Капитализация расходов при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитализация расходов при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Капитализация расходов по кредитам и займам осуществляется в период строительства или создания конкретного объекта. После принятия объекта в качестве основных средств сумму предстоящих к уплате процентов включают в состав прочих расходов. Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету, но на нем начат фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Капитализация расходов по кредитам и займам осуществляется в период строительства или создания конкретного объекта. После принятия объекта в качестве основных средств сумму предстоящих к уплате процентов включают в состав прочих расходов. Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету, но на нем начат фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.03.2018)8 Организация должна капитализировать затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, путем их включения в первоначальную стоимость этого актива. Организация должна признавать прочие затраты по заимствованиям в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.03.2018)8 Организация должна капитализировать затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, путем их включения в первоначальную стоимость этого актива. Организация должна признавать прочие затраты по заимствованиям в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 12 "Концессионные соглашения о предоставлении услуг"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 16.09.2019)22 В соответствии с МСФО (IAS) 23 затраты по заимствованиям, относящиеся к соглашению, должны быть признаны как расход в том периоде, в котором они были понесены, кроме случаев, когда оператор имеет предусмотренное договором право на получение нематериального актива (право на взимание платы с пользователей общественных услуг). В этом случае затраты по заимствованиям, относящиеся к данному соглашению, подлежат капитализации в течение предусмотренного соглашением этапа строительства в соответствии с указанным стандартом.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 16.09.2019)22 В соответствии с МСФО (IAS) 23 затраты по заимствованиям, относящиеся к соглашению, должны быть признаны как расход в том периоде, в котором они были понесены, кроме случаев, когда оператор имеет предусмотренное договором право на получение нематериального актива (право на взимание платы с пользователей общественных услуг). В этом случае затраты по заимствованиям, относящиеся к данному соглашению, подлежат капитализации в течение предусмотренного соглашением этапа строительства в соответствии с указанным стандартом.
Статья: Капитализация затрат по заимствованиям
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Капитализация затрат по займам должна быть прекращена, когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки инвестиционного актива к использованию по назначению или к продаже. Практически полное завершение работ означает, что, возможно, еще продолжается повседневная административная работа и осуществляются незначительные доработки актива, но с точки зрения капитализации затрат по займам это не помешает окончанию работ над активом в срок. Затраты по займам, понесенные в период между завершением строительства и продажей, относятся на прочие расходы отчетного периода (пример 4).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Капитализация затрат по займам должна быть прекращена, когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки инвестиционного актива к использованию по назначению или к продаже. Практически полное завершение работ означает, что, возможно, еще продолжается повседневная административная работа и осуществляются незначительные доработки актива, но с точки зрения капитализации затрат по займам это не помешает окончанию работ над активом в срок. Затраты по займам, понесенные в период между завершением строительства и продажей, относятся на прочие расходы отчетного периода (пример 4).
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24.08.2023 по делу N А78-9184/2021 поддержал суды, удовлетворившие требование сетевой организации о расторжении договора ТП, но отказавшие в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании с заявителя расходов (на подготовку технических условий, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, содержание службы заказчика, прочие услуги подрядных организаций, капитализированные проценты), установив, что нарушение сроков выполнения мероприятий по договору ТП произошло по вине самой сетевой организации, часть работ начата ею за пределами договорного срока, уведомление заявителя о готовности мероприятий ТП произведено при отсутствии такой готовности.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24.08.2023 по делу N А78-9184/2021 поддержал суды, удовлетворившие требование сетевой организации о расторжении договора ТП, но отказавшие в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании с заявителя расходов (на подготовку технических условий, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, содержание службы заказчика, прочие услуги подрядных организаций, капитализированные проценты), установив, что нарушение сроков выполнения мероприятий по договору ТП произошло по вине самой сетевой организации, часть работ начата ею за пределами договорного срока, уведомление заявителя о готовности мероприятий ТП произведено при отсутствии такой готовности.
Статья: Проект ФСБУ "Долговые затраты" и его влияние на оценку объектов учета коммерческих и некоммерческих организаций
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При каких условиях расходы на ремонт подлежат капитализации?
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При каких условиях расходы на ремонт подлежат капитализации?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество в настоящее время по объектам ОС, участвующим в создании объектов капитального строительства, признает в текущем периоде амортизационную премию в составе косвенных расходов, амортизация при этом капитализируется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество в настоящее время по объектам ОС, участвующим в создании объектов капитального строительства, признает в текущем периоде амортизационную премию в составе косвенных расходов, амортизация при этом капитализируется.
Статья: Упрощенная ликвидация ЮЛ - субъекта МСП
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)К сведению. Пунктом 1 ст. 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)К сведению. Пунктом 1 ст. 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для учета затрат по заимствованиям организация должна применять МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям". Затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива. Прочие затраты по заимствованиям признаются в качестве расходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для учета затрат по заимствованиям организация должна применять МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям". Затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива. Прочие затраты по заимствованиям признаются в качестве расходов.
Статья: Признание и отражение себестоимости по договорам ДДУ в МСФО
(Брусницын С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Таким образом, есть возможность капитализировать проценты, начисленные по проектному финансированию, полученные на создание квалифицированного актива. Квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени. В девелоперском бизнесе это незавершенное строительство по строительству многоквартирного дома, данные расходы полностью попадают под определение квалифицированного актива. И согласно учетной политике по МСФО в каждой конкретной компании есть возможность не признавать все проценты по проектному финансированию в периоде, а признавать их в составе себестоимости. Признание процентов в составе себестоимости происходит по аналогии с затратами, не участвующими в расчете процента готовности, то есть накопленные проценты умножаются на процент готовности и процент контрактации и признаются в этом объеме в определенном периоде.
(Брусницын С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Таким образом, есть возможность капитализировать проценты, начисленные по проектному финансированию, полученные на создание квалифицированного актива. Квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени. В девелоперском бизнесе это незавершенное строительство по строительству многоквартирного дома, данные расходы полностью попадают под определение квалифицированного актива. И согласно учетной политике по МСФО в каждой конкретной компании есть возможность не признавать все проценты по проектному финансированию в периоде, а признавать их в составе себестоимости. Признание процентов в составе себестоимости происходит по аналогии с затратами, не участвующими в расчете процента готовности, то есть накопленные проценты умножаются на процент готовности и процент контрактации и признаются в этом объеме в определенном периоде.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)У инвестора-застройщика нет оснований быть уверенным в том, что судьи признают действия проверяющих незаконными. Как было показано выше, арбитры могут сделать вывод, что текущие расходы возникают только в случае ведения направленной на получение доходов деятельности. В случае если единственной целью деятельности организации является создание будущих объектов основных средств, все осуществляемые расходы должны капитализироваться, поскольку налогоплательщик не ведет деятельность по производству продукции и деятельность в области строительства, направленную на получение дохода.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)У инвестора-застройщика нет оснований быть уверенным в том, что судьи признают действия проверяющих незаконными. Как было показано выше, арбитры могут сделать вывод, что текущие расходы возникают только в случае ведения направленной на получение доходов деятельности. В случае если единственной целью деятельности организации является создание будущих объектов основных средств, все осуществляемые расходы должны капитализироваться, поскольку налогоплательщик не ведет деятельность по производству продукции и деятельность в области строительства, направленную на получение дохода.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).