечне расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (перечень установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Включить сумму резерва в состав расходов на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который предусматривает для плательщиков УСН признание расходов, определяемых в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, также нельзя. Дело в том, что расходы на формирование резерва по сомнительным долгам согласно нормам данной главы могут учитывать только организации, применяющие метод начисления. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ. А организация, применяющая УСН, учитывает доходы и расходы кассовым методом (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам прямо не поименованы в перечне расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (перечень установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Включить сумму резерва в состав расходов на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который предусматривает для плательщиков УСН признание расходов, определяемых в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, также нельзя. Дело в том, что расходы на формирование резерва по сомнительным долгам согласно нормам данной главы могут учитывать только организации, применяющие метод начисления. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ. А организация, применяющая УСН, учитывает доходы и расходы кассовым методом (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН расходы учитываются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН расходы учитываются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2026)При возврате полученного, но не отработанного аванса действия будут зависеть от применяемого метода учета доходов и расходов. При расчете налога на прибыль методом начисления сумма аванса (как полученного, так и возвращенного) не учитывается в налоговой базе (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При возврате полученного, но не отработанного аванса действия будут зависеть от применяемого метода учета доходов и расходов. При расчете налога на прибыль методом начисления сумма аванса (как полученного, так и возвращенного) не учитывается в налоговой базе (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность установления упрощенных правил ведения налогового учета является одной из мер государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ). Налоговый кодекс РФ такого понятия, как упрощенные правила ведения налогового учета, не содержит. В учете по налогу на прибыль к таким правилам можно отнести возможность для определенных категорий налогоплательщиков учитывать доходы и расходы кассовым методом. По сравнению с методом начисления, кассовый метод проще, так как в общем случае доходы вы признаете на дату их получения, а расходы - после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность установления упрощенных правил ведения налогового учета является одной из мер государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ). Налоговый кодекс РФ такого понятия, как упрощенные правила ведения налогового учета, не содержит. В учете по налогу на прибыль к таким правилам можно отнести возможность для определенных категорий налогоплательщиков учитывать доходы и расходы кассовым методом. По сравнению с методом начисления, кассовый метод проще, так как в общем случае доходы вы признаете на дату их получения, а расходы - после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).