Кассовый метод начисления при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый метод начисления при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2023 N 15АП-2291/2023 по делу N А53-42500/2020
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Удельный вес расчетов между ООО "Экоград-Н" и ООО "Спецавто", ООО "Экоград-Юг" был не значительный. Данное обстоятельство прямо свидетельствует о невозможности "планирования и регулирования" доходности друг друга и за счет кассового метода начисления дохода при УСН экономить на налогах (по оказанным, но не оплаченным услугам). Определение Верховного суда от 29.03.2022 N 303-ЭС22-2650.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Удельный вес расчетов между ООО "Экоград-Н" и ООО "Спецавто", ООО "Экоград-Юг" был не значительный. Данное обстоятельство прямо свидетельствует о невозможности "планирования и регулирования" доходности друг друга и за счет кассового метода начисления дохода при УСН экономить на налогах (по оказанным, но не оплаченным услугам). Определение Верховного суда от 29.03.2022 N 303-ЭС22-2650.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2024 N 15АП-9068/2024 по делу N А32-54004/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, создание резерва по сомнительным долгам оправданно только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, создание резерва по сомнительным долгам оправданно только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-1-11/222@
"Об упрощенной системе налогообложения"По вопросу 3. В случае если организацией сырье, материалы, а также услуги производственного характера списаны в производство в период применения упрощенной системы налогообложения, а оплачены после перехода на общеустановленный режим налогообложения с использованием метода начисления, то расходы по оплате данных сырья, материалов, а также услуг производственного характера признаются расходами при переходе на общеустановленный режим налогообложения.
"Об упрощенной системе налогообложения"По вопросу 3. В случае если организацией сырье, материалы, а также услуги производственного характера списаны в производство в период применения упрощенной системы налогообложения, а оплачены после перехода на общеустановленный режим налогообложения с использованием метода начисления, то расходы по оплате данных сырья, материалов, а также услуг производственного характера признаются расходами при переходе на общеустановленный режим налогообложения.
Вопрос: ИП (УСН ("доходы"), без НДС, владелец товарного знака) представляет за плату письмо-согласие от правообладателя товарного знака на регистрацию сходного товарного знака. Каков порядок признания дохода для целей налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть, в частности, на дату поступления денег на счет в банке, счет цифрового рубля, в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть, в частности, на дату поступления денег на счет в банке, счет цифрового рубля, в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания курсовых разниц при применении кассового метода Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению Минфина России, курсовые разницы учитывают в том же порядке, что и при применении метода начисления (Письмо Минфина России от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Несмотря на то что это Письмо касается организаций, которые применяют УСН, сделанный в нем вывод применим в данном случае и к учреждениям, которые применяют кассовый метод.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания курсовых разниц при применении кассового метода Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению Минфина России, курсовые разницы учитывают в том же порядке, что и при применении метода начисления (Письмо Минфина России от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Несмотря на то что это Письмо касается организаций, которые применяют УСН, сделанный в нем вывод применим в данном случае и к учреждениям, которые применяют кассовый метод.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Плательщики налога на прибыль могут считать доходы и расходы по кассовому методу. Тогда после перехода на УСН не будет "переходящих" доходов и расходов, ведь на УСН тоже кассовый метод <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Плательщики налога на прибыль могут считать доходы и расходы по кассовому методу. Тогда после перехода на УСН не будет "переходящих" доходов и расходов, ведь на УСН тоже кассовый метод <5>.
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)В декларацию по УСН за 2022 г. этот доход не попадет: на дату подписания договора уступки права требования доход определяется у плательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления <10>. Упрощенцы же учитывают доходы кассовым методом <11>. Так что вы в прошлом году никакого дохода от этой сделки не получили. В доход 2023 г. попадет сумма, фактически перечисленная вам финансовым агентом, а не причитавшаяся к получению по договору с покупателем-должником <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)В декларацию по УСН за 2022 г. этот доход не попадет: на дату подписания договора уступки права требования доход определяется у плательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления <10>. Упрощенцы же учитывают доходы кассовым методом <11>. Так что вы в прошлом году никакого дохода от этой сделки не получили. В доход 2023 г. попадет сумма, фактически перечисленная вам финансовым агентом, а не причитавшаяся к получению по договору с покупателем-должником <12>.
Статья: НДС для упрощенцев с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Упрощенцы задаются вопросом, как считать доходы для целей НДС-освобождения - по методу начисления или по кассовому методу? Включать ли в общую сумму доходов полученные авансы или нет?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Упрощенцы задаются вопросом, как считать доходы для целей НДС-освобождения - по методу начисления или по кассовому методу? Включать ли в общую сумму доходов полученные авансы или нет?
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным основным средствам не начисляется (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным основным средствам не начисляется (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Метод начисления использует большинство российских компаний. Те организации, которым выгодно применять кассовый метод, стараются уйти от уплаты налога на прибыль и переходят на упрощенную систему налогообложения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Метод начисления использует большинство российских компаний. Те организации, которым выгодно применять кассовый метод, стараются уйти от уплаты налога на прибыль и переходят на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате полученного, но не отработанного аванса действия будут зависеть от применяемого метода учета доходов и расходов. При расчете налога на прибыль методом начисления сумма аванса (как полученного, так и возвращенного) не учитывается в налоговой базе (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате полученного, но не отработанного аванса действия будут зависеть от применяемого метода учета доходов и расходов. При расчете налога на прибыль методом начисления сумма аванса (как полученного, так и возвращенного) не учитывается в налоговой базе (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть расхождения между данными бухгалтерской отчетности и показателями декларации по УСН, то это можно объяснить, например, разным порядком учета: налоговый учет ведется по кассовому методу, а бухгалтерский - по методу начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть расхождения между данными бухгалтерской отчетности и показателями декларации по УСН, то это можно объяснить, например, разным порядком учета: налоговый учет ведется по кассовому методу, а бухгалтерский - по методу начисления.