Карьер налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Карьер налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из налоговой базы по налогу на имущество организаций карьеры, поскольку полагал, что спорные объекты относятся к объектам природопользования и не признаются объектами обложения налогом на имущество в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Не соглашаясь с позицией налогоплательщика, налоговый орган указал, что при отражении спорных объектов в бухгалтерском учете общество не принимало их в качестве объектов природопользования, поскольку в отношении них начислялись амортизационные отчисления. Исходя из содержания ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", суд отнес спорные карьеры к антропогенным объектам, поскольку они представляют собой геологические и географические объекты, создаваемые искусственно в целях добычи полезных ископаемых открытым способом, созданы человеком для обеспечения его социальных потребностей и существуют лишь до тех пор, пока человек их поддерживает в надлежащем состоянии. Спорные карьеры зарегистрированы как опасные производственные в государственном реестре опасных производственных объектов с присвоением III класса опасности. Признавая выводы налогового органа обоснованными, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Суд также принял во внимание вступившее в законную силу судебное решение, которым налогоплательщику было отказано в исключении спорных карьеров из налоговой базы по налогу на имущество за предыдущие периоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из налоговой базы по налогу на имущество организаций карьеры, поскольку полагал, что спорные объекты относятся к объектам природопользования и не признаются объектами обложения налогом на имущество в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Не соглашаясь с позицией налогоплательщика, налоговый орган указал, что при отражении спорных объектов в бухгалтерском учете общество не принимало их в качестве объектов природопользования, поскольку в отношении них начислялись амортизационные отчисления. Исходя из содержания ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", суд отнес спорные карьеры к антропогенным объектам, поскольку они представляют собой геологические и географические объекты, создаваемые искусственно в целях добычи полезных ископаемых открытым способом, созданы человеком для обеспечения его социальных потребностей и существуют лишь до тех пор, пока человек их поддерживает в надлежащем состоянии. Спорные карьеры зарегистрированы как опасные производственные в государственном реестре опасных производственных объектов с присвоением III класса опасности. Признавая выводы налогового органа обоснованными, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Суд также принял во внимание вступившее в законную силу судебное решение, которым налогоплательщику было отказано в исключении спорных карьеров из налоговой базы по налогу на имущество за предыдущие периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Карьеры, учтенные в составе объектов ОС, облагаются налогом на имущество организаций
(Липина М.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Организация занимается добычей и первичной обработкой известняка и гипсового камня. Признаются ли объектом обложения налогом на имущество карьеры, которые числятся на балансе в составе объектов основных средств?
(Липина М.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Организация занимается добычей и первичной обработкой известняка и гипсового камня. Признаются ли объектом обложения налогом на имущество карьеры, которые числятся на балансе в составе объектов основных средств?
Вопрос: Компания создает карьер для добычи полезных ископаемых. Нужно ли в бухгалтерском учете учитывать карьер в составе основных средств, ведь это просто яма в земле? Если карьер - это основное средство, то как тогда учитывать вскрышные работы, ежегодно проводимые на карьере?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Еще один пример - решение АС Забайкальского края от 16.08.2024 по делу N А78-4578/2024. В этом деле компания оспаривала доначисление налога на имущество по карьеру. Суд указал, что объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество, учтенное в составе основных средств. Спорный объект недвижимости (карьер) на 1 января 2020 г. уже использовался в качестве основного средства, однако не был принят к учету в качестве такового. В то же время сам факт неучета указанного имущества в качестве основного средства не означает отсутствие объекта налогообложения по налогу на имущество.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Еще один пример - решение АС Забайкальского края от 16.08.2024 по делу N А78-4578/2024. В этом деле компания оспаривала доначисление налога на имущество по карьеру. Суд указал, что объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество, учтенное в составе основных средств. Спорный объект недвижимости (карьер) на 1 января 2020 г. уже использовался в качестве основного средства, однако не был принят к учету в качестве такового. В то же время сам факт неучета указанного имущества в качестве основного средства не означает отсутствие объекта налогообложения по налогу на имущество.