Кассовый метод и метод начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый метод и метод начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как перейти с кассового метода на метод начисления
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как перейти с кассового метода на метод начисления
Статья: Кассовый метод по налогу на прибыль: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)Отличия кассового метода от метода начисления
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)Отличия кассового метода от метода начисления
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
(ред. от 25.04.2026)В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Текущий мониторинг и контроль реализуются в рамках проекта как в отношении содержания выполняемых работ, так и в отношении порядка оплаты и финансирования. Опыт взаимодействия с индустриальными заказчиками показал, что стандартные для заказчика условия оплаты являются отражением как договорной политики, так и сложившихся корпоративных практик и, как правило, предусматривают постоплату работ в полном объеме после приемки и подписания акта, то есть фактически на этапе завершения проекта. Авансы предусматриваются в тех случаях, когда выполнение работ требует значительных материальных затрат на первом этапе и предполагает закупки запасов и оборудования. Готовность бизнеса платить за осязаемый положительный результат в полной мере соответствует логике реализации коммерческой деятельности, при которой затраты должны быть оправданы будущими экономическими выгодами. Однако в этих условиях учреждения - исполнители работ сталкиваются с экономическим парадоксом, когда рост законтрактованных поступлений от исследований и разработок оборачивается на практике кассовым дефицитом, существенным ростом дебиторской задолженности и обязательств по налогу на прибыль. При росте объемов исследований, осуществляемых в интересах предприятий в рамках хозяйственных договоров, университеты испытывают трудности формирования собственного фонда оборотных (денежных) средств, фактически равного объему выполняемых НИОКР, в связи с необходимостью оплаты расходов в период реализации проектов и до момента подписания акта для их признания по кассовому методу. Коммерческие организации признают расходы по методу начисления, при котором их возникновение не связано с фактами оплаты. В силу критических различий метода начисления и кассового метода, применяемых при налогообложении прибыли у коммерческих и бюджетных организаций, аванс в большинстве случаев становится необходимым условием для начала и последующей реализации инновационного проекта.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Текущий мониторинг и контроль реализуются в рамках проекта как в отношении содержания выполняемых работ, так и в отношении порядка оплаты и финансирования. Опыт взаимодействия с индустриальными заказчиками показал, что стандартные для заказчика условия оплаты являются отражением как договорной политики, так и сложившихся корпоративных практик и, как правило, предусматривают постоплату работ в полном объеме после приемки и подписания акта, то есть фактически на этапе завершения проекта. Авансы предусматриваются в тех случаях, когда выполнение работ требует значительных материальных затрат на первом этапе и предполагает закупки запасов и оборудования. Готовность бизнеса платить за осязаемый положительный результат в полной мере соответствует логике реализации коммерческой деятельности, при которой затраты должны быть оправданы будущими экономическими выгодами. Однако в этих условиях учреждения - исполнители работ сталкиваются с экономическим парадоксом, когда рост законтрактованных поступлений от исследований и разработок оборачивается на практике кассовым дефицитом, существенным ростом дебиторской задолженности и обязательств по налогу на прибыль. При росте объемов исследований, осуществляемых в интересах предприятий в рамках хозяйственных договоров, университеты испытывают трудности формирования собственного фонда оборотных (денежных) средств, фактически равного объему выполняемых НИОКР, в связи с необходимостью оплаты расходов в период реализации проектов и до момента подписания акта для их признания по кассовому методу. Коммерческие организации признают расходы по методу начисления, при котором их возникновение не связано с фактами оплаты. В силу критических различий метода начисления и кассового метода, применяемых при налогообложении прибыли у коммерческих и бюджетных организаций, аванс в большинстве случаев становится необходимым условием для начала и последующей реализации инновационного проекта.
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, НК РФ не содержит убедительных оснований для возможности признания дохода в результате стейкинга цифровой валюты в момент ее реализации. Следовательно, в соответствии с системным толкованием НК РФ доход в результате стейкинга по аналогии с майнингом следует учитывать в тот момент, когда у осуществляющего стейкинг цифровой валюты лица возникает право распоряжаться полученной цифровой валютой, для целей НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то момент определения дохода от стейкинга дополнительно будет зависеть от применимой организацией учетной системы (кассовый метод и метод начисления). Аналогично принципам налогообложения майнинга обоснованно распространить на стейкинг правило о расчете дохода исходя из рыночной стоимости полученных цифровых активов на дату их фактического признания в налоговом учете.
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, НК РФ не содержит убедительных оснований для возможности признания дохода в результате стейкинга цифровой валюты в момент ее реализации. Следовательно, в соответствии с системным толкованием НК РФ доход в результате стейкинга по аналогии с майнингом следует учитывать в тот момент, когда у осуществляющего стейкинг цифровой валюты лица возникает право распоряжаться полученной цифровой валютой, для целей НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то момент определения дохода от стейкинга дополнительно будет зависеть от применимой организацией учетной системы (кассовый метод и метод начисления). Аналогично принципам налогообложения майнинга обоснованно распространить на стейкинг правило о расчете дохода исходя из рыночной стоимости полученных цифровых активов на дату их фактического признания в налоговом учете.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Его могут создавать организации, которые применяют метод начисления. При кассовом методе создавать резерв нельзя. Это связано с тем, что при данном методе расходы признаются после их фактической оплаты, а это противоречит самой сути создания резерва (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Его могут создавать организации, которые применяют метод начисления. При кассовом методе создавать резерв нельзя. Это связано с тем, что при данном методе расходы признаются после их фактической оплаты, а это противоречит самой сути создания резерва (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Дата признания расходов зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метод начисления или кассовый метод.
(КонсультантПлюс, 2026)Дата признания расходов зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метод начисления или кассовый метод.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Помните, что учет амортизации зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метода начисления или кассового метода.
(КонсультантПлюс, 2026)Помните, что учет амортизации зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метода начисления или кассового метода.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы постоянного представительства признаются в налоговом учете в общем порядке по методу начисления или по кассовому методу (ст. ст. 271 - 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы постоянного представительства признаются в налоговом учете в общем порядке по методу начисления или по кассовому методу (ст. ст. 271 - 273 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2026)Дата учета этих расходов зависит от того, как организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли - методом начисления или кассовым методом.
(КонсультантПлюс, 2026)Дата учета этих расходов зависит от того, как организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли - методом начисления или кассовым методом.